Введение 3
1. Теоретико-методологические основы организации функционирования системы внутреннего контроля. 8
1.1 Сущность и понятие внутреннего контроля на основе действующей нормативно-правовой базы. 8
1.2 Функции, задачи и цели внутреннего контроля на предприятии 20
2. Организация системы внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни
и бухгалтерской отчетности на предприятии. 28
2.1 Особенности организации внутреннего контроля в ООО «Современные
Электрические Системы». 28
2.2 Взаимосвязь внутреннего аудита и внутреннего контроля на
предприятии. 38
3. Анализ системы внутреннего контроля субъектов хозяйствования и пути
его совершенствования. 45
3.1 Показатели системы внутреннего контроля на предприятии. 45
3.2 Пути совершенствования систем внутреннего контроля в
организациях. 54
Заключение 60
Список использованных источников
Купить

Современное состояние российской экономики характеризуется наличием большого количества экономических субъектов, различных по видам и масштабам деятельности, степени сегментирования и диверсификации бизнеса. Задача формирования качественной информации для управления остается актуальной, а значение внутреннего контроля - существенным.
Важнейшим информационным источником управления является финансовая отчетность организации, раскрывающая сведения о состоянии и движении всех материально-вещественных элементов, из которых состоит ее деятельность и формируется имущество. Воздействие процессов глобализации на экономику и ее информатизация способствуют изменениям в технологии и организации сбора и обработки информации о функционировании экономического субъекта, соответственно этому требуют совершенствования и процессы контроля, учитывающие особенности информационных технологий. Исторически сложилось так, что теоретические разработки и практическое воплощение контроля в нашей стране в большей степени сосредоточены на финансовой и хозяйственной составляющих контроля, как деятельности специальных органов, а не на его управленческом аспекте, в отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где контроль в основном рассматривается как элемент, встроенный в управление различными процессами или аспектами функционирования организаций.
Мировой практике известны разные концептуальные подходы к организации внутреннего контроля. Их применение в нашей стране сдерживается по ряду причин, среди которых можно назвать сложность адаптации между-народного опыта к российской специфике организации бизнеса, связанной с недостаточным развитием информационных технологий, отсутствием унификации бизнес-процессов и сбора информации, приверженности отечественным методикам организации внутреннего контроля. Публикации последних лет, посвященные внутреннему контролю, содержат научно обоснованные подходы к его организации в различных экономических субъектах с традиционной точки зрения и с использованием международного опыта. Однако в них не затрагивается проблематика адаптации и синтеза теории и методологии внутреннего экономического контроля, признанных в нашей стране еще в прошлом столетии, с концептуальными разработками по организации внутреннего контроля Комитета спонсорских организаций Комиссии Тредвея (COSO), имеющими широкое практическое применение в мире.
Актуальность вопросов совершенствования и развития теории и практики внутреннего контроля для организаций остается высокой, особенно его экономической составляющей, основанной на информации, формирующейся в системах учета: бухгалтерского, управленческого, налогового. Все хозяйственные факты в указанных информационных системах благодаря процессу оценки интерпретированы в стоимостные измерители, которые в итоге и являются объектами внутреннего финансового и хозяйственного контроля. Внутренний контроль за вещественно- стоимостной формой функционирования экономических субъектов должен совершенствоваться параллельно поступательному развитию информационных систем и соответствовать им. Уходят в прошлое некоторые методы и формы контроля, однако, формируются другие, отвечающие современному развитию учетно-аналитического обеспечения управления. Например, все реже во внутреннем контроле используются счетные проверки, и наоборот, получили развитие такие контрольные приемы, как тестирование, мониторинг.
Интерес к данной теме в последнее время возрос в связи с появлением новых источников рисков в деятельности компаний, обусловленных такими современными факторами как усиливающаяся конкуренция, возросшая интенсивность экономических и иных процессов в мире, растущая роль информационно-коммуникационных средств в жизни общества, которая усиливает, в том числе, и негативные проявления (электронное мошенничество, кражи и т.п.).
Развитие информационных технологий учетных процессов дает возможность для более комплексной оценки контролируемых вопросов и их сквозного прослеживания, что побуждает к введению в обиход новой категории - «сквозной контроль». Привнесение из международной практики методик менеджмент-контроля, а также основанных на риске, позволяет по- новому организовать контрольные мероприятия, базирующиеся на сочетании традиционного инструментария и используемого в других странах. Все это позволяет по-другому взглянуть на устоявшиеся научные категории, связанные с контролем и внутренним контролем, ввести в обиход новые, созвучные практике его функционирования и делает необходимым дальнейшее развитие теории контроля путем формирования концептуальных моделей внутреннего контроля.
Данный дипломный проект рассматривает существующую систему внутреннего контроля ООО «Современные Электрические Системы».
Основными направлениями деятельности ООО «Современные Электрические Системы» являются производство и продажа: главного распределительного щита; вводно-распределительного устройства; автоматического ввода резерва; НКУ модульных; установок компенсации реактивной мощности; панелей и шкафов собственных нужд; шкафов постоянного оперативного тока; шкафов распределительных; ящиков управления электродвигателем; распределительных щитов; щитов собственных нужд; щитов постоянного тока; этажных щитов; шкафов управления; ящиков силовых комплектных трансформаторных подстанций.
В ходе реализации цели нашего исследования, а также при решении сформулированных частных задач дипломной работы были получены следующие результаты.
Изучение сущности категории «контроль» позволило установить, что, данный термин не имеет однозначного трактования. Анализируя различные определения сущности, контроля и полемику по этому вопросу и реализуя стремление выработать универсальную точку зрения на контроль, рассматриваемый вне условных категорий, была установлена правомерность взгляда на контроль как на способ улучшения деятельности. При этом контрольная деятельность является вторичной по отношению к любой другой, основной, результаты которой и изучаются контролем. В более узком, прикладном, смысле контроль определяется нами как наблюдение с целью проверки, которое основано на использовании механизма сопоставления предполагаемых результатов деятельности с реальными. Данное определение также является универсальным, поскольку применимо всегда. И еще одно универсальное понимание сущности контроля заключается в том, что он рассматривается как способ обратных связей между субъектом и объектом любого воздействия.
К основным целям и задачам системы внутреннего контроля относятся: диагностика влияния на деятельность организации и появления проблем при изменении различных факторов внешней и внутренней среды; обеспечения своевременной адаптации к изменениям внешней и внутренней среды; выявление угроз, возможностей, сильных и слабых сторон деятельности, резервов развития; оценка и проверка стратегических направлений развития предприятия; оценка соответствия тактических целей, разработанных отдельными структурными подразделениями, стратегическим направлениям деятельности предприятия; контроль и предупреждение совершения незаконных и экономически нецелесообразных хозяйственных операций на стадии принятия управленческих решений; оценка и контроль исполнения организационных стандартов: бизнес-технологий и процессов, прав и обязанностей центров управления, требований внутренних нормативных документов (учетной политики, регламентов процедур, положений и др.); контроль и проверка выполнения принятых управленческих решений; обеспечение осуществления упорядоченной и эффективной деятельности предприятия; обеспечение соблюдения политики руководства, выполнения планов каждым работником предприятия; обеспечение сохранности и эффективности использования имущества; поддержание хороших отношений с регулирующими органами; предотвращение присвоения или неэффективного использования средств предприятия; обеспечение оперативной передачи внутренней отчетности лицам, уполномоченным принимать управленческие решения, для ее оптимального использования; научная разработка, издание методических пособий и рекомендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу финансово-хозяйственной деятельности, аудиту, хозяйственному праву, информационное обслуживание головной организации и ее филиалов; консультирование по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства, инвестиционной деятельности, менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, регистрации, реорганизации и ликвидации предприятий; взаимодействие с внешними аудиторами, представителями налоговых органов и других контролирующих органов.
Основными элементами внутреннего контроля экономического субъекта являются:
- контрольная среда;
- оценка рисков;
- процедуры внутреннего контроля;
- информация и коммуникация;
- оценка внутреннего контроля.
Система внутреннего контроля - совокупность организационных мер, методик и процедур, применяемых руководством ООО «Современные Электрические системы» для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности. Основными элементами системы внутреннего контроля ООО «Современные Электрические системы» являются контрольная среда и средства контроля.
Анализ результатов проведенного тестирования показал, что внутренний контроль расчетов с покупателями и заказчиками находится на среднем уровне.
Внутренний аудит является составной частью системы внутреннего контроля организации. Так как внутренний аудит - это, прежде всего, оценка серьёзности обнаруженных ошибок и выработка рекомендаций по их устранению, в то время как система внутреннего контроля - процесс, осуществляемый советом директоров, менеджментом и остальным персоналом компании, состоящий из пяти взаимосвязанных элементов: контрольная среда, оценка рисков, средства контроля, информация и коммуникация, мониторинг.
Таким образом, система внутреннего контроля представляет более сложную структуру, чем внутренний аудит.
Что же касается службы внутреннего аудита ООО «Современные Электрические системы» утверждено на заседании совета директоров данного предприятия. Служба внутреннего аудита предприятия является самостоятельным структурным подразделением. Служба подотчетна в своей деятельности совету директоров.
Внутренний аудит организации характеризуется рядом отраслевых особенностей, технологией производства, организационно-правовой основой деятельности, системой бухгалтерского учета и налогообложения.
По-нашему мнению, при анализе показателей внутреннего контроля акцент нужно сделать на аналитические процедуры. Аналитические процедуры играют значительную роль в теории и практике аудита.
В результате применения аналитических процедур повышается качество проверок благодаря акцентированию внимания на потенциально опасные зоны и минимизация риска не обнаружения, а также снижаются затраты на проведение аудита, поскольку объем проверок сокращается.
При анализе деятельности была определена оптимальная стратегия дальнейшего развития ООО «Современные Электрические системы» - стратегия концентрированного роста. Она заключается в усилении позиций на существующем рынке. Также выгодной признана стратегия развития продукта, которая заключается в реализации нового продукта. Данные стратегии являются стратегиями концентрированного роста. Для претворения в жизнь данной стратегии необходимо повысить эффективность системы управления предприятия.
Анализ и оценка существующей системы управления ООО «Современные Электрические системы» показали, что система управления малоэффективна. Поэтому необходимо разработать программу по повышению эффективности системы управления торговым предприятием. Поэтому главная цель программы - повышение эффективности системы управления.
Таким образом, система внутреннего контроля организации создается как постоянно функционирующая система, которая направлена на обеспечение выполнения миссии данного предприятия и достижения задач, поставленных руководством. Также с созданием на предприятии системы внутреннего контроля повышается и эффективность системы управления деятельностью за счет того, что используется качественная информация, способная обеспечить выявление и анализ рисков; сохранность активов: оперативность в принятии управленческих решений; соблюдение законодательства: достоверность финансовой и управленческой отчетности. Внутренний контроль в организации, безусловно, становится одной из бизнес-функций, таких же важных, как и управление, производством и финансовым менеджментом.
Целью дипломной работы выступает изучение и оценка организации системы внутреннего контроля на предприятии (в ООО «Современные Электрические Системы»).
Для достижения поставленной цели нужно решить следующие задачи:
- проанализировать сущность и понятие внутреннего контроля на основе действующей нормативно-правовой базы;
- определить функции, задачи и цели внутреннего контроля на предприятии.
- рассмотреть особенности организации внутреннего контроля в ООО «Современные Электрические Системы» и взаимосвязь внутреннего аудита и внутреннего контроля на предприятии;
- проанализировать наиболее важные показатели системы внутреннего контроля на предприятии;
- предложить пути совершенствования систем внутреннего контроля в организациях.
Объектом исследования являются факты хозяйственной жизни и бухгалтерской отчётности ООО «Современные Электрические Системы».
Предметом работы является обобщение полученных в ходе исследования теоретических знаний и применение их на практике для оценки систем внутреннего контроля и разработки путей ее совершенствования на примере ООО «Современные Электрические Системы».
Методологической основой исследования выступают разнообразные методы, такие как:
а) бухгалтерские методы (проведения инвентаризации и документирования хозяйственных операций, балансовые обобщения);
б) контрольно-ревизионные методы (проверка документов, арифметической точности расчетов, изучение соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос, запрос и пойти утверждение и т.д..
в) общенаучные методы: дедуктивный метод, метод индукции и др.
Кроме того, применялись сравнительно-правовой, историко-правовой, формально-логический, комплексный, диалектический, системный, анализа и другие методы.
В научном сообществе проблемы контроля деятельности хозяйствующих субъектов с использованием учетной информации, направленные на эффективное управление, поднимаются в различных областях теоретических и прикладных исследований: в сфере аудита, ревизии и контроля (М.В. Мельник, В.Г. Когденко, С.А. Орехов, С.В. Панкова, Ф.И. Шамхалов, А.Д. Шеремет и другие), в области бухгалтерского учета (X. Андерсон, В.Ф. Палий, Я.В. Соколов. Н.Н. Карзаева, Л.И. Хоружий и др.), а в сфере управления качеством продукции, труда и менеджмента (В.Н. Бурков, С.Д. Ильенкова, B.C. Мхитарян и другие), а также в области методов оценки качества учетной ин-формации (Э.В. Минько, М.Л. Кричевский, А.П. Крылов, В.Н. Мишин, И.И. Мазур, В.Д. Шапиро, Е.С. Соколова и другие).
Структура построения квалификационной (дипломной) работы определена совокупностью решаемых задач и логикой рассмотрения взаимосвязанных вопросов. Работа состоит из введения, трех глав, объединяющих шесть параграфов, заключения и списка использованной литературы. Во введении обоснованы актуальность темы, определены цели и задачи, предмет и объект исследования, методология. В первой главе рассматриваются основные положения внутреннего контроля. Во второй главе проведен рассмотрены особенности организации внутреннего контроля и внутреннего аудита в ООО «Современные Электрические Системы». В третьей главе проанализированы показатели внутреннего контроля и пути его совершенствования на предприятии.
В заключении сформулированы основные результаты и выводы исследования.
Купить