Введение 4
1. Теоретические аспекты учета дебиторской задолженности 7
1.1. Экономическое содержание понятия «дебиторская задолженность» 7
1.2. Классификация и состав дебиторской задолженности 17
1.3. Нормативное регулирование учета дебиторской задолженности 25
2. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской задолженности в Обществе с
ограниченной ответственностью «ОБК Диона» 34
2.1. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в ООО «ОБК Диона» 34
2.2. Организация системы внутреннего контроля дебиторской задолженности на
предприятии 47
2.3. Отражение результатов мероприятий по контролю дебиторской
задолженности в бухгалтерском учете организации 55
3. Анализ дебиторской задолженности ООО «ОБК Диона» 63
3.1. Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности на предприятии 63
3.2 Анализ влияния дебиторской задолженности на платежеспособность и
ликвидность организации 73
3.3. Предложения по совершенствованию работы с дебиторской задолженностью в ООО «ОБК Диона» 78
Заключение 90
Список использованной литературы 94
Одной из важнейших задач в управлении финансами предприятия является обеспечение финансовой устойчивости, которая во многом зависит от объема средств, отвлеченных в дебиторскую задолженность. Отсутствие своевременно поступивших платежей может поставить под угрозу нормальное функционирование предприятия, поэтому управление и постоянный контроль над уровнем дебиторской задолженности является одной из основных задач российских предприятий.
Поскольку основным источником пополнения денежных средств для большинства предприятий и организаций являются поступления от продаж, в том числе и в форме коммерческого кредита, то от квалифицированного управления дебиторской задолженностью зависит их финансовое благополучие.
Необходимость поиска эффективного управления уровнем дебиторской задолженности определяется не только стремлением к максимизации денежных потоков предприятия, но и желанием снизить издержки фирмы, возникающие из-за того, что любое увеличение дебиторской задолженности должно быть профинансировано каким-либо способом: за счет роста внешних заимствований (кредиторской задолженности и ссуд банков) или за счет собственной прибыли.
Управление дебиторской задолженностью является частью политики предприятия в области управления оборотными средствами, и заключается она в оптимизации общего размера данного вида задолженности и обеспечении своевременного ее взыскания. Поэтому управление дебиторской задолженностью требуется осуществлять на всех этапах взаимодействия с контрагентами, как на стадии проведения преддоговорных процедур, так и до фактического исполнения определенных в договоре обязательств.
Основой управления дебиторской задолженностью является:
- учет дебиторской задолженности;
- анализ состояния дебиторской задолженности и причин, в силу которых складывается негативное положение с ликвидностью дебиторской задолженности;
- разработка кредитной политики и внедрения в практику современных методов управления дебиторской задолженностью;
- контроль за текущим состоянием дебиторской задолженности.
Высокая значимость эффективного управления уровнем дебиторской задолженности на предприятии для формирования условий устойчивого экономического развития, обеспечения своевременности платежей определяют актуальность темы исследования.
В проведенном исследовании были изучены труды современных отечественных ученых, в числе которых необходимо прежде всего назвать Ю.А. Бабаева, А.С. Бакаева, М.И. Баканова, П.С. Безруких, В.Г. Гетьмана, Л.Т. Гиляровскую, Ю.А. Данилевского, В.Б. Ивашкевича, Н.П. Кондракова, В.Д. Новодворского, В.И. Подольского, В.Ф. Палия, Я.В. Соколова, В.П. Суйца, А.Н. Хорина, А.Д. Шеремета, Л.З. Шнейдмана и другие.
Выпускная квалификационная работа также основывается на исследовании и анализе законодательных актов Российской Федерации, постановлений Правительства РФ, других нормативных документов федеральных министерств и ведомств, а также на рекомендациях, указаниях, инструкциях по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения и материалах периодической печати.
Целью данной дипломной работы является изучение дебиторской задолженности на основании теоретических исследований, анализа фактического материала ООО «ОБК Диона», зарубежного опыта существующих методик по бухгалтерскому учету, контролю, анализу и оценке дебиторской задолженности и выработки предложений и практических рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской задолженностью предприятии.
Для достижения цели исследования были поставлены следующие задачи:
- на основе зарубежных и отечественных исследований уточнить и обосновать экономическую сущность, классификацию и роль дебиторской задолженности в управлении финансами предприятия;
- рассмотреть организацию учета дебиторской задолженности в ООО «ОБК Диона» и выработать рекомендации по совершенствованию учета расчетов с дебиторами;
- рассмотреть механизм контроля за движением дебиторской задолженности на исследуемом предприятии и выработать рекомендации по совершенствованию контрольных процедур;
- проанализировать состояние дебиторской задолженности на ООО «ОБК Диона» и путем систематизации полученных материалов разработать методику анализа дебиторской задолженности.
Объектом исследования данной работы является финансово - хозяйственная деятельность ООО «ОБК Диона».
Предметом исследования является система учета, анализа и контроля дебиторской задолженности, сложившаяся на ООО «ОБК Диона».
Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в том, что приведенные в работе рекомендации по бухгалтерскому учету, контролю за движением и анализу дебиторской задолженности могут быть широко использованы в практической деятельности ООО «ОБК Диона».
Задача создания и поддержания оптимальной структуры собственных оборотных активов, эффективное управление оборотными активами и краткосрочными пассивами приобретает особое значение в рыночной экономике. Именно дебиторская задолженность может стать объектом активной работы по улучшению структуры собственных оборотных средств. При этом важную роль в эффективном использовании оборотных средств, в оздоровлении финансового положения предприятия играет максимальное снижение неоправданной дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность представляет собой финансовый актив, отражающий задолженность юридических и физических лиц в пользу данного предприятия в результате финансово-хозяйственных отношений между ними.
В настоящей дипломной работе был рассмотрен основной круг вопросов, позволяющих комплексно представить содержание процесса учета, контроля и анализа дебиторской задолженности в современных условиях и обеспечивающих выработку эффективных управленческих решений, на примере ООО «ОБК Диона».
В первой главе рассматриваются вопросы, связанные с экономической сущностью и классификацией дебиторской задолженности, особенностями ее оценки и информационным обеспечением проведения оценочных работ.
Вопросы документального оформления и учета дебиторской задолженности в ООО «ОБК Диона», особенности учета просроченной дебиторской задолженности, а также рекомендации по совершенствованию учета дебиторской задолженности на предприятии рассматриваются во второй главе.
Изучение системы ведения бухгалтерского учета дебиторской задолженности в ООО «ОБК Диона» позволило сделать следующие выводы. Учет дебиторской задолженности в ООО «ОБК Диона» формирует полную, своевременную и достоверную бухгалтерскую информацию.
Было выявлено, что в учетной политике ООО «ОБК Диона» не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета. В то же время создание и использование резервов -это довольно распространенный бухгалтерский и налоговый инструмент для управления прибылью организации, особенно в условиях финансового кризиса. Если резерв правильно создан и рационально используется, то он может быть использован как инструмент налоговой оптимизации, позволяя ежеквартально уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на 10% от выручки, отсрочить уплату НДС на значительный срок, более равномерно распределить затраты в отчетных периодах.
Если заранее оценить реальность и надежность погашения сомнительной дебиторской задолженности и зарезервировать суммы под ее списание, то последствия могут не сказаться на ритмичности функционирования предприятия и его платежеспособности. Наоборот, непредвиденность ситуации возможного непогашения дебиторской задолженности, потеря значительных денежных средств в обороте создают серьезные проблемы с текущей платежеспособностью.
На наш взгляд, в приказе об учетной политике предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета необходимо закрепить создание резерва по сомнительным долгам, ведь таким образом организация получает своеобразный беспроцентный налоговый кредит даже в том случае, если созданный резерв не будет использован по назначению. Незарезервированные же суммы задолженности сказываются на формировании финансовых результатов уменьшением суммы чистой прибыли и рентабельности организации.
В третьей главе рассматривается методика анализа состояния расчетов с дебиторами, а также рекомендации по совершенствованию контрольных и аналитических процедур в ООО «ОБК Диона». В структуре дебиторской задолженности отсутствует долгосрочная задолженность. В 2016 году наблюдается увеличение краткосрочной дебиторской задолженности на сумму 101 423 тысяч рублей (темп роста составил 55,8%) и на 31.12.2016г. составляет 283 150тысяч рублей. В общей сумме задолженности - задолженность покупателей и заказчиков составляет 96,1%(272 120 тысяч рублей) по сравнению с началом года доля задолженности увеличилась на 28% Основные причины увеличения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков с начала года: невыполнение контрагентами договорных обязательств по оплате продукции. Уменьшение задолженности по «авансам выданным» произошло вследствие прекращения договорных отношений с поставщиками на условиях предварительной оплаты. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота. В дальнейшем это может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности ООО «ОБК Диона»
Рассмотрение и изучение системы контроля за дебиторской задолженностью в ООО «ОБК Диона» показало, что на предприятии используются механизмы контроля дебиторской задолженности, позволяющие минимизировать риски ее недопустимого увеличения или непогашения.
В то же время для повышения эффективности и совершенствования контроля за дебиторской задолженностью, на наш взгляд, необходимо принять следующие меры:
- устанавливать оптимальный (планируемый) объем дебиторской задолженности на год с последующим лимитированием дебиторской задолженности по покупателям;
- для определения параметров коммерческого кредитования, т.е. определенного лимита суммы дебиторской задолженности и предельного срока коммерческого кредитования, целесообразно проводить ранжирование покупателей по категориям риска.
В ООО «ОБК Диона» не проводится анализ дебиторской задолженности, являющийся одним из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия анализа дебиторской задолженности позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежного и ответственного предприятия. При удовлетворительном состоянии аналитической работы создаются предпосылки для перехода от пассивного управления дебиторской задолженностью, которые сводятся к регистрации информации о составе и структуре задолженности, к политике активного управления, предполагающего целенаправленное воздействие на условия предоставления кредита покупателям. Поэтому предприятию рекомендуется регулярно проводить анализ и контроль уровня дебиторской задолженности с помощью абсолютных и относительных показателей.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
