Помощь студентам в учебе
Содержание, составление и аналитические возможности бухгалтерского баланса организации
|
Введение 3
1. Бухгалтерский баланс: сущность, значение и принципы 6
формирования
1.1. Экономическое содержание и назначение бухгалтерского 6
баланса
1.2. Принципы построения и требования, предъявляемые к 12
бухгалтерскому балансу
1.3. Виды и формы бухгалтерского баланса. Балансовые теории 17
1.4. Методы составления бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО
2. Методология составления бухгалтерского баланса АО 36
«Зеленодольский молочноперерабатывающий комбинат»
2.1. Влияние учетной политики на формирование показателей 36
бухгалтерского баланса
2.2. Порядок составления актива бухгалтерского баланса 41
2.3. Порядок составления пассива бухгалтерского баланса 54
2.4. Формирование бухгалтерского баланса в условиях 63
автоматизированной обработки данных
3. Экономическое чтение и методика анализа бухгалтерского 72
баланса АО «Зеленодольский молочноперерабатывающий комбинат»
3.1. Анализ состава и структуры хозяйственных средств и
источников их формирования 72
3.2. Анализ финансового состояния АО «Зеленодольский
молочноперерабатывающий комбинат» на основе бухгалтерского баланса
3.3. Оптимизация структуры бухгалтерского баланса посредством
экономико-математического моделирования 101
Список использованных источников 112
1. Бухгалтерский баланс: сущность, значение и принципы 6
формирования
1.1. Экономическое содержание и назначение бухгалтерского 6
баланса
1.2. Принципы построения и требования, предъявляемые к 12
бухгалтерскому балансу
1.3. Виды и формы бухгалтерского баланса. Балансовые теории 17
1.4. Методы составления бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО
2. Методология составления бухгалтерского баланса АО 36
«Зеленодольский молочноперерабатывающий комбинат»
2.1. Влияние учетной политики на формирование показателей 36
бухгалтерского баланса
2.2. Порядок составления актива бухгалтерского баланса 41
2.3. Порядок составления пассива бухгалтерского баланса 54
2.4. Формирование бухгалтерского баланса в условиях 63
автоматизированной обработки данных
3. Экономическое чтение и методика анализа бухгалтерского 72
баланса АО «Зеленодольский молочноперерабатывающий комбинат»
3.1. Анализ состава и структуры хозяйственных средств и
источников их формирования 72
3.2. Анализ финансового состояния АО «Зеленодольский
молочноперерабатывающий комбинат» на основе бухгалтерского баланса
3.3. Оптимизация структуры бухгалтерского баланса посредством
экономико-математического моделирования 101
Список использованных источников 112
Общемировые процессы глобализации и информатизации изменяют традиционное представление о бухгалтерском учете. Развитие отечественного бухгалтерского учета связано с новыми экономическими условиями, внедрением в учетную практику международных стандартов, динамичным изменением технологий, возникновением новых видов деятельности и форм расчетов. В свою очередь, транснационализация экономики и интеграция России в мировое экономическое сообщество увеличивают требования, предъявляемые к качеству информации, представляемой в финансовой отчетности, что вызывает необходимость переосмысления подходов к регулированию системы бухгалтерского учета и отчетности.
Вместе с тем, необходимо понимать, что формирование бухгалтерского баланса как публичной отчетности регулируется нормативными актами. Соответственно, ведение балансовой политики имеет ограничения, связанные с законодательством, определяющим методологию ведения бухгалтерского учета и основные требования к составлению отчетов, то есть балансовая политика осуществляется в рамках действующего законодательства.
Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием. Аудиторы на основе баланса получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудита, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента, а аналитики определяют направления финансового анализа.
Бухгалтерский баланс, как одна из важных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, является основным ресурсом для эффективного функционирования и развития организации.
Целью настоящего исследования является изучение содержания, составления и аналитические возможности бухгалтерского баланса в соответствии с требованиями современной теории и практики.
Для достижения сформулированной цели поставлены и решены следующие задачи:
- исследовать экономическое содержание и назначение бухгалтерского баланса;
- проанализировать методы составления бухгалтерского баланса в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности;
- оценить влияние учетной политики на формирование показателей бухгалтерского баланса;
- определить структуру бухгалтерского баланса и изучить правила его составления в исследуемой организации;
- оценить аналитическую работу в исследуемой организации и осуществить анализ состава и структуры хозяйственных средств и источников их формирования;
- исследовать финансовое состояние изучаемой организации по данным бухгалтерского баланса;
- оптимизировать структуру бухгалтерского баланса для целей укрепления финансового состояния коммерческой организации.
Предметом исследования выпускной квалификационной работы является порядок формирования и анализа бухгалтерского баланса организации.
Объект исследования АО «Зеленодольский молочноперерабытвающий комбинат». Основной целью деятельности общества является получение прибыли путем эффективного использование ему имущества в интересах самого Общества и его акционеров.
Основными видами деятельности Общества являются:
- производство цельномолочной продукции;
- производство молока, сливок и других молочных продуктов в твердом виде;
- производство коровьего масла;
- производство сыра;
- оптовая и розничная торговля молочной продукцией;
- оптовая и розничная торговля пищевыми продуктами.
По итогам отчетного года на 31.12.2016 г. АО "Зеленодольский молочноперерабатывающий комбинат" сумело обеспечить функционирование компании с чистой прибылью 254 342 тыс. руб.
Теоретической и методологической основой проведенного исследования являются труды отечественных и зарубежных авторов по бухгалтерскому учету, анализу финансово-хозяйственной деятельности, статистике; нормативные документы, регламентирующие вопросы организации бухгалтерского учета и составления отчетности.
Научной основой выпускной квалификационной работы послужили труды как отечественных ученых: Н.А. Блатов, О.А. Заббаров, Г.А. Бахчисарайский, Я.В. Соколов, А. П. Рудановский, В.Г. Гетьман, Ю.И. Сигутов, А.И Трибуллин, А.Д. Ларионов, Н.С. Лунский, В.В. Ковалев, А.Ф. Черненко и др, так и зарубежных специалистов: П. Герстнер, Ж. Савари, Ф. Шмидт, М.Ф. Ван Бред, И.Ф. Шер, Э. Шмаленбах и др.
В ходе исследования применялись такие методы научного познания как наблюдение и сравнение, анализ и синтез, приемы статистики, методы системно-логического, финансового и экономико-математического анализа, сравнительная динамика.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений
Вместе с тем, необходимо понимать, что формирование бухгалтерского баланса как публичной отчетности регулируется нормативными актами. Соответственно, ведение балансовой политики имеет ограничения, связанные с законодательством, определяющим методологию ведения бухгалтерского учета и основные требования к составлению отчетов, то есть балансовая политика осуществляется в рамках действующего законодательства.
Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием. Аудиторы на основе баланса получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудита, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента, а аналитики определяют направления финансового анализа.
Бухгалтерский баланс, как одна из важных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, является основным ресурсом для эффективного функционирования и развития организации.
Целью настоящего исследования является изучение содержания, составления и аналитические возможности бухгалтерского баланса в соответствии с требованиями современной теории и практики.
Для достижения сформулированной цели поставлены и решены следующие задачи:
- исследовать экономическое содержание и назначение бухгалтерского баланса;
- проанализировать методы составления бухгалтерского баланса в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности;
- оценить влияние учетной политики на формирование показателей бухгалтерского баланса;
- определить структуру бухгалтерского баланса и изучить правила его составления в исследуемой организации;
- оценить аналитическую работу в исследуемой организации и осуществить анализ состава и структуры хозяйственных средств и источников их формирования;
- исследовать финансовое состояние изучаемой организации по данным бухгалтерского баланса;
- оптимизировать структуру бухгалтерского баланса для целей укрепления финансового состояния коммерческой организации.
Предметом исследования выпускной квалификационной работы является порядок формирования и анализа бухгалтерского баланса организации.
Объект исследования АО «Зеленодольский молочноперерабытвающий комбинат». Основной целью деятельности общества является получение прибыли путем эффективного использование ему имущества в интересах самого Общества и его акционеров.
Основными видами деятельности Общества являются:
- производство цельномолочной продукции;
- производство молока, сливок и других молочных продуктов в твердом виде;
- производство коровьего масла;
- производство сыра;
- оптовая и розничная торговля молочной продукцией;
- оптовая и розничная торговля пищевыми продуктами.
По итогам отчетного года на 31.12.2016 г. АО "Зеленодольский молочноперерабатывающий комбинат" сумело обеспечить функционирование компании с чистой прибылью 254 342 тыс. руб.
Теоретической и методологической основой проведенного исследования являются труды отечественных и зарубежных авторов по бухгалтерскому учету, анализу финансово-хозяйственной деятельности, статистике; нормативные документы, регламентирующие вопросы организации бухгалтерского учета и составления отчетности.
Научной основой выпускной квалификационной работы послужили труды как отечественных ученых: Н.А. Блатов, О.А. Заббаров, Г.А. Бахчисарайский, Я.В. Соколов, А. П. Рудановский, В.Г. Гетьман, Ю.И. Сигутов, А.И Трибуллин, А.Д. Ларионов, Н.С. Лунский, В.В. Ковалев, А.Ф. Черненко и др, так и зарубежных специалистов: П. Герстнер, Ж. Савари, Ф. Шмидт, М.Ф. Ван Бред, И.Ф. Шер, Э. Шмаленбах и др.
В ходе исследования применялись такие методы научного познания как наблюдение и сравнение, анализ и синтез, приемы статистики, методы системно-логического, финансового и экономико-математического анализа, сравнительная динамика.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений
В результате проведенного исследования сделаны соответствующие обобщения, выводы и предложения, направленные на аналитические возможности бухгалтерского баланса как инструмента оценки финансового положения организации.
Интеграция России в мировое экономическое сообщество привела к тому, что отечественный бухгалтер, подготавливая бухгалтерскую (финансовую) отчетность, должен учитывать особенности и использовать возможности как нормативного, так и профессионального регулирования для формирования достоверной информации, на основании которой пользователи смогут принимать обоснованные экономические решения.
Появление балансовой политики связано с развитием рыночных отношений, формированием новых видов деятельности, новых форм взаимоотношений в бизнесе и изменением существующих на фоне отставания государственного регулировании от хозяйственной практики. Балансовая политика всегда была предметом деятельности бухгалтеров, которая представляет собой не столько вуалирование и фальсификацию показателей бухгалтерского баланса, сколько творческий подход к регулированию показателями финансовой отчетности организации, в том числе и баланса. Составление бухгалтерского баланса должно производиться в рамках действующего законодательства и нормативных документов в области бухгалтерского учета. При этом выбираются такие методы учета, которые позволяют наиболее оптимально представить финансовую отчетность.
В российском бухгалтерском учете наблюдается склонность к построению статического бухгалтерского баланса. Так, согласно Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Вместе с тем в чистом виде 107 статический баланс не составляется. Таким образом, допускается смешение принципов статического и динамического балансов. Такой подход обусловлен конфликтом интересов пользователей бухгалтерского баланса, которые преследуют разные цели его изучения.
Развитие и совершенствование рыночных отношений в России, расширение объектов финансово-хозяйственной деятельности, стремление органически влиться в мировую политическую и экономическую систему ведут к необходимости изучения, анализа, теоретического осмысления и применения в практической деятельности передового мирового опыта в области бухгалтерского учета и отчетности.
В современных условиях построение комплексной учетно=аналитической системы позволяет осуществлять полномасштабное эффективное управление предприятием, в связи с этим, целесообразным представляется исследование взаимосвязи основных положений учетной политики и последующее изучение ее влияния на базовые показатели финансового состояния предприятия.
В настоящее время согласно российским положениям по бухгалтерскому учету все организации обязаны формировать учетную политику, являющуюся одним из инструментов управления деятельностью организации. От грамотной разработки и поддержания в актуальном состоянии, т. е. в соответствии с принимаемыми законодательными нормами, учетной политики для целей бухгалтерского учета зависят показатели эффективности деятельности хозяйствующего субъекта - рентабельность, ликвидность, платежеспособность.
Изучив порядок составления актива бухгалтерского баланса АО «Зеленодольский молочноперерабатывающий комбинат» можно дать некоторые рекомендации, направленные на совершенствование формирования актива бухгалтерского баланса.
АО «Зеленодольский молочноперерабатыающий комбинат» должно контролировать дебиторскую задолженность, следить за сроками погашения, 108 вести активную работу с дебиторской задолженностью, своевременно списывать безнадежную задолженность в бухгалтерском учете и признавать ее в составе доходов или расходов в налоговом учете.
В АО «Зеленодольский молочноперерабатывающий комбинат» при списании дебиторской по сомнительным долгам составляется бухгалтерская запись Д 63 К 62 и на этом задолженность считается списанной.
АО «Зеленодольский молочноперерабатывающий комбинат» следует учитывать списанную дебиторскую задолженность на забалансовом счете 007 для дальнейшего контроля.
Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Составление производных балансов на предприятии позволяет сделать отчетность более прозрачной и удобной в использовании. Коэффициенты, рассчитанные на основе такого баланса более правдивы, а принятие решений на основе управленческого баланса становится более оперативным процессом.
На основании данных бухгалтерского баланса осуществляется экономический анализ, общим недостатком которого является подмена динамической оценки статической оценкой. Такой подход приводит к тому, что вместо оценки финансово-экономического состояния за период дается оценка финансово-экономического состояния на отчетную дату. В связи с этим становится актуальным выбор структуры баланса, которая бы полностью соответствовала всем граничным значениям действующих критериев оценки финансово-экономического состояния организации. Подбор оптимальной структуры баланса можно проводить с учетом темпов роста важнейших показателей: имущества в целом и его составляющих, имущества в денежной форме и неденежной форме, имущества собственного и заемного.
По данным бухгалтерского баланса АО «Зеленодольский молочноперерабатывающий комбинат» проведен анализ финансового состояния и представлен реструктуризированный бухгалтерский баланс, обеспечивающий оптимальное организации.
По оптимальному бухгалтерскому балансу видно, что необходимо реструктуризировать бухгалтерский баланс в сторону уменьшения дебиторской задолженности на 0,78%, увеличение денежных средств на 0,98% и уменьшение внеоборотных активов на 0,95% соответственно. Увеличив одну из самых ликвидных частей баланса, денежные средства и их эквиваленты, предприятие может гарантировано отвечать по своим краткосрочным обязательствам.
Изменение в пассиве бухгалтерского баланса, т.е. увеличение заемного капитала на 0,26%, связано с необходимостью привлечения заемных средств, с целью инвестирования во внеоборотные активы.
В зависимости от экономических возможностей АО «Зеленодольский молочноперерабатывающий комбинат» необходимо придерживаться следующих рекомендаций:
а) сокращение величины запасов. С этой целью необходимо реализовать излишние и ненужные объекты, выявленные в ходе проведенной инвентаризации, а также уменьшить количество долгосрочных контрактов и увеличить краткосрочные, чтобы не накапливалось масса незавершенного производства. Заняться разработкой новой логистической политики, позволяющей создать оптимальный объем запасов;
б) улучшение сбыта продукции посредством закрепления своих позиций на рынке, разработки новой маркетинговой политики;
в) улучшение расчетно-платежной дисциплины посредством взаимозачетов дебиторской и кредиторской задолженности, путем инвентаризации дебиторской задолженности и ее истребования, погашения срочной кредиторской задолженности (перед управленческим и заводским персоналом, государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам);
г) перевод свободных денежных средств в долгосрочные финансовые вложения;
д) изучение возможности привлечения долгосрочных кредитов;
е) повышения суммы оборотных активов за счет снижения величины внеоборотных активов.
Если подходить к вопросу совершенствования структуры бухгалтерского баланса с реальной стороны, то АО «Зеленодольский молочный комбинат» следует уменьшить дебиторскую задолженность, что является вполне возможным для предприятия (большая часть задолженности будет выплачена дебиторами в следующем году). Полученные денежные средства и долгосрочный кредит следует направить на пополнение внеоборотных активов и финансовых вложений, с помощью которых организация сможет показать свой растущий бизнес и улучшить финансовое состояние по относительным показателям.
Интеграция России в мировое экономическое сообщество привела к тому, что отечественный бухгалтер, подготавливая бухгалтерскую (финансовую) отчетность, должен учитывать особенности и использовать возможности как нормативного, так и профессионального регулирования для формирования достоверной информации, на основании которой пользователи смогут принимать обоснованные экономические решения.
Появление балансовой политики связано с развитием рыночных отношений, формированием новых видов деятельности, новых форм взаимоотношений в бизнесе и изменением существующих на фоне отставания государственного регулировании от хозяйственной практики. Балансовая политика всегда была предметом деятельности бухгалтеров, которая представляет собой не столько вуалирование и фальсификацию показателей бухгалтерского баланса, сколько творческий подход к регулированию показателями финансовой отчетности организации, в том числе и баланса. Составление бухгалтерского баланса должно производиться в рамках действующего законодательства и нормативных документов в области бухгалтерского учета. При этом выбираются такие методы учета, которые позволяют наиболее оптимально представить финансовую отчетность.
В российском бухгалтерском учете наблюдается склонность к построению статического бухгалтерского баланса. Так, согласно Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Вместе с тем в чистом виде 107 статический баланс не составляется. Таким образом, допускается смешение принципов статического и динамического балансов. Такой подход обусловлен конфликтом интересов пользователей бухгалтерского баланса, которые преследуют разные цели его изучения.
Развитие и совершенствование рыночных отношений в России, расширение объектов финансово-хозяйственной деятельности, стремление органически влиться в мировую политическую и экономическую систему ведут к необходимости изучения, анализа, теоретического осмысления и применения в практической деятельности передового мирового опыта в области бухгалтерского учета и отчетности.
В современных условиях построение комплексной учетно=аналитической системы позволяет осуществлять полномасштабное эффективное управление предприятием, в связи с этим, целесообразным представляется исследование взаимосвязи основных положений учетной политики и последующее изучение ее влияния на базовые показатели финансового состояния предприятия.
В настоящее время согласно российским положениям по бухгалтерскому учету все организации обязаны формировать учетную политику, являющуюся одним из инструментов управления деятельностью организации. От грамотной разработки и поддержания в актуальном состоянии, т. е. в соответствии с принимаемыми законодательными нормами, учетной политики для целей бухгалтерского учета зависят показатели эффективности деятельности хозяйствующего субъекта - рентабельность, ликвидность, платежеспособность.
Изучив порядок составления актива бухгалтерского баланса АО «Зеленодольский молочноперерабатывающий комбинат» можно дать некоторые рекомендации, направленные на совершенствование формирования актива бухгалтерского баланса.
АО «Зеленодольский молочноперерабатыающий комбинат» должно контролировать дебиторскую задолженность, следить за сроками погашения, 108 вести активную работу с дебиторской задолженностью, своевременно списывать безнадежную задолженность в бухгалтерском учете и признавать ее в составе доходов или расходов в налоговом учете.
В АО «Зеленодольский молочноперерабатывающий комбинат» при списании дебиторской по сомнительным долгам составляется бухгалтерская запись Д 63 К 62 и на этом задолженность считается списанной.
АО «Зеленодольский молочноперерабатывающий комбинат» следует учитывать списанную дебиторскую задолженность на забалансовом счете 007 для дальнейшего контроля.
Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Составление производных балансов на предприятии позволяет сделать отчетность более прозрачной и удобной в использовании. Коэффициенты, рассчитанные на основе такого баланса более правдивы, а принятие решений на основе управленческого баланса становится более оперативным процессом.
На основании данных бухгалтерского баланса осуществляется экономический анализ, общим недостатком которого является подмена динамической оценки статической оценкой. Такой подход приводит к тому, что вместо оценки финансово-экономического состояния за период дается оценка финансово-экономического состояния на отчетную дату. В связи с этим становится актуальным выбор структуры баланса, которая бы полностью соответствовала всем граничным значениям действующих критериев оценки финансово-экономического состояния организации. Подбор оптимальной структуры баланса можно проводить с учетом темпов роста важнейших показателей: имущества в целом и его составляющих, имущества в денежной форме и неденежной форме, имущества собственного и заемного.
По данным бухгалтерского баланса АО «Зеленодольский молочноперерабатывающий комбинат» проведен анализ финансового состояния и представлен реструктуризированный бухгалтерский баланс, обеспечивающий оптимальное организации.
По оптимальному бухгалтерскому балансу видно, что необходимо реструктуризировать бухгалтерский баланс в сторону уменьшения дебиторской задолженности на 0,78%, увеличение денежных средств на 0,98% и уменьшение внеоборотных активов на 0,95% соответственно. Увеличив одну из самых ликвидных частей баланса, денежные средства и их эквиваленты, предприятие может гарантировано отвечать по своим краткосрочным обязательствам.
Изменение в пассиве бухгалтерского баланса, т.е. увеличение заемного капитала на 0,26%, связано с необходимостью привлечения заемных средств, с целью инвестирования во внеоборотные активы.
В зависимости от экономических возможностей АО «Зеленодольский молочноперерабатывающий комбинат» необходимо придерживаться следующих рекомендаций:
а) сокращение величины запасов. С этой целью необходимо реализовать излишние и ненужные объекты, выявленные в ходе проведенной инвентаризации, а также уменьшить количество долгосрочных контрактов и увеличить краткосрочные, чтобы не накапливалось масса незавершенного производства. Заняться разработкой новой логистической политики, позволяющей создать оптимальный объем запасов;
б) улучшение сбыта продукции посредством закрепления своих позиций на рынке, разработки новой маркетинговой политики;
в) улучшение расчетно-платежной дисциплины посредством взаимозачетов дебиторской и кредиторской задолженности, путем инвентаризации дебиторской задолженности и ее истребования, погашения срочной кредиторской задолженности (перед управленческим и заводским персоналом, государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам);
г) перевод свободных денежных средств в долгосрочные финансовые вложения;
д) изучение возможности привлечения долгосрочных кредитов;
е) повышения суммы оборотных активов за счет снижения величины внеоборотных активов.
Если подходить к вопросу совершенствования структуры бухгалтерского баланса с реальной стороны, то АО «Зеленодольский молочный комбинат» следует уменьшить дебиторскую задолженность, что является вполне возможным для предприятия (большая часть задолженности будет выплачена дебиторами в следующем году). Полученные денежные средства и долгосрочный кредит следует направить на пополнение внеоборотных активов и финансовых вложений, с помощью которых организация сможет показать свой растущий бизнес и улучшить финансовое состояние по относительным показателям.