В выпускной квалификационной работе всесторонне рассмотрено содержание, составление и аналитические возможности бухгалтерского баланса на примере торговой оптово-розничной организации ООО «Санточа».
По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения (по состоянию на 01.01.2015 г. и на 31.12.2015 г.) и рассмотрены пути совершенствования формирования бухгалтерского баланса и укрепления финансового состояния ООО «Санточа».
На основании проведенного исследования можно сделать следующие основные выводы:
1) В целях увеличения выручки рекомендовано увеличить предлагаемую к продаже продуктовую линейку, а также расширить размерную сетку для уже существующих групп товаров. Вместе с этим, необходимо рассмотреть вопрос улучшения качества товаров, соразмерность между выдвижением дополнительных требований к производителю, возможным увеличением цены товара для ООО «Санточа» и зависимостью спроса оптовых покупателей и потребителей-физических лиц на товар. Таким образом, ООО «Санточа» может рассчитывать на увеличение выручки и общего показателя платежеспособности.
2) В целях увеличения прибыли рекомендовано:
- Увеличить объем продаваемого товара - заниматься поиском новых партнеров: покупателей, комиссионеров, рассмотреть возможность охвата новых рынков;
- Увеличить цены на уже продаваемый товар за счет большей наценки или смены каналов поставок и сбыта: поиск новых производителей с меньшей ценой на товары и др.;
- Привлечь консультантов, разработать индивидуальную систему с легальной минимизацией налогов при существующих объемах продаж и ценах;
- Снижать затраты: вести строгий учет товара на складе и в магазинах, а также создать систему, которая предотвращает даже малейшее незаконное присвоение имущества организации посторонними людьми.
3) У организации довольно высокая зависимость от заемного капитала. Удельные вес заемного капитала на начало отчетного периода равен 81,17 % от валюты баланса и 84,05% на конец отчетного периода, значение коэффициента независимости не удовлетворяет оптимальному значению и находится в области критических значений: 16%, вместо нормативных >50%.
Высокий удельный вес заемного капитала в валюте баланса показывает низкую финансовую устойчивость организации и генерирует повышенный финансовый риск, то есть повышенную зависимость от внешних кредиторов.
Для устойчивого финансового состояния необходимо снижать долю заемного капитала и наращивать долю собственного капитала организации.
4) Удельный вес оборотных активов на 01.01.2015 г. составляет 86,82% от валюты баланса и на 31.12.2015 г. составляет 90,7%, из них удельный вес дебиторской задолженности на начало отчетного периода составляет 50,13%, что в денежном выражении равно 666154 тыс. руб. и на конец отчетного периода составляет 38,97%, что равно 597002 тыс. руб., соответственно. В свою очередь, Запасы на 01.01.2015 г. составили 36,63% (486819 тыс. руб.) и на 31.12.2015 г. 47,38% (725838 тыс. руб.).
Несмотря на то, что в разрезе удельного веса дебиторской задолженности от оборотных активов прослеживается положительная тенденция по снижению удельного веса дебиторской задолженности, следует отметить, что это произошло в связи с количественным увеличением Запасов в оборотных активах ООО «Санточа», а не в связи с непосредственной работой по снижению дебиторской задолженности.
На основании изложенного, для улучшения финансового состояния ООО «Санточа» необходимо максимально сфокусироваться на качественном уменьшении доли дебиторской задолженности от оборотных активов. Это позволит получить свободные денежные средства, что в свою очередь, сократит текущие расходы на оплату процентов по займам, которые организация получает от материнской компании.
5) Рассчитанные финансовые коэффициенты значительно отличаются от нормативных, так коэффициент текущей ликвидности существенно выше нормативного значения: 6,68 единиц против нормативного значения около 2 единиц; коэффициент абсолютной ликвидности также выше нормы: 0,9 единиц вместо оптимальных >0,2 - 0,5; коэффициент критической ликвидности равен 3,5, что также выше норматива. Превышение данных коэффициентов может говорить о неоправданно высоких объемах свободных денежных средств, которые можно было бы инвестировать в развитие бизнеса.
Рекомендуется рассмотреть возможность направление свободных денежных потоков на различные проекты организации, для того, чтобы свободные денежные средства «работали», например, инвестировать в развитие топ-менеджмента, иных ключевых сотрудников, открывать новые собственные магазины и/или франчайзинговые или как вариант открывать срочные банковские депозиты под проценты.
Также следует отметить, что рассчитанный коэффициент финансовой устойчивости на конец отчетного периода составляет 0,864. Коэффициент находится в нормативных пределах (0,8—0,9) и имеет положительную тенденцию, финансовое положение организации является устойчивым.
6) В целях оперативного принятия управленческих решений, оказывающих значительное влияние на прибыль, таких как запуск акций, спец - предложений на товары в собственных розничных магазинах, рекомендовано автоматизировать формирование и обработку информации о ежедневных продажах магазинов (отчеты о продажах по магазину, по региону, по конкретным артикулам) на основе применения средств вычислительной техники. В таком случае, менеджмент компании будет быстро и точно получать необходимую информацию для отслеживания продаж и, при необходимости, корректировки реализации товара в магазинах.
В ООО «Санточа» за 2015 год получен чистый убыток 562 тыс. руб., при этом наблюдается положительная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года: чистый убыток за 2014 г. равен 235484 тыс. руб.).
Таким образом, резюмируя вышеназванное, в динамике мы можем констатировать улучшение финансового состояния ООО «Санточа» по сравнению с предыдущим отчетным годом, вместе с тем, у организации есть значительный потенциал для дальнейшего роста, увеличения объема и прибыльности бизнеса с учетом указанных рекомендаций.
Правильное определение реального финансового состояния организации имеет огромное значение как для самих субъектов хозяйствования, так и для многочисленных участников (акционеров) и особенно - будущих потенциальных инвесторов (частных лиц, банков и пр.) и бухгалтерский баланс организации - первооснова и главный источник информации для проведения соответствующего анализа.
Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Наилучшим способом объективной достоверной оценки финансового состояния организации является его анализ, который позволяет своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности, находить резервы улучшения финансового состояния организации.
Таким образом, в данной выпускной квалификационной работе цель работы достигнута - мы наиболее полно и всесторонне изучили аналитические возможности бухгалтерского баланса для целей принятия управленческих решений и руководства организацией. Мы выделили ключевые показатели деятельности ООО «Санточа» и дали основные рекомендации для улучшения финансового состояния организации.


Купить