Введение 3
1. Теоретические основы учета долговых обязательств организации 6
1.1. Экономическая сущность долговых обязательств 6
1.2. Сравнительная характеристика российских и международных стандартов
учета долговых обязательств 17
1.3. Особенности налогового учета долговых обязательств организации 28
2. Организация учета и контроля долговых обязательств в ООО «ИмИн» 35
2.1. Состояние и организация бухгалтерского учета долговых обязательств в ООО «ИмИн» 35
2.2. Порядок отражения долговых обязательств в бухгалтерской отчетности
предприятия ООО «ИмИн» 52
2.3. Методика проведения контроля хозяйственных операций по учету
долговых обязательств в ООО «ИмИн» 58
3. Экономический анализ долговых обязательств в ООО «ИмИн» 69
3.1. Анализ состава, структуры и динамики долговых обязательств в ООО «ИмИн» 69
3.2. Анализ финансовой устойчивости ООО «ИмИн» 75
3.3. Анализ эффективности привлечения заемных средств 83
Заключение 93
Список использованных источников
Приложения
Заимствования и долговые обязательства являются необходимой составляющей предпринимательской деятельности, они позволяют поддерживать здоровую структуру капитала организации, сохранять финансовую устойчивость, обеспечивать кредитоспособность и управлять ликвидностью.
В современном мире многие организации для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности все чаще привлекают заемные источники финансирования, следствием таких взаимоотношений становится возникновение долговых обязательств.
В настоящее время трудно представить себе успешно развивающееся предприятие, которое бы не использовало в своей деятельности источники долговых обязательств. В рыночной экономике роль долговых обязательств высока. Организациям в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности недостаточно использовать только собственные источники финансирования, и возникает дополнительная потребность в заёмных средствах. При правильном использовании долговых обязательств можно улучшить основные характеристики производства организации, а именно ускорение оборачиваемости средств предприятия и обеспечение нужной величины оборотных средств.
Актуальность темы обусловлена тем, что в современных условиях перед большинством компаний стоит проблема привлечения средств для развития и расширения производства, обновления основных средств, реализации различных планов и проектов, что, в свою очередь, требует эффективной организации учета, контроля и анализа долговых обязательств организации. По данной причине проблемы бухгалтерского учета, контроля и анализа долговых обязательств организации имеют исключительно важное значение.
Концепция учета и анализа долговых обязательств в целях обеспечения кредитоспособности экономического субъекта заключается в формировании информации для заинтересованных пользователей о состоянии и изменении 3
долговых обязательств, оказывающих влияние на величину и структуру заемного капитала. По этой причине актуальным и значимым становится оценка потенциальных изменений в заемных ресурсах организации, позволяющие генерировать денежные потоки, повышать эффективность деятельности и влияющие на финансовое положение компании.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение особенностей учета, анализа и контроля долговых обязательств.
Объектом исследования выступает общество с ограниченной ответственностью «ИмИн».
При изучении данной темы были поставлены следующие задачи:
- раскрыть экономическую сущность долговых обязательств;
- провести сравнительную характеристику российских и международных стандартов учета долговых обязательств;
- рассмотреть особенности налогового учета долговых обязательств;
- описать состояние и организацию бухгалтерского учета долговых обязательств на примере организации ООО «ИмИн»;
- рассмотреть порядок отражения информации о долговых обязательствах организации ООО «ИмИн» в бухгалтерской отчетности;
- рассмотреть порядок проведения контроля операций по учету долговых обязательств в организации ООО «ИмИн»;
- провести анализ состава, структуры и динамики долговых обязательств в ООО «ИмИн»;
- провести анализ финансовой устойчивости организации ООО «ИмИн»;
- оценить эффективность привлечения заемных средств.
Предметом исследования являются экономические взаимоотношения, возникающие между субъектами хозяйствования в процессе образования долговых обязательств.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, основной части, включающей три главы, заключения, списка используемой литературы и приложений. В первой главе рассмотрены теоретические основы учета долговых 4
обязательств. Во второй главе выпускной квалификационной работы раскрывается состояние и организация бухгалтерского учета долговых обязательств и методика проведения контроля долговых обязательств в организации ООО «ИмИн». В третьей главе отражена методика проведения экономического анализа долговых обязательств в организации ООО «ИмИн».
На сегодняшний день наличие у предприятий долговых обязательств стало неотъемлемой частью системы ведения их хозяйственной деятельности. В связи с переходом российской экономики на рыночные условия появились новые формы кредиторской задолженности, активизировалась роль долговых обязательств в экономике предприятий.
В разработку положений учета и анализа долговых обязательств организаций внесли свой вклад многие отечественные и зарубежные ученые. Однако в научной и учебной литературе термин «долговые обязательства» определяется неоднозначно, а в нормативных документах по бухгалтерскому учету оно отсутствует полностью. В данной работе под понятием «долговые обязательства» подразумеваются обязательства организации, возникшие в результате заемных отношений с целью финансирования деятельности предприятия, длящиеся в течение определенного договором срока на условиях возвратности, платности и подразумевающие под собой прекращение этих отношений путем исполнения или путем принудительного осуществления права требования. Объектами долговых обязательств признаются кредиты и займы, а также кредиторская задолженность на условии отсрочки платежа.
В результате проведения исследования были изучены теоретические аспекты учета, анализа и контроля долговых обязательств, экономическая сущность долговых обязательств, изучена организация учета и контроля на исследуемом предприятии.
По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Основной проблемой признания долговых обязательств является то, что в нормативных актах по бухгалтерскому учету нет единого определения понятия «долговые обязательства», в результате чего данное понятие может толковаться и использоваться неоднозначно.
Учет долговых обязательств является наиболее сложным в международной практике и одним из неотрегулированных участков российской практики. По итогам проведенной сравнительной характеристики российских и международных стандартов учета долговых обязательств можно сделать вывод о том, что данные стандарты существенно различаются. Эти различия связаны с используемыми терминами, а также с оценкой и признанием долговых обязательств и затрат по долговым обязательствам.
Рассмотрев особенности налогового учета долговых обязательств можно сделать вывод, что имеются существенные отличия от бухгалтерского учета, а именно в интерпретации понятия «долговые обязательства», в разделения сделок на обычные и контролируемые и последующий налоговый учет по таким сделкам.
Результаты исследования показали, что бухгалтерский учет в ООО «ИмИн» осуществляется с применением программы учета «1С: Предприятие 7.7». В бухгалтерском учете ООО «ИмИн» долговые обязательства выражаются в составе заемных средств и кредиторской задолженности на условии отсрочки платежа, и отражаются по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В ООО «ИмИн» по состоянию на 31 декабря 2016 года общая сумма долговых обязательств составила 23 тыс.руб., из них сумма долгосрочных долговых обязательств составила 7 тыс.руб., краткосрочных - 16 тыс.руб. Краткосрочные долговые обязательства занимают наибольший удельный вес в структуре долговых обязательств ООО «ИмИн».
В бухгалтерском балансе долговые обязательства представляются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные в соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
В работе было проведено исследование бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии ООО «ИмИн». По результатам исследования можно сделать вывод о достаточно низком уровне надежности системы внутреннего 94
контроля. На предприятии ООО «ИмИн» отсутствуют специализированные органы внутреннего контроля, организация имеет небольшую численность работающих, что ограничивает распределение обязанностей между работающими, кроме того, руководитель и собственник является одним и тем же лицом, возрастает возможность того, что средства контроля не принимаются во внимание руководителем.
В работе был проведен анализ финансовой устойчивости ООО «ИмИн», финансовое состояние характеризуется, как кризисное, как на конец, так и начало отчетного периода.
По результатам анализа рентабельности долговых обязательств можно сделать вывод, что предприятие ООО «ИмИн» эффективно использует долговые обязательства. Отрицательное влияние на данный показатель оказало снижение в 2016 году рентабельности продаж и коэффициента покрытия кредиторской задолженности оборотными активами.
Для совершенствования бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии ООО «ИмИн» даны следующие рекомендации:
- обновление версии используемой бухгалтерской программы до «1С: Предприятие 8.3», так как она имеет расширенный функционал и дает дополнительные возможности для эффективного ведения бухгалтерского учета;
- утверждение в качестве внутреннего нормативного положения графика документооборота, что будет способствовать своевременности и последовательности передачи документов, сократить затраты на обработку документов, повышения ответственности исполнителей за соблюдение сроков составления и обработки документов, выявления и исключения из документооборота неиспользуемых (излишних) документов;
- систематизация контрагентов компании по классификационным признакам, а именно по видам заемных обязательств и по срокам погашения, что будет способствовать информативности формируемой совокупности данных;
- использование определенной формы теста и методики внутреннего контроля долговых обязательств в ООО «ИмИн» для оценки уровня надежности системы внутреннего контроля;
- разработка формы отчета о задолженности по долговым обязательствам, что позволит проследить начисленные и оплаченные суммы долговых обязательств и суммы просроченной задолженности.
Предложения и рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и внутреннего контроля долговых обязательств, сделанные в работе, практически значимы, внедрение в практику работы ООО «ИмИн» приведенных мероприятий по совершенствованию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля долговых обязательств, позволит повысить качество учетного процесса долговых обязательств, минимизировать риск возможных ошибок и финансовых потерь в виде налоговых санкций, а также сделать отчетность более прозрачной и привлекательной для потенциальных контрагентов
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
