Помощь студентам в учебе
Кредитная политика организации
|
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КРЕДИТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Понятие кредитной политики, их виды и классификация 7
1.2 Методы управления дебиторской задолженностью 15
1.3 Оценка эффективности кредитной политики организации 25
2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБЕТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ
2.1 Характеристика деятельности предприятия и анализ его финансово-экономических показателей 33
2.2 Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности 42
2.3 Анализ и оценка эффективности управления дебиторской задолженностью
на предприятии 49
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 72
ПРИЛОЖЕНИЯ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КРЕДИТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Понятие кредитной политики, их виды и классификация 7
1.2 Методы управления дебиторской задолженностью 15
1.3 Оценка эффективности кредитной политики организации 25
2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБЕТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ
2.1 Характеристика деятельности предприятия и анализ его финансово-экономических показателей 33
2.2 Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности 42
2.3 Анализ и оценка эффективности управления дебиторской задолженностью
на предприятии 49
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 72
ПРИЛОЖЕНИЯ
Дебиторская задолженность может возникать по различным причинам - в зависимости от характера взаимоотношений с контрагентами в расчетах. У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности преобладают или занимают максимальный удельный вес долги покупателей, заказчиков, клиентов или согласно международной терминологии - счета к получению. Данная дебиторская задолженность объективно вызвана разрывом во времени между товарной сделкой и моментом ее оплаты. Более того, с целью увеличения продаж, а, следовательно, и прибыли от продажи, обычной практикой в условиях развитого рынка является продажа без требования немедленной оплаты, т.е. в долг, или на условиях коммерческого кредита.
Актуальность темы связана с тем, что современное развитие отечественной экономики неразрывно связано с предоставлением полной хозяйственной самостоятельности предприятиям в выборе ими партнеров по бизнесу, в том числе, будущих дебиторов. Поэтому дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности. Слишком высокая ее доля в общей структуре активов хозяйствующего субъекта снижает ликвидность и финансовую устойчивость организации и повышает риск ее финансовых потерь. Разумное же использование коммерческого кредита способствует росту продаж, увеличению доли рынка и, как следствие, положительно влияет на финансовые результаты компании.
На величину дебиторской задолженности предприятия оказывают влияние как внешние факторы (общее состояние экономики и расчетов в стране, эффективность денежно-кредитной системы, уровень инфляции, емкость рынка и его насыщенность), так и внутренние: уровень профессионализма в управлении дебиторской задолженностью, в том числе состояние ее учета и контроля.
Существующие методы не позволяют дать комплексную оценку организаций-дебиторов, в то же время любое предприятие, реализующее продукцию, заинтересовано, в первую очередь, в платёжеспособности, надёжности дебиторов, а также в их способности быстро и эффективно справляться с возникшими трудностями. Судить об этом на основе информации о предыдущих сделках не всегда представляется возможным. В этой связи необходимо сформировать научно-методическую базу и выработать практические рекомендации по созданию адекватной системы оценки организаций дебиторов с целью исключения возникновения сомнительных и безнадёжных долгов.
Проблеме повышения эффективности расчётов с дебиторами, методикам их оценки, особенностям проведения анализа состояния дебиторской задолженности и, как результат, процесса формирования модели управления дебиторской задолженности посвящены работы многих исследователей.
Теоретические основы формирования системы управления дебиторской задолженностью нашли своё отражение в трудах как отечественных учёных- экономистов: В.П.Астахова, Э.В.Быкова, A.A. Володина, А.Д. Шеремета, так и в работах зарубежных экономистов: 3. Боди, Дж. К. Ван Хорна, Джозефа И. Финнерти, Р. Мертона, Ж. Ришара, Ф. Ли Ченга.
Необходимо также отметить вклад в изучение данного вопроса таких учёных, как М.И. Баканов, И.А. Белобжецкий, A.A. Вехорева, T. Гиляровская, Ю.А. Данилевский, И. А. Бланка, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков, М.В. Мельник, A.C. Наринский, P.C. Сайфулин, JI.B. Сотникова и других.
Несмотря на то, что исследованию дебиторской задолженности в последнее время уделяется всё больше внимания, эта проблема по-прежнему остаётся сложной и недостаточно изученной. В существующих научных трудах не нашли достаточного отражения методы оценки организаций-дебиторов с целью выявления тех из них, которые менее всего подвержены риску невозврата долгов. Рекомендованные методики не позволяют дать комплексную оценку организациям-дебиторам, а такая информация
4
чрезвычайно важна. Необходимость теоретического и практического решения этих проблем и определила выбор темы исследования.
Целью исследования является разработка на основе изучения теории и практики научно-обоснованных рекомендаций по управлению дебиторской задолженностью в ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс».
Поставленная цель реализуется путём решения следующих задач:
- на основе обобщения зарубежных и отечественных научно-исследовательских материалов уточнить и обосновать экономическую сущность и роль кредитной политики предприятия;
- изучить понятие дебиторской задолженности и выявить его роль в управлении финансами предприятия;
- выявить методы управления дебиторской задолженности;
- проанализировать систему существующих показателей для оценки эффективности кредитной политики организации и эффективности управления дебиторской задолженностью;
- проанализировать состояние дебиторской задолженности в ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс» и путем систематизации данной информации обобщить и исследовать методику анализа дебиторской задолженности в данной организации;
- исследовать влияние дебиторской задолженности, имеющей значительный удельный вес в структуре оборотных активов, на финансовое состояние и формирование финансовых результатов организации;
- на основе анализа действующей системы управления кредитной политикой сформировать регламент управления кредитной политикой применительно к анализируемому предприятию;
- выявить основные пути улучшения системы управления
дебиторской задолженностью в ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс».
Объектом исследования выступают экономические отношения,
возникающие в процессе повышения эффективности управления предприятием ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс» путем оптимизации управления дебиторской задолженностью предприятия.
Предметом исследования является совокупность показателей оценки состояния дебиторской задолженности предприятия ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс».
Теоретической основой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных учёных в области финансов, а также конкретно по проблемам управления дебиторской задолженностью, формирования и совершенствования кредитной политики организации.
Информационную базу исследования составили официальные материалы службы государственной статистики, а также финансовая отчетность ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс».
Структура и объем выпускной квалификационной работы обусловлены целью, задачами и внутренней логикой исследования. Работа включает введение, три главы основного содержания, заключение, список использованных источников из 63 наименования и 9 приложений. Материалы выпускной квалификационной работы изложены на 75 страницах основного текста включая 26 таблиц, 17 рисунков.
Актуальность темы связана с тем, что современное развитие отечественной экономики неразрывно связано с предоставлением полной хозяйственной самостоятельности предприятиям в выборе ими партнеров по бизнесу, в том числе, будущих дебиторов. Поэтому дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности. Слишком высокая ее доля в общей структуре активов хозяйствующего субъекта снижает ликвидность и финансовую устойчивость организации и повышает риск ее финансовых потерь. Разумное же использование коммерческого кредита способствует росту продаж, увеличению доли рынка и, как следствие, положительно влияет на финансовые результаты компании.
На величину дебиторской задолженности предприятия оказывают влияние как внешние факторы (общее состояние экономики и расчетов в стране, эффективность денежно-кредитной системы, уровень инфляции, емкость рынка и его насыщенность), так и внутренние: уровень профессионализма в управлении дебиторской задолженностью, в том числе состояние ее учета и контроля.
Существующие методы не позволяют дать комплексную оценку организаций-дебиторов, в то же время любое предприятие, реализующее продукцию, заинтересовано, в первую очередь, в платёжеспособности, надёжности дебиторов, а также в их способности быстро и эффективно справляться с возникшими трудностями. Судить об этом на основе информации о предыдущих сделках не всегда представляется возможным. В этой связи необходимо сформировать научно-методическую базу и выработать практические рекомендации по созданию адекватной системы оценки организаций дебиторов с целью исключения возникновения сомнительных и безнадёжных долгов.
Проблеме повышения эффективности расчётов с дебиторами, методикам их оценки, особенностям проведения анализа состояния дебиторской задолженности и, как результат, процесса формирования модели управления дебиторской задолженности посвящены работы многих исследователей.
Теоретические основы формирования системы управления дебиторской задолженностью нашли своё отражение в трудах как отечественных учёных- экономистов: В.П.Астахова, Э.В.Быкова, A.A. Володина, А.Д. Шеремета, так и в работах зарубежных экономистов: 3. Боди, Дж. К. Ван Хорна, Джозефа И. Финнерти, Р. Мертона, Ж. Ришара, Ф. Ли Ченга.
Необходимо также отметить вклад в изучение данного вопроса таких учёных, как М.И. Баканов, И.А. Белобжецкий, A.A. Вехорева, T. Гиляровская, Ю.А. Данилевский, И. А. Бланка, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков, М.В. Мельник, A.C. Наринский, P.C. Сайфулин, JI.B. Сотникова и других.
Несмотря на то, что исследованию дебиторской задолженности в последнее время уделяется всё больше внимания, эта проблема по-прежнему остаётся сложной и недостаточно изученной. В существующих научных трудах не нашли достаточного отражения методы оценки организаций-дебиторов с целью выявления тех из них, которые менее всего подвержены риску невозврата долгов. Рекомендованные методики не позволяют дать комплексную оценку организациям-дебиторам, а такая информация
4
чрезвычайно важна. Необходимость теоретического и практического решения этих проблем и определила выбор темы исследования.
Целью исследования является разработка на основе изучения теории и практики научно-обоснованных рекомендаций по управлению дебиторской задолженностью в ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс».
Поставленная цель реализуется путём решения следующих задач:
- на основе обобщения зарубежных и отечественных научно-исследовательских материалов уточнить и обосновать экономическую сущность и роль кредитной политики предприятия;
- изучить понятие дебиторской задолженности и выявить его роль в управлении финансами предприятия;
- выявить методы управления дебиторской задолженности;
- проанализировать систему существующих показателей для оценки эффективности кредитной политики организации и эффективности управления дебиторской задолженностью;
- проанализировать состояние дебиторской задолженности в ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс» и путем систематизации данной информации обобщить и исследовать методику анализа дебиторской задолженности в данной организации;
- исследовать влияние дебиторской задолженности, имеющей значительный удельный вес в структуре оборотных активов, на финансовое состояние и формирование финансовых результатов организации;
- на основе анализа действующей системы управления кредитной политикой сформировать регламент управления кредитной политикой применительно к анализируемому предприятию;
- выявить основные пути улучшения системы управления
дебиторской задолженностью в ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс».
Объектом исследования выступают экономические отношения,
возникающие в процессе повышения эффективности управления предприятием ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс» путем оптимизации управления дебиторской задолженностью предприятия.
Предметом исследования является совокупность показателей оценки состояния дебиторской задолженности предприятия ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс».
Теоретической основой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных учёных в области финансов, а также конкретно по проблемам управления дебиторской задолженностью, формирования и совершенствования кредитной политики организации.
Информационную базу исследования составили официальные материалы службы государственной статистики, а также финансовая отчетность ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс».
Структура и объем выпускной квалификационной работы обусловлены целью, задачами и внутренней логикой исследования. Работа включает введение, три главы основного содержания, заключение, список использованных источников из 63 наименования и 9 приложений. Материалы выпускной квалификационной работы изложены на 75 страницах основного текста включая 26 таблиц, 17 рисунков.
Существование проблемы неплатежей в России обязует предприятия постоянно осуществлять управление дебиторской задолженностью, следить за ее оптимальным уровнем в активах. В таких условиях управление дебиторской задолженностью является одной из важных составляющих общего управления производственно-коммерческой деятельностью предприятия. Отсутствие системного, целенаправленного и учитывающего разные альтернативы подхода к управлению дебиторской задолженностью подтверждает актуальность исследований в этом направлении.
Основным условием эффективной реализации политики управления дебиторами выступает соблюдение предельных объемов дебиторской задолженности и сроков ее погашения. Но если первый фактор находится в пределах компетенции предприятия-производителя продукции, то второй часто от него не зависит. Единым способом обеспечения соблюдения условий договоров выступает предварительный анализ каждого дебитора.
Категория дебиторской задолженности связана в первую очередь с таким вопросом, как экономическая устойчивость предприятия. Самое распространенное представление о дебиторской задолженности состоит в том, что указанная задолженность - отвлечение оборотных средств. Современная экономика имеет свои особенности и вносит коррективы.
Следует выделить, что категория дебиторской задолженности имеет многогранное проявление и связана с различными показателями деятельности предприятия. Анализ дебиторской задолженности необходим в качестве самостоятельного фактора, так как ее присутствие обуславливает экономическое состояние предприятия.
Для непрерывности процесса реализации хозяйствующий субъект должен накапливать определенные объемы готовой продукции. Расчеты за готовую продукцию, в свою очередь отвлекают из оборота денежные средства, создавая в определенных случаях дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность входит в структуру оборотных средств, поскольку обеспечивает процесс реализации продукции и является промежуточным звеном между отгрузкой и поступлением средств за готовую продукцию. Однако, необходимо помнить, что дебиторская задолженность увеличивает текущие финансовые потребности предприятия.
Поддержание оптимального состояния дебиторской задолженности позволяет улучшить экономическое состояние предприятия за счет привлечения дополнительных клиентов с помощью реализации в кредит. В тоже время некачественное планирование и управление дебиторской задолженностью приведет к возникновению неоправданных долгов, списываемых за счет прибыли, что повлечет за собой снижение рентабельности.
В связи с этим в работе проанализированы основные подходы к определению дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность в основном это — неполученная часть выручки предприятия от продаж, образующаяся из договора как отдельный вид обязательств между предприятиями. Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия. Целью управления дебиторской задолженностью в организации, ориентированной на создание стоимости, является стимулирование объема продаж за счет использования эффективной кредитной политики, а также оптимизация величины и структуры дебиторской задолженности в целях ускорения ее оборачиваемости. Достичь поставленной цели возможно только на основании комплексной оценки взаимоотношений с контрагентами.
В рамках первой главы нами рассмотрены понятия дебиторская задолженность, управление дебиторской задолженностью; проанализированы классификации методов и приемов, используемых в анализе и управлении дебиторской задолженностью предприятии; описаны их преимущества и недостатки; приведены основные методы оценки эффективности управления кредитной политикой предприятия как в целом, так и в части управления дебиторской задолженностью.
В рамках второй главы нами дана краткая характеристика предприятия ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс», проанализированы основные относительные и абсолютные показатели, характеризующие его финансовую деятельность в 2013-2015 гг., а именно: показатели выручки, себестоимости, прибыли, дебиторской и кредиторской задолженности; показатели рентабельности и ликвидности.
Также рассмотрены основные показатели, отражающие динамику и структуру задолженности в ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс» .
Проведенные анализ показал, что в среднем за три года общий объем
дебиторской задолженности вырос в 1,49 раза, достигнув почти 1,27 млрд. руб.
В структуре дебиторской задолженности по итогам 2015 г. 49,58% занимают расчеты с покупателями и заказчиками. На долю расчетов с поставщиками и подрядчиками приходится 30,95%.
Продолжительность периода оборота дебиторской и кредиторской задолженностей можно представить, рассматривая операционный и финансовый циклы организации.
По итогам проведенных расчетов, продолжительность операционного цикла в 2015 г. ниже аналогичного показателя в 2013 г., однако выше показателя 2014 г. По итогам отчетного 2015 года по сравнению с 2014 г. продолжительность операционного цикла в ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс» увеличилась на 27 дней, что привело к снижению эффективности управления дебиторской задолженностью и запасами предприятия, что соответственно отрицательно повлияло на финансовое состояние предприятия ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс».
Кроме того, наблюдается увеличение продолжительности финансового цикла ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс» по сравнению с 2013 г. на 15дней или на 15%, что негативно отражается на финансовой надежности анализируемого предприятия.
Увеличение данного показателя также говорит о снижении платежеспособности и ликвидности ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс». Такая тенденция, прежде всего, связана с тем, что у предприятия по итогам 2015 г. возникла большая дебиторская задолженность. В связи с этим в третьей главе нами рассмотрены основные пути и методы снижения дебиторской задолженности в ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс».
Следует также отметить, что одной из причин проблемы управления дебиторской задолженностью на предприятии является отсутствие контроля за просроченной задолженностью по периодам возникновения. В связи с этим, ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс» целесообразно создать рабочую группу по разработке и внедрению автоматизированной системы учета дебиторской задолженности в программе SAP, отражающей ранжирование 69
просроченной задолженности по периодам возникновения и проводимым мероприятиям по взысканию на всех этапах ведения претензионно-исковой работы.
Кроме того, необходимо разграничить уровни управления дебиторской задолженностью. Необходимо строго распределить ответственность за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами.
Одним из методов минимизации рисков возникновения дебиторской задолженности в ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс» - это предложение взаимовыгодных условий договорных отношений с контрагентом.
Организационно-распорядительные документы, такие как регламенты, инструкции по осуществлению внутреннего контроля в ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс» должны быть документально оформлены Положением «О контроле за состоянием дебиторской задолженности», Инструкцией «По управлению расчетами дебиторской задолженности» и т.д.
Кроме того, ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс» выгодно использовать механизм банковской гарантии в управлении дебиторской задолженностью. На сегодняшний день видов гарантии достаточно много. Одна из самых популярных - гарантия на исполнение обязательств по контракту. Достаточно часто, если контрактом предусматривается выдача гарантии оплаты контракта в пользу поставщика, покупатель настаивает на предоставлении встречной гарантии (например, гарантии исполнения контракта).
К основным рекомендациям по совершенствованию дебиторской задолженности на предприятии можно отнести следующее:
- исключение из числа партнеров предприятий-дебиторов с высоким уровнем риска;
- периодический пересмотр предельной суммы кредита;
- использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами;
- определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному кредиту, а также по выданным авансам;
- определение процедуры взыскания дебиторской задолженности;
- использование судебных процедур для взыскания долга;
- использование современных форм рефинансирования дебиторской задолженности;
- банковская гарантия возврата авансового платежа.
Таким образом, управление дебиторской задолженностью является важной задачей в ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс». Вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния анализируемого предприятия.
Основным условием эффективной реализации политики управления дебиторами выступает соблюдение предельных объемов дебиторской задолженности и сроков ее погашения. Но если первый фактор находится в пределах компетенции предприятия-производителя продукции, то второй часто от него не зависит. Единым способом обеспечения соблюдения условий договоров выступает предварительный анализ каждого дебитора.
Категория дебиторской задолженности связана в первую очередь с таким вопросом, как экономическая устойчивость предприятия. Самое распространенное представление о дебиторской задолженности состоит в том, что указанная задолженность - отвлечение оборотных средств. Современная экономика имеет свои особенности и вносит коррективы.
Следует выделить, что категория дебиторской задолженности имеет многогранное проявление и связана с различными показателями деятельности предприятия. Анализ дебиторской задолженности необходим в качестве самостоятельного фактора, так как ее присутствие обуславливает экономическое состояние предприятия.
Для непрерывности процесса реализации хозяйствующий субъект должен накапливать определенные объемы готовой продукции. Расчеты за готовую продукцию, в свою очередь отвлекают из оборота денежные средства, создавая в определенных случаях дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность входит в структуру оборотных средств, поскольку обеспечивает процесс реализации продукции и является промежуточным звеном между отгрузкой и поступлением средств за готовую продукцию. Однако, необходимо помнить, что дебиторская задолженность увеличивает текущие финансовые потребности предприятия.
Поддержание оптимального состояния дебиторской задолженности позволяет улучшить экономическое состояние предприятия за счет привлечения дополнительных клиентов с помощью реализации в кредит. В тоже время некачественное планирование и управление дебиторской задолженностью приведет к возникновению неоправданных долгов, списываемых за счет прибыли, что повлечет за собой снижение рентабельности.
В связи с этим в работе проанализированы основные подходы к определению дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность в основном это — неполученная часть выручки предприятия от продаж, образующаяся из договора как отдельный вид обязательств между предприятиями. Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия. Целью управления дебиторской задолженностью в организации, ориентированной на создание стоимости, является стимулирование объема продаж за счет использования эффективной кредитной политики, а также оптимизация величины и структуры дебиторской задолженности в целях ускорения ее оборачиваемости. Достичь поставленной цели возможно только на основании комплексной оценки взаимоотношений с контрагентами.
В рамках первой главы нами рассмотрены понятия дебиторская задолженность, управление дебиторской задолженностью; проанализированы классификации методов и приемов, используемых в анализе и управлении дебиторской задолженностью предприятии; описаны их преимущества и недостатки; приведены основные методы оценки эффективности управления кредитной политикой предприятия как в целом, так и в части управления дебиторской задолженностью.
В рамках второй главы нами дана краткая характеристика предприятия ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс», проанализированы основные относительные и абсолютные показатели, характеризующие его финансовую деятельность в 2013-2015 гг., а именно: показатели выручки, себестоимости, прибыли, дебиторской и кредиторской задолженности; показатели рентабельности и ликвидности.
Также рассмотрены основные показатели, отражающие динамику и структуру задолженности в ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс» .
Проведенные анализ показал, что в среднем за три года общий объем
дебиторской задолженности вырос в 1,49 раза, достигнув почти 1,27 млрд. руб.
В структуре дебиторской задолженности по итогам 2015 г. 49,58% занимают расчеты с покупателями и заказчиками. На долю расчетов с поставщиками и подрядчиками приходится 30,95%.
Продолжительность периода оборота дебиторской и кредиторской задолженностей можно представить, рассматривая операционный и финансовый циклы организации.
По итогам проведенных расчетов, продолжительность операционного цикла в 2015 г. ниже аналогичного показателя в 2013 г., однако выше показателя 2014 г. По итогам отчетного 2015 года по сравнению с 2014 г. продолжительность операционного цикла в ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс» увеличилась на 27 дней, что привело к снижению эффективности управления дебиторской задолженностью и запасами предприятия, что соответственно отрицательно повлияло на финансовое состояние предприятия ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс».
Кроме того, наблюдается увеличение продолжительности финансового цикла ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс» по сравнению с 2013 г. на 15дней или на 15%, что негативно отражается на финансовой надежности анализируемого предприятия.
Увеличение данного показателя также говорит о снижении платежеспособности и ликвидности ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс». Такая тенденция, прежде всего, связана с тем, что у предприятия по итогам 2015 г. возникла большая дебиторская задолженность. В связи с этим в третьей главе нами рассмотрены основные пути и методы снижения дебиторской задолженности в ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс».
Следует также отметить, что одной из причин проблемы управления дебиторской задолженностью на предприятии является отсутствие контроля за просроченной задолженностью по периодам возникновения. В связи с этим, ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс» целесообразно создать рабочую группу по разработке и внедрению автоматизированной системы учета дебиторской задолженности в программе SAP, отражающей ранжирование 69
просроченной задолженности по периодам возникновения и проводимым мероприятиям по взысканию на всех этапах ведения претензионно-исковой работы.
Кроме того, необходимо разграничить уровни управления дебиторской задолженностью. Необходимо строго распределить ответственность за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами.
Одним из методов минимизации рисков возникновения дебиторской задолженности в ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс» - это предложение взаимовыгодных условий договорных отношений с контрагентом.
Организационно-распорядительные документы, такие как регламенты, инструкции по осуществлению внутреннего контроля в ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс» должны быть документально оформлены Положением «О контроле за состоянием дебиторской задолженности», Инструкцией «По управлению расчетами дебиторской задолженности» и т.д.
Кроме того, ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс» выгодно использовать механизм банковской гарантии в управлении дебиторской задолженностью. На сегодняшний день видов гарантии достаточно много. Одна из самых популярных - гарантия на исполнение обязательств по контракту. Достаточно часто, если контрактом предусматривается выдача гарантии оплаты контракта в пользу поставщика, покупатель настаивает на предоставлении встречной гарантии (например, гарантии исполнения контракта).
К основным рекомендациям по совершенствованию дебиторской задолженности на предприятии можно отнести следующее:
- исключение из числа партнеров предприятий-дебиторов с высоким уровнем риска;
- периодический пересмотр предельной суммы кредита;
- использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами;
- определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному кредиту, а также по выданным авансам;
- определение процедуры взыскания дебиторской задолженности;
- использование судебных процедур для взыскания долга;
- использование современных форм рефинансирования дебиторской задолженности;
- банковская гарантия возврата авансового платежа.
Таким образом, управление дебиторской задолженностью является важной задачей в ООО «Птицеводческий комплекс «Ак Барс». Вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния анализируемого предприятия.