📄Работа №50385
Тема: ФОРМИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ОРГАНИЗАЦИИ
Характеристики работы
Тип работы
Дипломные работы, ВКР
Предмет
Экономика
Объем:
77 листов
Год:
2017
Просмотров:
298
4265
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы формирования отчета о финансовых результатах 6
1.1. Экономическая сущность и классификация финансовых результатов
деятельности организации. Значение отчета о финансовых результатах 6
1.2. Сравнительная характеристика требований к раскрытию информации
в отчете о финансовых результатах в российских и международных стандартах 12
2. Методика формирования показателей отчета о финансовых результатах
ООО «Апатор Метра Групп» 23
2.1 Порядок формирования и представления в отчетности финансовых результатов по обычным видам деятельности 23
2.2. Порядок формирования и представления в отчетности финансовых
результатов по прочей деятельности 28
2.3. Особенности формирования и представления в отчете о финансовых
результатах информации о расходах по налогу на прибыль 35
3. Анализ отчета о финансовых результатах ООО «Апатор Метра Групп» 43
3.1. Цель и задачи анализа отчета о финансовых результатах.
Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах 43
3.2. Факторный анализ прибыли от продаж на основе показателей отчета о
финансовых результатах 51
3.3. Использование данных отчета о финансовых результатах для целей
управления организацией 57
Заключение 64
Список использованных источников 69
Приложения
1. Теоретические основы формирования отчета о финансовых результатах 6
1.1. Экономическая сущность и классификация финансовых результатов
деятельности организации. Значение отчета о финансовых результатах 6
1.2. Сравнительная характеристика требований к раскрытию информации
в отчете о финансовых результатах в российских и международных стандартах 12
2. Методика формирования показателей отчета о финансовых результатах
ООО «Апатор Метра Групп» 23
2.1 Порядок формирования и представления в отчетности финансовых результатов по обычным видам деятельности 23
2.2. Порядок формирования и представления в отчетности финансовых
результатов по прочей деятельности 28
2.3. Особенности формирования и представления в отчете о финансовых
результатах информации о расходах по налогу на прибыль 35
3. Анализ отчета о финансовых результатах ООО «Апатор Метра Групп» 43
3.1. Цель и задачи анализа отчета о финансовых результатах.
Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах 43
3.2. Факторный анализ прибыли от продаж на основе показателей отчета о
финансовых результатах 51
3.3. Использование данных отчета о финансовых результатах для целей
управления организацией 57
Заключение 64
Список использованных источников 69
Приложения
📖 Введение
В условиях рыночной экономики финансовый результат деятельности предприятия является важнейшим и значимым показателем предприятия в народном хозяйстве. Любое предприятие заинтересовано в положительном финансовом результате деятельности, поскольку благодаря этому показателю предприятие может уверенно расширять свои возможности и производственную мощь, заинтересовывать и предлагать достойные условия труда для персонала, а также свободно конкурировать на рынке.
Достоверность исчисления и распределения положительного финансового результата (бухгалтерской прибыли) является одной из важнейших задач бухгалтерского учета.
Развитие рыночных отношений привело к тому, что повысилась ответственность и самостоятельность предприятия в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их. Основным и главным условием предпринимательской деятельности по-прежнему является извлечение дохода и получение прибыли. Конечно же, общегосударственные интересы присутствуют, и они реализуются посредством налоговых платежей. Реализация экономических интересов предприятий базируется на прибыли, остающейся в их распоряжении, как основном источнике производственного и социального развития.
Данные о финансовом результате необходимы и для двух других важнейших подсистем учета: управленческого и налогового. Эти системы используют информацию о финансовом результате деятельности предприятия: первая - для контроля и анализа деятельности предприятия, принятия оперативных управленческих решений; вторая - для контроля и оценки уплаченных сумм налогов и налогооблагаемой базы.
Еще можно говорить о том, что в настоящее время именно переход предприятий с российских стандартов бухгалтерского учета на международные, является актуальной проблемой правильности отражения предприятиями финансовых результатов своей деятельности, а также существует проблема организации контроля над достоверностью и законностью совершаемых операций, в том числе по распределению и использованию прибыли.
Анализ показателей отчета о финансовых результатах позволяет оценить качество финансового результата деятельности организации, вывить факторы, повлиявшие на его изменение, составить прогноз изменения финансовых результатов деятельности организации на будущее.
Целью написания выпускной квалификационной работы является исследование проблем формирования и анализа показателей отчета о финансовых результатах деятельности коммерческой организации.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
- раскрыть экономическую сущность и классификацию финансовых результатов деятельности организации;
- провести сравнительную характеристику требований к раскрытию информации в отчете о финансовых результатах в российских и международных стандартах;
- исследовать порядок формирования и представления в отчетности финансовых результатов по обычным видам деятельности организации;
- раскрыть порядок формирования и представления в отчетности финансовых результатов по прочей деятельности организации;
- рассмотреть особенности формирования и представления в отчете о финансовых результатах информации о расходах по налогу на прибыль;
- провести горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах;
- провести факторный анализ прибыли на основе показателей отчета о финансовых результатах;
- рассмотреть возможности использования данных отчета о финансовых результатах для целей управления организацией.
Предметом исследования являются показатели отчета о финансовых результатах деятельности организации.
Объектом исследования является ООО «Апатор Метра Групп», которое предлагает весь спектр услуг по проектированию и поставке с возможностью монтажа общедомовых и поквартирных систем автоматизированного учета теплоэнергоресурсов (теплосчетчиков, распределителей затрат на отопление, счетчиков ГВС и ХВС и т.д.) на объектах жилой и нежилой недвижимости.
При написании выпускной квалификационной работы использованы нормативные документы в области регулирования бухгалтерского учета, научные работы, учебные пособия, статьи в периодических изданиях, бухгалтерская отчетность и регистры бухгалтерского учета ООО «Апатор Метра групп».
Выпускная квалифицированная работа включает в себя введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения.
Достоверность исчисления и распределения положительного финансового результата (бухгалтерской прибыли) является одной из важнейших задач бухгалтерского учета.
Развитие рыночных отношений привело к тому, что повысилась ответственность и самостоятельность предприятия в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их. Основным и главным условием предпринимательской деятельности по-прежнему является извлечение дохода и получение прибыли. Конечно же, общегосударственные интересы присутствуют, и они реализуются посредством налоговых платежей. Реализация экономических интересов предприятий базируется на прибыли, остающейся в их распоряжении, как основном источнике производственного и социального развития.
Данные о финансовом результате необходимы и для двух других важнейших подсистем учета: управленческого и налогового. Эти системы используют информацию о финансовом результате деятельности предприятия: первая - для контроля и анализа деятельности предприятия, принятия оперативных управленческих решений; вторая - для контроля и оценки уплаченных сумм налогов и налогооблагаемой базы.
Еще можно говорить о том, что в настоящее время именно переход предприятий с российских стандартов бухгалтерского учета на международные, является актуальной проблемой правильности отражения предприятиями финансовых результатов своей деятельности, а также существует проблема организации контроля над достоверностью и законностью совершаемых операций, в том числе по распределению и использованию прибыли.
Анализ показателей отчета о финансовых результатах позволяет оценить качество финансового результата деятельности организации, вывить факторы, повлиявшие на его изменение, составить прогноз изменения финансовых результатов деятельности организации на будущее.
Целью написания выпускной квалификационной работы является исследование проблем формирования и анализа показателей отчета о финансовых результатах деятельности коммерческой организации.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
- раскрыть экономическую сущность и классификацию финансовых результатов деятельности организации;
- провести сравнительную характеристику требований к раскрытию информации в отчете о финансовых результатах в российских и международных стандартах;
- исследовать порядок формирования и представления в отчетности финансовых результатов по обычным видам деятельности организации;
- раскрыть порядок формирования и представления в отчетности финансовых результатов по прочей деятельности организации;
- рассмотреть особенности формирования и представления в отчете о финансовых результатах информации о расходах по налогу на прибыль;
- провести горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах;
- провести факторный анализ прибыли на основе показателей отчета о финансовых результатах;
- рассмотреть возможности использования данных отчета о финансовых результатах для целей управления организацией.
Предметом исследования являются показатели отчета о финансовых результатах деятельности организации.
Объектом исследования является ООО «Апатор Метра Групп», которое предлагает весь спектр услуг по проектированию и поставке с возможностью монтажа общедомовых и поквартирных систем автоматизированного учета теплоэнергоресурсов (теплосчетчиков, распределителей затрат на отопление, счетчиков ГВС и ХВС и т.д.) на объектах жилой и нежилой недвижимости.
При написании выпускной квалификационной работы использованы нормативные документы в области регулирования бухгалтерского учета, научные работы, учебные пособия, статьи в периодических изданиях, бухгалтерская отчетность и регистры бухгалтерского учета ООО «Апатор Метра групп».
Выпускная квалифицированная работа включает в себя введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения.
✅ Заключение
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются и определяются показателем прибыли или убытка, формируемым в течение отчетного года. Финансовый результат представляет собой разницу между суммами доходов и расходов организации. Полученный результат организации за отчетный год в виде прибыли или убытка, соответственно приводит к увеличению или уменьшению ее собственного капитала. Именно поэтому, поиск резервов увеличение прибыли и рентабельности это и есть одна из основных задач в любой сфере бизнеса.
Отчет о финансовых результатах является одной из наиболее важных составляющих бухгалтерской (финансовой) отчетности организации в целом и он крайне важен для предприятий. Отчет о финансовых результатах отражает формирование финансовых результатов деятельности организации. Эта форма дает сведения о доходах и расходах отдельно по различным направлениям деятельности организации.
Регламентации российских стандартов в отношении представления информации о финансовых результатах деятельности организаций по многим позициям близки к требованиям МСФО. Вместе с тем, нельзя не отметить и наличия существенных различий между ними. Исследование динамики изменения требований к российским формам бухгалтерской (финансовой) отчетности демонстрирует очевидную тенденцию их адаптации к регламентациям международных стандартов.
В соответствии с МСФО раскрытие показателей прибыли организации происходит по отличным от российской практики статьям. В связи с различием способов оценки активов и обязательств согласно российским и международным стандартам бухгалтерского учета, у организаций появляется необходимость пересчета некоторых статей бухгалтерской отчетности, исходя из способов, утвержденных МСФО. Данный пересчет осуществляется с помощью корректировочных записей, которые и позволяют трансформировать бухгалтерские данные. В результате такого пересчета изменяется ранее сформированный конечный финансовый результат посредством формирования финансового результата в системе корректировочных записей.
Формирование отчета о финансовых результатах ООО «Апатор Метра Групп» происходит на основании данных, накопленных в течение отчетного периода на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».
Аналитический учет по счету 90 «Продажи» должен вестись по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Однако в ООО «Апатор Метра Групп» к субсчетам счета 90 «Продажи» не предусмотрена детальная аналитика для учета доходов и расходов по обычным видам деятельности в разрезе видов деятельности организации. В связи с чем мы рекомендуем предусмотреть следующие субконто к субсчетам счета 90 «Продажи»:
- оказание услуг по проектированию систем учета теплоэнергоресурсов (можно детализировать более подробно в разрезе видов систем);
- выполнение работ по монтажу систем учета теплоэнергоресурсов (можно детализировать более подробно в разрезе видов систем);
- продажа приборов учета теплоэнергоресурсов (можно детализировать более подробно в разрезе укрупненных видов приборов учета).
Это позволит автоматически получать подробную информацию о доходах, расходах и финансовом результате по отдельным направлениям деятельности ООО «Апатор Метра Групп», что необходимо для целей планирования, контроля и анализа.
Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации не предусмотрено использование отдельного субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы» для обособленного учета сумм НДС по прочей реализации. По нашему мнению, введение отдельного субсчета, например 91.3 «Налог на добавленную стоимость», способствовало бы более наглядному формированию показателей прочих доходов и прочих расходов в отчете о финансовых результатах и упрощению контроля за правильностью отражения данных в отчете.
Применение требований ПБУ 18/02 оказывает существенное влияние на показатели отчета о финансовых результатах организации и обеспечивают более достоверное представление информации о расходах по налогу на прибыль.
Анализ финансовых результатов ООО «Апатор Метра Групп» показал, что как в 2014, так и в 2015 году деятельность предприятия является убыточной. По сравнению с 2014 годом убыток до налогообложения увеличился на 80 599 тыс. руб., или на 85, 68 %, за счет увеличения убытка от продаж на 48 247 тыс. руб., или на 163,37%, и увеличения суммы убытка от прочей деятельности на 32 313 тыс. руб., или на 50,10%.
Так как качество прибыли (убытка) до налогообложения определяется ее структурой, необходимо обратить внимание на соотношение темпа роста прибыли от продаж (ТРпп) и темпа роста прибыли до налогообложения (ТРпдн). Желательно, чтобы данное соотношение выглядело следующим образом - ТРпп>ТРпдн. Но у анализируемого предприятия убыток, а не прибыль, соотношение должно выглядеть наоборот. Увеличение удельного веса убытка от продаж в убытке до налогообложения является следствием опережения темпа роста убытка от продаж, равного 263,37%, над темпом роста убытка до налогообложения, равного 185,68%.
Анализ структуры доходов организации показывает, что основную часть доходов в 2014 году сформировали доходы по обычным видам деятельности 68,49%, а в 2015 году доходы в основном сформировались за счет прочих доходов (52%).
Расходы ООО «Апатор Метра Групп» за отчетный период увеличились на 267 639 тыс. руб., или на 43,27%. Расходы по обычным видам деятельности увеличились на 30 523 тыс. руб. или на 8,05%. Прочие расходы же возросли по сравнению с предыдущим годом почти вдвое и на конец 2015 года составили 454 515 тыс. руб.
Структурный анализ расходов организации свидетельствует о том, что в предыдущем отчетном периоде основную часть расходов, так же как и доходов, формируют расходы по обычным видам деятельности, а именно расходы по обычным видам деятельности составили 62,72% от общей суммы расходов. В 2015 году преобладают прочие расходы, они составили 52,7%.
Превышение расходов организации над доходами в первую очередь связано с нестабильной экономической ситуацией в стране. ООО «Апатор Метра Групп» является динамично развивающимся предприятием, и для обновления производства были взяты долгосрочные кредиты и займы, поэтому у предприятия высокая сумма расходов по уплате процентов. Оборудование закуплено у иностранных поставщиков в кредит и при оплате возникают курсовые разницы.
Для исправления сложившейся ситуации необходимо провести следующие мероприятия для снижения рисков и развития предприятия:
- максимизация объемов продаж;
- сокращение постоянных расходов за счет компактного и рационального размещения оборудования и подразделений;
- увеличение прибыли за счет эффекта масштаба и максимальной загрузки мощностей;
- снижение себестоимости продукции за счет уменьшения стоимости материалов;
- выполнение как коммерческих, так и бюджетных заказов;
- оптимизация организационной структуры;
- снижение текучести квалифицированных кадров;
- мотивация персонала на непрерывное улучшение рабочих процессов;
- уменьшение экономических потерь в долгосрочном периоде за счет постоянной загрузки производственных мощностей.
В работе было рассмотрено применение трендового анализа показателя выручки ООО «Апатор Метра Групп».
В качестве исходной базы использованы данные о выручке ООО «Апатор Метра Групп» за 2013-2015 годы.
По результатам выполненных расчетов была построена модель линейного тренда выручки, позволяющая осуществить прогноз выручки организации на будущие периоды.
Резервами роста прибыли ООО «Апатор Метра Групп», являются увеличение объема реализации товаров, работ и услуг; снижение себестоимости продаж; повышение качества товаров, работ и услуг; поиск более выгодных рынков сбыта; повышение отпускных цен; оптимизация сроков продаж.
Компании необходимо провести меры по снижению затрат. К факторам, обеспечивающим снижение затрат, относятся: применение новейших технологий; экономия сырья, топлива; повышение производительности труда; снижение потерь от брака и простоев.
Отчет о финансовых результатах является одной из наиболее важных составляющих бухгалтерской (финансовой) отчетности организации в целом и он крайне важен для предприятий. Отчет о финансовых результатах отражает формирование финансовых результатов деятельности организации. Эта форма дает сведения о доходах и расходах отдельно по различным направлениям деятельности организации.
Регламентации российских стандартов в отношении представления информации о финансовых результатах деятельности организаций по многим позициям близки к требованиям МСФО. Вместе с тем, нельзя не отметить и наличия существенных различий между ними. Исследование динамики изменения требований к российским формам бухгалтерской (финансовой) отчетности демонстрирует очевидную тенденцию их адаптации к регламентациям международных стандартов.
В соответствии с МСФО раскрытие показателей прибыли организации происходит по отличным от российской практики статьям. В связи с различием способов оценки активов и обязательств согласно российским и международным стандартам бухгалтерского учета, у организаций появляется необходимость пересчета некоторых статей бухгалтерской отчетности, исходя из способов, утвержденных МСФО. Данный пересчет осуществляется с помощью корректировочных записей, которые и позволяют трансформировать бухгалтерские данные. В результате такого пересчета изменяется ранее сформированный конечный финансовый результат посредством формирования финансового результата в системе корректировочных записей.
Формирование отчета о финансовых результатах ООО «Апатор Метра Групп» происходит на основании данных, накопленных в течение отчетного периода на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».
Аналитический учет по счету 90 «Продажи» должен вестись по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Однако в ООО «Апатор Метра Групп» к субсчетам счета 90 «Продажи» не предусмотрена детальная аналитика для учета доходов и расходов по обычным видам деятельности в разрезе видов деятельности организации. В связи с чем мы рекомендуем предусмотреть следующие субконто к субсчетам счета 90 «Продажи»:
- оказание услуг по проектированию систем учета теплоэнергоресурсов (можно детализировать более подробно в разрезе видов систем);
- выполнение работ по монтажу систем учета теплоэнергоресурсов (можно детализировать более подробно в разрезе видов систем);
- продажа приборов учета теплоэнергоресурсов (можно детализировать более подробно в разрезе укрупненных видов приборов учета).
Это позволит автоматически получать подробную информацию о доходах, расходах и финансовом результате по отдельным направлениям деятельности ООО «Апатор Метра Групп», что необходимо для целей планирования, контроля и анализа.
Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации не предусмотрено использование отдельного субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы» для обособленного учета сумм НДС по прочей реализации. По нашему мнению, введение отдельного субсчета, например 91.3 «Налог на добавленную стоимость», способствовало бы более наглядному формированию показателей прочих доходов и прочих расходов в отчете о финансовых результатах и упрощению контроля за правильностью отражения данных в отчете.
Применение требований ПБУ 18/02 оказывает существенное влияние на показатели отчета о финансовых результатах организации и обеспечивают более достоверное представление информации о расходах по налогу на прибыль.
Анализ финансовых результатов ООО «Апатор Метра Групп» показал, что как в 2014, так и в 2015 году деятельность предприятия является убыточной. По сравнению с 2014 годом убыток до налогообложения увеличился на 80 599 тыс. руб., или на 85, 68 %, за счет увеличения убытка от продаж на 48 247 тыс. руб., или на 163,37%, и увеличения суммы убытка от прочей деятельности на 32 313 тыс. руб., или на 50,10%.
Так как качество прибыли (убытка) до налогообложения определяется ее структурой, необходимо обратить внимание на соотношение темпа роста прибыли от продаж (ТРпп) и темпа роста прибыли до налогообложения (ТРпдн). Желательно, чтобы данное соотношение выглядело следующим образом - ТРпп>ТРпдн. Но у анализируемого предприятия убыток, а не прибыль, соотношение должно выглядеть наоборот. Увеличение удельного веса убытка от продаж в убытке до налогообложения является следствием опережения темпа роста убытка от продаж, равного 263,37%, над темпом роста убытка до налогообложения, равного 185,68%.
Анализ структуры доходов организации показывает, что основную часть доходов в 2014 году сформировали доходы по обычным видам деятельности 68,49%, а в 2015 году доходы в основном сформировались за счет прочих доходов (52%).
Расходы ООО «Апатор Метра Групп» за отчетный период увеличились на 267 639 тыс. руб., или на 43,27%. Расходы по обычным видам деятельности увеличились на 30 523 тыс. руб. или на 8,05%. Прочие расходы же возросли по сравнению с предыдущим годом почти вдвое и на конец 2015 года составили 454 515 тыс. руб.
Структурный анализ расходов организации свидетельствует о том, что в предыдущем отчетном периоде основную часть расходов, так же как и доходов, формируют расходы по обычным видам деятельности, а именно расходы по обычным видам деятельности составили 62,72% от общей суммы расходов. В 2015 году преобладают прочие расходы, они составили 52,7%.
Превышение расходов организации над доходами в первую очередь связано с нестабильной экономической ситуацией в стране. ООО «Апатор Метра Групп» является динамично развивающимся предприятием, и для обновления производства были взяты долгосрочные кредиты и займы, поэтому у предприятия высокая сумма расходов по уплате процентов. Оборудование закуплено у иностранных поставщиков в кредит и при оплате возникают курсовые разницы.
Для исправления сложившейся ситуации необходимо провести следующие мероприятия для снижения рисков и развития предприятия:
- максимизация объемов продаж;
- сокращение постоянных расходов за счет компактного и рационального размещения оборудования и подразделений;
- увеличение прибыли за счет эффекта масштаба и максимальной загрузки мощностей;
- снижение себестоимости продукции за счет уменьшения стоимости материалов;
- выполнение как коммерческих, так и бюджетных заказов;
- оптимизация организационной структуры;
- снижение текучести квалифицированных кадров;
- мотивация персонала на непрерывное улучшение рабочих процессов;
- уменьшение экономических потерь в долгосрочном периоде за счет постоянной загрузки производственных мощностей.
В работе было рассмотрено применение трендового анализа показателя выручки ООО «Апатор Метра Групп».
В качестве исходной базы использованы данные о выручке ООО «Апатор Метра Групп» за 2013-2015 годы.
По результатам выполненных расчетов была построена модель линейного тренда выручки, позволяющая осуществить прогноз выручки организации на будущие периоды.
Резервами роста прибыли ООО «Апатор Метра Групп», являются увеличение объема реализации товаров, работ и услуг; снижение себестоимости продаж; повышение качества товаров, работ и услуг; поиск более выгодных рынков сбыта; повышение отпускных цен; оптимизация сроков продаж.
Компании необходимо провести меры по снижению затрат. К факторам, обеспечивающим снижение затрат, относятся: применение новейших технологий; экономия сырья, топлива; повышение производительности труда; снижение потерь от брака и простоев.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.