Управление кредиторской задолженностью (на примере ООО «РегионПромСтрой»)
|
Введение 3
1 Теоретические основы управления кредиторской задолженностью
предприятия 6
1.1. Понятие, значение, классификация кредиторской задолженности 6
1.2. Методика анализа кредиторской задолженности 11
1.3. Управление кредиторской задолженностью на предприятии 18
2 Анализ управления кредиторской задолженностью ООО «РегионПромСтрой» 23
2.1. Краткая характеристика деятельности ООО «РегионПромСтрой» 23
2.2. Анализ кредиторской задолженности предприятия ООО
«РегионПромСтрой» 45
2.3. Особенности системы управления кредиторской задолженностью в
ООО «РегионПромСтрой» 52
3. Рекомендации по совершенствованию и эффективному управлению
кредиторской задолженностью в ООО «РегионПромСтрой» 59
3.1. Антикризисные меры: управление кредиторской задолженностью 59
3.2. Эффективность снижения кредиторской задолженности путем
реструктуризации и взаимозачетов 68
Заключение 75
Список использованных источников 81
1 Теоретические основы управления кредиторской задолженностью
предприятия 6
1.1. Понятие, значение, классификация кредиторской задолженности 6
1.2. Методика анализа кредиторской задолженности 11
1.3. Управление кредиторской задолженностью на предприятии 18
2 Анализ управления кредиторской задолженностью ООО «РегионПромСтрой» 23
2.1. Краткая характеристика деятельности ООО «РегионПромСтрой» 23
2.2. Анализ кредиторской задолженности предприятия ООО
«РегионПромСтрой» 45
2.3. Особенности системы управления кредиторской задолженностью в
ООО «РегионПромСтрой» 52
3. Рекомендации по совершенствованию и эффективному управлению
кредиторской задолженностью в ООО «РегионПромСтрой» 59
3.1. Антикризисные меры: управление кредиторской задолженностью 59
3.2. Эффективность снижения кредиторской задолженности путем
реструктуризации и взаимозачетов 68
Заключение 75
Список использованных источников 81
Большинство российских предприятий сталкиваются с проблемой управления своей кредиторской задолженностью. Особую остроту эта проблема приобрела к текущему моменту, когда многие предприятия находятся в глубоком финансовом кризисе, основными признаками которого являются: накопленная просроченная кредиторская задолженность по всем обязательствам превышает валовую прибыль предприятий; основную часть просроченных долгов бюджету и внебюджетным фондам составляют пени и штрафы; значительная часть предприятий России стоят на грани банкротства вследствие отсутствия реальной возможности рассчитаться по своим долгам перед кредиторами. Эти и другие современные кризисные явления явились следствием как общей макроэкономической ситуации в стране, образовавшейся в результате мирового экономического кризиса, так и потери управляемости происходящими здесь процессами на всех уровнях, в том числе и на самих субъектах хозяйствования, распространилась такая форма заимствований в реальном секторе, как неплатежи поставщикам, работникам, бюджету и внебюджетным фондам.
Функционирующее в настоящее время предприятие имеет в своем распоряжении определенные собственные и приравненные к ним оборотные средства, но эти предприятия в большинстве своем имеют явно деформированную структуру источников формирования оборотных средств в сторону заёмного финансирования и устойчивых пассивов.
Для разработки мер по выводу предприятий из кризиса, восстановлению экономических условий, обеспечивающих стабилизацию и рост производства, и, в первую очередь, ликвидации просроченной кредиторской задолженности, необходимо обеспечить создание действенной системы нормативно-правовых, организационно — экономических, финансовых и управленческих технологий.
Основа финансового здоровья предприятия - прибыльная деятельность (наличие финансовой прибыли в определенных абсолютных и относительных размерах) и умеренные налоги. В этом случае предприятие имеет возможность своевременно расплачиваться с поставщиками сырья, материалов, энергии, с кредиторами; уплачивать налоги; пополнять оборотные средства; осваивать выпуск новой продукции, пользующейся спросом на рынке.
Эффективность реструктуризации кредиторской задолженности во многом зависит от реализации применяемой расчетной политики в отношениях с поставщиками, банками, заказчиками, налоговыми органами и другими организациями.
Исходя из сказанного, актуальность темы данной дипломной работы представляется несомненной.
Целью работы является выработка рекомендаций по совершенствованию управления кредиторской задолженностью предприятия.
В соответствии с поставленной целью исследования необходимо решить ряд поставленных задач:
- дать понятие, значение, классификация кредиторской задолженности ООО «РегионПромСтрой»;
- рассмотреть методику анализа кредиторской задолженности ООО «РегионПромСтрой»;
- показать управление кредиторской задолженностью на предприятии ООО «РегионПромСтрой»;
- охарактеризовать деятельность ООО «РегионПромСтрой»;
- проанализировать кредиторскую задолженность предприятия ООО «РегионПромСтрой»;
- определить особенности управления кредиторской задолженностью ООО «РегионПромСтрой»;
- определить антикризисные меры управления кредиторской задолженностью;
- определить эффективность снижения кредиторской задолженности путем реструктуризации и взаимозачетов.
Объектом дипломного исследования является кредиторская задолженность предприятия ООО «РегионПромСтрой», которое осуществляет свою деятельность в городе Набережные Челны. Основным видом деятельности предприятия является строительство зданий и сооружений.
Предметом исследования является кредиторская задолженность.
В работе используются методы: горизонтальный, вертикальный, трендовый, сравнительный, факторный, метод финансовых коэффициентов.
В настоящее время разработано и используется множество методик оценки финансового состояния предприятия, таких как методика Шеремета A. Д., Ковалева В.В., Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А., Стояновой Е.С., Артеменко В.Г., Белендира М.В., Крейниной М.Н. и другие. И отличие между ними заключается в подходах, способах, критериях и условиях проведения анализа. Однако для отрасли строительства, по нашему мнению, наиболее близко подходит методика Шеремета А.Д. и Сайфулина Р.С., а также Ковалева B. В. на эту методику и делается упор в дипломной работе. Используемая методика предназначена для обеспечения управления финансовым состоянием предприятия и оценки финансовой устойчивости в условиях рыночной экономики. В работе используются горизонтальный, вертикальный, трендовый, сравнительный, факторный анализы, а так же анализ финансовых коэффициентов.
Информационной базой исследования являются годовые отчеты ООО «РегионПромСтрой». Практическая часть написана на базе деятельности финансового отдела предприятия ООО «РегионПромСтрой».
Практические выводы и результаты исследования можно использовать как в деятельности предприятия при разработке стратегического плана развития, так и в учебной деятельности института.
Функционирующее в настоящее время предприятие имеет в своем распоряжении определенные собственные и приравненные к ним оборотные средства, но эти предприятия в большинстве своем имеют явно деформированную структуру источников формирования оборотных средств в сторону заёмного финансирования и устойчивых пассивов.
Для разработки мер по выводу предприятий из кризиса, восстановлению экономических условий, обеспечивающих стабилизацию и рост производства, и, в первую очередь, ликвидации просроченной кредиторской задолженности, необходимо обеспечить создание действенной системы нормативно-правовых, организационно — экономических, финансовых и управленческих технологий.
Основа финансового здоровья предприятия - прибыльная деятельность (наличие финансовой прибыли в определенных абсолютных и относительных размерах) и умеренные налоги. В этом случае предприятие имеет возможность своевременно расплачиваться с поставщиками сырья, материалов, энергии, с кредиторами; уплачивать налоги; пополнять оборотные средства; осваивать выпуск новой продукции, пользующейся спросом на рынке.
Эффективность реструктуризации кредиторской задолженности во многом зависит от реализации применяемой расчетной политики в отношениях с поставщиками, банками, заказчиками, налоговыми органами и другими организациями.
Исходя из сказанного, актуальность темы данной дипломной работы представляется несомненной.
Целью работы является выработка рекомендаций по совершенствованию управления кредиторской задолженностью предприятия.
В соответствии с поставленной целью исследования необходимо решить ряд поставленных задач:
- дать понятие, значение, классификация кредиторской задолженности ООО «РегионПромСтрой»;
- рассмотреть методику анализа кредиторской задолженности ООО «РегионПромСтрой»;
- показать управление кредиторской задолженностью на предприятии ООО «РегионПромСтрой»;
- охарактеризовать деятельность ООО «РегионПромСтрой»;
- проанализировать кредиторскую задолженность предприятия ООО «РегионПромСтрой»;
- определить особенности управления кредиторской задолженностью ООО «РегионПромСтрой»;
- определить антикризисные меры управления кредиторской задолженностью;
- определить эффективность снижения кредиторской задолженности путем реструктуризации и взаимозачетов.
Объектом дипломного исследования является кредиторская задолженность предприятия ООО «РегионПромСтрой», которое осуществляет свою деятельность в городе Набережные Челны. Основным видом деятельности предприятия является строительство зданий и сооружений.
Предметом исследования является кредиторская задолженность.
В работе используются методы: горизонтальный, вертикальный, трендовый, сравнительный, факторный, метод финансовых коэффициентов.
В настоящее время разработано и используется множество методик оценки финансового состояния предприятия, таких как методика Шеремета A. Д., Ковалева В.В., Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А., Стояновой Е.С., Артеменко В.Г., Белендира М.В., Крейниной М.Н. и другие. И отличие между ними заключается в подходах, способах, критериях и условиях проведения анализа. Однако для отрасли строительства, по нашему мнению, наиболее близко подходит методика Шеремета А.Д. и Сайфулина Р.С., а также Ковалева B. В. на эту методику и делается упор в дипломной работе. Используемая методика предназначена для обеспечения управления финансовым состоянием предприятия и оценки финансовой устойчивости в условиях рыночной экономики. В работе используются горизонтальный, вертикальный, трендовый, сравнительный, факторный анализы, а так же анализ финансовых коэффициентов.
Информационной базой исследования являются годовые отчеты ООО «РегионПромСтрой». Практическая часть написана на базе деятельности финансового отдела предприятия ООО «РегионПромСтрой».
Практические выводы и результаты исследования можно использовать как в деятельности предприятия при разработке стратегического плана развития, так и в учебной деятельности института.
Целью настоящей дипломной работы является выработка рекомендаций по совершенствованию управления кредиторской задолженностью предприятия. Проведенная работа позволяет сформулировать ряд основных выводов и рекомендации:
1) Анализ применяемого в отечественной экономической литературе понятийного аппарата кредиторской задолженности позволил выявить, что кредиторскую задолженность различают в широком и узком смысле слова. Под кредиторской задолженностью в широком смысле слова понимают стоимостную оценку обязательств организации перед третьими лицами, возникшую в процессе хозяйственной деятельности и подлежащих уплате или взысканию в определенные сроки. В ее состав входят краткосрочные и долгосрочные кредиты банков (задолженность по кредитам) и краткосрочные текущие обязательства или кредиторская задолженность в узком смысле. Изучение определений кредиторской задолженности, предлагавшихся в зарубежной литературе, свидетельствует о значительных переменах в этой области. Совершен переход от использования описательных определений на основе сложившейся практики к концептуализации подлежащих раскрытию элементов. Наиболее современные определения кредиторской задолженности делают упор на ожидаемые будущие оттоки экономических ресурсов, поддающиеся измерению с разумной степенью надежности и обладающие высокой вероятностью осуществления. По нашему мнению, кредиторская задолженность хозяйствующих субъектов представляет собой систему экономических отношений между кредитором и должником, оформленных договором или вытекающих из действующего законодательства, по поводу возврата временно привлеченных средств кредитора.
2) Целью управления кредиторской задолженностью, с одной стороны, является привлечение кредиторской задолженности с целью обеспечения финансирования определенного объема оборотных средств предприятия, а с
другой стороны обеспечение своевременного начисления и уплаты средств за обязательства предприятия, которые возникают в ходе его текущей деятельности, составляют кредиторскую задолженность, т.е. совокупность финансовых обязательств перед кредиторами. В деятельности предприятия возможна задолженность контрагентам - поставщикам и подрядчикам, работникам предприятия, бюджету, внебюджетным социальным фондам, дочерним, зависимым предприятиям, по полученным авансам и т.д. В первую очередь к кредиторской относят задолженность, которая возникает при расчетах с поставщиками. Понятие "заемные средства" и "кредиторская задолженность" близки по смыслу. В то же время кредиторская задолженность, образуемая в расчетах с контрагентами, заметно отличается от заемных средств. У кредиторской задолженности должны быть объективные лимиты и критерии. Ее неоправданный рост недопустим. Объем кредиторской задолженности должен быть увязан с финансовым положением предприятия, сопоставим с дебиторской задолженностью, соответствовать размерам предприятия. Если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то это можно считать позитивным фактором, увеличивающим объемы привлеченных на предприятие средств. Управление кредиторской задолженностью означает применение предприятием наиболее приемлемых для него форм, сроков, а также объемов расчетов с контрагентами. Управление кредиторской задолженностью сводится к тому, чтобы последняя, снижая дефицит оборотных средств, не ослабляла финансовую устойчивость предприятия. Управление кредиторской задолженностью предполагает избирательный подход к контрагентам предприятия. Соответствующим образом следует построить и расчеты с ними. Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты хозяйствующего субъекта. Порядок списания регулируется ГК РФ и актами Президента РФ.
Объектом дипломного исследования являлась кредиторская задолженность предприятия ООО «РегионПромСтрой», которое осуществляет свою деятельность в городе Набережные Челны. Основным видом деятельности предприятия является строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности.
В соответствии с поставленными целями был решен ряд поставленных задач:
- даны понятие, значение, классификация кредиторской задолженности ООО «РегионПромСтрой»;
- рассмотрена методика анализа кредиторской задолженности ООО «РегионПромСтрой»;
- показано управление кредиторской задолженностью на предприятии ООО «РегионПромСтрой»;
- охарактеризована деятельность ООО «РегионПромСтрой»;
- проанализирована кредиторская задолженность предприятия ООО «РегионПромСтрой»;
- определены особенности управления кредиторской задолженностью ООО «РегионПромСтрой»;
- определены антикризисные меры управления кредиторской задолженностью;
- определена эффективность снижения кредиторской задолженности путем реструктуризации и взаимозачетов.
В результате этого было выявлено что оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Основной причиной возникновения на ООО «РегионПромСтрой» в настоящее время кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность создает финансовые затруднения, так как предприятие испытывает недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы. Замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала.
Кредиторская задолженность погашается медленно, так как у предприятия имеется большая дебиторская задолженность, ощущается острая нехватка денежных средств, однако в 2016 году состояние немного улучшилось.
С точки зрения финансового механизма функционирование предприятия предпочтительнее некоторое превышение кредиторской задолженности над дебиторской. Это позволяет предприятию в большей степени использовать чужие ресурсы для решения собственных проблем. Ограничением в этом случае выступает размер и сроки оплаты кредиторской и дебиторской задолженностей.
Задолженность в 2015 году поставщикам и подрядчикам в сравнении с 2014 годом возросла на 98087 тысяч рублей так же возросла задолженность по оплате труда на 442 тыс. руб. , задолженность по расчетам с бюджетом возросла на 905 тыс. руб так же и возросла задолженность прочим кредиторам на 21076 тыс. руб., а задолженность перед бюджетом снизилась на 256 тыс. руб..
Анализ имущественного положения предприятия показал, что основной статьей актива баланса являются запасы, пассива - собственный капитал и заемный капитал. Оборачиваемость активов предприятия за исследуемый период снизилась за счет увеличение группы запасов в активе баланса, что привело к замораживанию финансовых ресурсов предприятия. Оценивая результаты анализа ликвидности баланса рассматриваемого предприятия необходимо отметить наличие дефицитов в 2014 и 2016 годах.
Так же предприятие имеет низкую финансовую устойчивость: коэффициенты обеспеченности запасов собственными источниками финансирования, устойчивого финансирования и реальной стоимости имущества ниже нормы. Динамика коэффициента соотношения собственных и заемных средств свидетельствует что предприятие использует заемные средства в норме, причем в 2015 году наблюдалось критическое значение так как чем больше значение этого показателя, тем выше степень риска акционеров и кредиторов. Коэффициент долга на конец отчетного периода незначительно снизился, однако не превысил нормативного значения равного 0,4, что делает ООО «РегионПромСтрой» более привлекательным для деловых партнеров. Низкое значение коэффициента финансовой независимости (автономии) на конец 2016 г. свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации на предприятии, так как собственникам принадлежит 3,15 % стоимости имущества. Коэффициент маневренности собственных средств ниже нормы, коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками за весь отчетный период отрицательны.
Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. В зависимости от источников формирования общую сумму текущих активов (оборотного капитала) принято делить на две части: переменную часть, которая создана за счет краткосрочных обязательств предприятия, постоянный минимум текущих активов (запасов и затрат), который образуется за счет перманентного (собственного и оборотного) капитала.
Финансовое состояние предприятия в 2016 году немного улучшилось, так как общий показатель платежеспособности увеличился на 0,158. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что у предприятия в 2016 году возросла на 5,1 % возможность погашения части краткосрочной задолженности в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных. Коэффициент «критической оценки к 2016 году достиг нормального значения. Коэффициент текущей ликвидности к 2016 году увеличился на 88,1% по сравнению с 2015 годом , улучшились возможности погашения части текущих обязательств по кредитам и расчетам при мобилизации всех оборотных средств. У коэффициента маневренности функционирующего капитала отрицательная динамика: к 2016 году увеличилась доля обездвиженного функционирующего капитала. Доля оборотных средств в активах постоянная в период с 2015- 2016 гг. несмотря, на то что не достигнуто нормативное значение, сравнивая с 2014 годом можно сказать это положительная динамика. Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует отсутствие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости.
Отсюда следует что финансовое состояние предприятия в 2016 году улучшилось, но у предприятия отсутствуют собственных оборотных средств у организации, необходимые для ее финансовой устойчивости.
Проанализировав данные проблемы в 3 главе предлагается использование следующих мероприятий:
- реструктуризация кредиторской задолженности;
- взаимозачёты..
Кредиторская задолженность показывает количество денег, которые необходимо выплатить в ближайшем будущем. Следовательно, предприятие должно обеспечить приток денежных средств, чтобы произвести эти выплаты.
Контроль состояния кредиторской задолженности - важная часть управления компанией в целом, поскольку при умелом обращении такая задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, во многом зависит эффективность использования полученных средств.
Организация может пытаться перевести долг кредитору на третье лицо, которое имеет перед ним дебиторскую задолженность. При переводе долга обязательство остается неизменным, но к новому должнику переходят все обязанности прежнего должника.
Так же вариантом работы с кредиторами может быть уступка им права требований к дебиторам организации.
Если сроки погашения задолженности наступили, но существует дефицит ликвидности, можно вести с кредитором переговоры об их изменении (переносе). Соглашение о реструктуризации долга предоставляет дополнительное время для изыскания финансовых ресурсов, освобождает от уплаты штрафных санкций и на какой-то период отодвигает принудительное взыскание задолженности, в том числе за счет имущества.
Значительную роль в финансовом оздоровлении предприятий сыграла реструктуризация кредиторской задолженности.
Публикаций на тему реструктуризации кредиторской задолженности предприятий в различных изданиях было великое множество. Но до сих пор эта проблема стоит на повестке дня. Реструктуризация является одним из способов поступлений налоговых платежей в бюджет.
Таким образом, ООО «РегионПромСтрой» получает отсрочку платежей в бюджет и равными долями в течение 4 лет ООО «РегионПромСтрой» выплачивает сумму 1634 тысяч рублей. В 2017, 2018, 2019, 2020 годах
ежегодная выплачиваемая сумма задолженности составит 408,5 тысяч рублей. Это дает высвобождение оборотных средств у ООО «РегионПромСтрой», которые могут быть направлены на закупку продукции. Наряду с восстановлением платежеспособности в течение нескольких месяцев необходимо в рамках существующих структур улучшить финансовые результаты деятельности предприятия, уделяя основное внимание мерам по снижению расходов. Большие возможности для экономии содержатся в материальных затратах на персонал, во вспомогательном производстве, и в прочих расходах. Одновременно, необходимо в сжатые сроки повысить объем реализации продукции предприятия.
Данные мероприятия, по нашему мнению, являются эффективными и позволят улучшить финансовое состояние предприятия ООО «РегионПромСтрой».
1) Анализ применяемого в отечественной экономической литературе понятийного аппарата кредиторской задолженности позволил выявить, что кредиторскую задолженность различают в широком и узком смысле слова. Под кредиторской задолженностью в широком смысле слова понимают стоимостную оценку обязательств организации перед третьими лицами, возникшую в процессе хозяйственной деятельности и подлежащих уплате или взысканию в определенные сроки. В ее состав входят краткосрочные и долгосрочные кредиты банков (задолженность по кредитам) и краткосрочные текущие обязательства или кредиторская задолженность в узком смысле. Изучение определений кредиторской задолженности, предлагавшихся в зарубежной литературе, свидетельствует о значительных переменах в этой области. Совершен переход от использования описательных определений на основе сложившейся практики к концептуализации подлежащих раскрытию элементов. Наиболее современные определения кредиторской задолженности делают упор на ожидаемые будущие оттоки экономических ресурсов, поддающиеся измерению с разумной степенью надежности и обладающие высокой вероятностью осуществления. По нашему мнению, кредиторская задолженность хозяйствующих субъектов представляет собой систему экономических отношений между кредитором и должником, оформленных договором или вытекающих из действующего законодательства, по поводу возврата временно привлеченных средств кредитора.
2) Целью управления кредиторской задолженностью, с одной стороны, является привлечение кредиторской задолженности с целью обеспечения финансирования определенного объема оборотных средств предприятия, а с
другой стороны обеспечение своевременного начисления и уплаты средств за обязательства предприятия, которые возникают в ходе его текущей деятельности, составляют кредиторскую задолженность, т.е. совокупность финансовых обязательств перед кредиторами. В деятельности предприятия возможна задолженность контрагентам - поставщикам и подрядчикам, работникам предприятия, бюджету, внебюджетным социальным фондам, дочерним, зависимым предприятиям, по полученным авансам и т.д. В первую очередь к кредиторской относят задолженность, которая возникает при расчетах с поставщиками. Понятие "заемные средства" и "кредиторская задолженность" близки по смыслу. В то же время кредиторская задолженность, образуемая в расчетах с контрагентами, заметно отличается от заемных средств. У кредиторской задолженности должны быть объективные лимиты и критерии. Ее неоправданный рост недопустим. Объем кредиторской задолженности должен быть увязан с финансовым положением предприятия, сопоставим с дебиторской задолженностью, соответствовать размерам предприятия. Если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то это можно считать позитивным фактором, увеличивающим объемы привлеченных на предприятие средств. Управление кредиторской задолженностью означает применение предприятием наиболее приемлемых для него форм, сроков, а также объемов расчетов с контрагентами. Управление кредиторской задолженностью сводится к тому, чтобы последняя, снижая дефицит оборотных средств, не ослабляла финансовую устойчивость предприятия. Управление кредиторской задолженностью предполагает избирательный подход к контрагентам предприятия. Соответствующим образом следует построить и расчеты с ними. Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты хозяйствующего субъекта. Порядок списания регулируется ГК РФ и актами Президента РФ.
Объектом дипломного исследования являлась кредиторская задолженность предприятия ООО «РегионПромСтрой», которое осуществляет свою деятельность в городе Набережные Челны. Основным видом деятельности предприятия является строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности.
В соответствии с поставленными целями был решен ряд поставленных задач:
- даны понятие, значение, классификация кредиторской задолженности ООО «РегионПромСтрой»;
- рассмотрена методика анализа кредиторской задолженности ООО «РегионПромСтрой»;
- показано управление кредиторской задолженностью на предприятии ООО «РегионПромСтрой»;
- охарактеризована деятельность ООО «РегионПромСтрой»;
- проанализирована кредиторская задолженность предприятия ООО «РегионПромСтрой»;
- определены особенности управления кредиторской задолженностью ООО «РегионПромСтрой»;
- определены антикризисные меры управления кредиторской задолженностью;
- определена эффективность снижения кредиторской задолженности путем реструктуризации и взаимозачетов.
В результате этого было выявлено что оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Основной причиной возникновения на ООО «РегионПромСтрой» в настоящее время кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность создает финансовые затруднения, так как предприятие испытывает недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы. Замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала.
Кредиторская задолженность погашается медленно, так как у предприятия имеется большая дебиторская задолженность, ощущается острая нехватка денежных средств, однако в 2016 году состояние немного улучшилось.
С точки зрения финансового механизма функционирование предприятия предпочтительнее некоторое превышение кредиторской задолженности над дебиторской. Это позволяет предприятию в большей степени использовать чужие ресурсы для решения собственных проблем. Ограничением в этом случае выступает размер и сроки оплаты кредиторской и дебиторской задолженностей.
Задолженность в 2015 году поставщикам и подрядчикам в сравнении с 2014 годом возросла на 98087 тысяч рублей так же возросла задолженность по оплате труда на 442 тыс. руб. , задолженность по расчетам с бюджетом возросла на 905 тыс. руб так же и возросла задолженность прочим кредиторам на 21076 тыс. руб., а задолженность перед бюджетом снизилась на 256 тыс. руб..
Анализ имущественного положения предприятия показал, что основной статьей актива баланса являются запасы, пассива - собственный капитал и заемный капитал. Оборачиваемость активов предприятия за исследуемый период снизилась за счет увеличение группы запасов в активе баланса, что привело к замораживанию финансовых ресурсов предприятия. Оценивая результаты анализа ликвидности баланса рассматриваемого предприятия необходимо отметить наличие дефицитов в 2014 и 2016 годах.
Так же предприятие имеет низкую финансовую устойчивость: коэффициенты обеспеченности запасов собственными источниками финансирования, устойчивого финансирования и реальной стоимости имущества ниже нормы. Динамика коэффициента соотношения собственных и заемных средств свидетельствует что предприятие использует заемные средства в норме, причем в 2015 году наблюдалось критическое значение так как чем больше значение этого показателя, тем выше степень риска акционеров и кредиторов. Коэффициент долга на конец отчетного периода незначительно снизился, однако не превысил нормативного значения равного 0,4, что делает ООО «РегионПромСтрой» более привлекательным для деловых партнеров. Низкое значение коэффициента финансовой независимости (автономии) на конец 2016 г. свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации на предприятии, так как собственникам принадлежит 3,15 % стоимости имущества. Коэффициент маневренности собственных средств ниже нормы, коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками за весь отчетный период отрицательны.
Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. В зависимости от источников формирования общую сумму текущих активов (оборотного капитала) принято делить на две части: переменную часть, которая создана за счет краткосрочных обязательств предприятия, постоянный минимум текущих активов (запасов и затрат), который образуется за счет перманентного (собственного и оборотного) капитала.
Финансовое состояние предприятия в 2016 году немного улучшилось, так как общий показатель платежеспособности увеличился на 0,158. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что у предприятия в 2016 году возросла на 5,1 % возможность погашения части краткосрочной задолженности в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных. Коэффициент «критической оценки к 2016 году достиг нормального значения. Коэффициент текущей ликвидности к 2016 году увеличился на 88,1% по сравнению с 2015 годом , улучшились возможности погашения части текущих обязательств по кредитам и расчетам при мобилизации всех оборотных средств. У коэффициента маневренности функционирующего капитала отрицательная динамика: к 2016 году увеличилась доля обездвиженного функционирующего капитала. Доля оборотных средств в активах постоянная в период с 2015- 2016 гг. несмотря, на то что не достигнуто нормативное значение, сравнивая с 2014 годом можно сказать это положительная динамика. Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует отсутствие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости.
Отсюда следует что финансовое состояние предприятия в 2016 году улучшилось, но у предприятия отсутствуют собственных оборотных средств у организации, необходимые для ее финансовой устойчивости.
Проанализировав данные проблемы в 3 главе предлагается использование следующих мероприятий:
- реструктуризация кредиторской задолженности;
- взаимозачёты..
Кредиторская задолженность показывает количество денег, которые необходимо выплатить в ближайшем будущем. Следовательно, предприятие должно обеспечить приток денежных средств, чтобы произвести эти выплаты.
Контроль состояния кредиторской задолженности - важная часть управления компанией в целом, поскольку при умелом обращении такая задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, во многом зависит эффективность использования полученных средств.
Организация может пытаться перевести долг кредитору на третье лицо, которое имеет перед ним дебиторскую задолженность. При переводе долга обязательство остается неизменным, но к новому должнику переходят все обязанности прежнего должника.
Так же вариантом работы с кредиторами может быть уступка им права требований к дебиторам организации.
Если сроки погашения задолженности наступили, но существует дефицит ликвидности, можно вести с кредитором переговоры об их изменении (переносе). Соглашение о реструктуризации долга предоставляет дополнительное время для изыскания финансовых ресурсов, освобождает от уплаты штрафных санкций и на какой-то период отодвигает принудительное взыскание задолженности, в том числе за счет имущества.
Значительную роль в финансовом оздоровлении предприятий сыграла реструктуризация кредиторской задолженности.
Публикаций на тему реструктуризации кредиторской задолженности предприятий в различных изданиях было великое множество. Но до сих пор эта проблема стоит на повестке дня. Реструктуризация является одним из способов поступлений налоговых платежей в бюджет.
Таким образом, ООО «РегионПромСтрой» получает отсрочку платежей в бюджет и равными долями в течение 4 лет ООО «РегионПромСтрой» выплачивает сумму 1634 тысяч рублей. В 2017, 2018, 2019, 2020 годах
ежегодная выплачиваемая сумма задолженности составит 408,5 тысяч рублей. Это дает высвобождение оборотных средств у ООО «РегионПромСтрой», которые могут быть направлены на закупку продукции. Наряду с восстановлением платежеспособности в течение нескольких месяцев необходимо в рамках существующих структур улучшить финансовые результаты деятельности предприятия, уделяя основное внимание мерам по снижению расходов. Большие возможности для экономии содержатся в материальных затратах на персонал, во вспомогательном производстве, и в прочих расходах. Одновременно, необходимо в сжатые сроки повысить объем реализации продукции предприятия.
Данные мероприятия, по нашему мнению, являются эффективными и позволят улучшить финансовое состояние предприятия ООО «РегионПромСтрой».