Заказать работу


Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


УЧЕТ, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Работа №29875
Тип работыДипломные работы, ВКР
Предметбухгалтерский учет и аудит
Объем работы111
Год сдачи2018
Стоимость3700 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено 149
Не подходит работа?

Узнай цену на написание

Введение 3
1. Экономическое содержание и оценка дебиторской задолженности 6
1.1. Экономическая сущность и классификация дебиторской задолженности . 6
1.2. Нормативно-правовое обеспечение и оценка дебиторской задолженности
согласно российским и международным стандартам учета 13
2. Учет и контроль дебиторской задолженности 23
2.1. Особенности учета дебиторской задолженности и порядок создания резерва
по сомнительным долгам 23
2.2 Организация внутреннего контроля дебиторской задолженности экономического субъекта 46
3. Анализ дебиторской задолженности организации 58
3.1. Анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности
субъекта хозяйствования 58
3.2. Применение методов экономико-математического
моделирования для прогнозирования дебиторской задолженности организации 69
Заключение
Список использованных источников 85
Приложения


Финансово-хозяйственная деятельность любого хозяйствующего субъекта неразрывно связана с осуществлением расчетных операций с внутренними и внешними контрагентами: покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с внебюджетными фондами, с сотрудниками, с учредителями и прочими дебиторами организации.
В условиях усиливающейся конкуренции реализация товаров с отсрочкой платежа становится необходимой составляющей сбытовой политики организации, что приводит к образованию значительных сумм дебиторской задолженности.
Актуальность темы исследования заключается в том, что дебиторская задолженность оказывает существенное влияние на финансовое благополучие хозяйствующего субъекта. Значительное отвлечение средств из хозяйственного оборота предприятия влечет за собой ряд проблем, таких как нехватка денежных средств, риск непогашения своих обязательств перед кредиторами, привлечение внешних источников финансирования для текущей деятельности в виде банковского кредитования и уплаты процентов, что в сущности приводит к снижению рентабельности бизнеса. Кроме того, чрезмерная иммобилизация средств из оборота приводит к снижению финансовой устойчивости предприятия, так как суммы просроченных долгов, по которым срок исковой давности истек, а также другие безнадежные долги покупателей списываются на финансовые результаты организации, формируя тем самым убытки компании.
Проблемы организации учета, контроля и анализа дебиторской задолженности поднимались в трудах многих отечественных ученых - экономистов. Следует отметить работы А.С.Бакаева, А.И.Бланка, Ю.А.Данилевского, В.Б.Ивашкевича, В.В.Ковалева, И.М.Семеновой, Я.В.Соколова, А.Д.Шеремета, и др. Среди зарубежных ученых существенный вклад в изучение данной проблематики внесли Ю.Бригхэм, Я.Вильямс, Л.Гаспенски, Р.Диксон и др.
При всем многообразии научных разработок по организации учета, анализа и контроля дебиторской задолженности, не существует единого мнения к раскрытию экономической природы и сущности дебиторской задолженности. Дискуссионным аспектом являются вопросы, связанные с оценкой дебиторской задолженности и с механизмом расчета резерва по сомнительным долгам в соответствии с российскими и международными стандартами учета и отчетности. Недостаточно раскрытыми остаются направления анализа дебиторской задолженности, в частности, вопросы прогнозирования величины дебиторской задолженности.
Целью данной работы является теоретическое и практическое исследование дебиторской задолженности, как объекта бухгалтерского наблюдения, и разработка методических и практических рекомендаций по совершенствованию учета, контроля и анализа дебиторской задолженности.
Достижение поставленной цели требует выполнение следующих задач:
- рассмотреть подходы к раскрытию экономической сущности дебиторской задолженности с позиции разных авторов, исследовать механизм оценки дебиторской задолженности в соответствии с российскими и международными стандартами учета и отчетности;
- изучить особенности бухгалтерского учета дебиторской задолженности, в частности, организацию аналитического учета на предприятии;
- провести сравнительную характеристику подходов к формированию резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, а также с учетом требований международных стандартов учета и отчетности;
- рассмотреть этапы организации внутреннего контроля в организации и разработать внутренний регламентирующий документ «Положение о дебиторской задолженности», формализующий процедуру управления дебиторской задолженностью на предприятии;
- разработать комбинированную модель для прогнозирования дебиторской задолженности с оценкой вероятности ее наступления.
Предметом исследования является теоретические и организационно-методические аспекты бухгалтерского учета, анализа и контроля средств в расчетах в условиях перехода на международные стандарты учета и отчетности.
Объектом исследования является энергетическая компания, дочернее предприятие ПАО «Татнефть» им. В.Д.Шашина - ООО «Нижнекамская ТЭЦ».
Информационной базой для исследования теоретических и методических аспектов по теме исследования выступали нормативно-правовые акты РФ, положения по бухгалтерскому учету, материалы диссертационных исследований, монографий, учебно-методических источников, публикаций периодической печати, специальная и общеэкономическая литература по исследуемой тематике, бухгалтерская (финансовая) отчетность организации, а также данные синтетического и аналитического учета по счетам расчетов ООО «Нижнекамская ТЭЦ».
Аппарат исследования включает в себя такие общенаучные методы, как системный анализ и синтез, сравнение и классификация. При проведении экономического анализа по теме исследования проводились экономические расчеты и использовались методы моделирования и обобщения.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!


В современных условиях увеличение дебиторской задолженности в структуре имущества организации является естественным следствием его финансово-хозяйственной деятельности. Зачастую для поддержания объема продаж хозяйствующие субъекты вынуждены реализовывать товар с отсрочкой платежа, что приводит к образованию временного лага между поставкой и оплатой продукции покупателями.
Необходимость в формировании адекватной системы управления дебиторской задолженностью обусловила потребность в разработке новых подходов к раскрытию содержания данной категории. Проведенный анализ экономической литературы показал наличие множества взглядов к трактовке данного понятия. С позиции одних авторов, дебиторская задолженность раскрывается как обязательство, по мнению других - это финансовый или маркетинговый инструмент, третьи рассматривают дебиторскую задолженность как объект имущества. Совершенно очевидно, что придерживаться определенной точки зрения к раскрытию содержания данной категории достаточно сложно, так как каждый из рассмотренных подходов является дополнением другого. Поэтому исследование данного понятия требует использования комплексного подхода к изучению ее сущности.
Отсутствие общепринятой трактовки к раскрытию содержания дебиторской задолженности предопределило формирование разнородных позиций к оценке величины дебиторской задолженности.
В российской практике учета дебиторская задолженность принимается к учету в суммах, установленных ценой сделки. Такой подход к оценке дебиторской задолженности игнорирует факт изменения реальности стоимости долговых требований, что, на наш взгляд, противоречит требованиям составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В рамках международных стандартов учета в отношении дебиторской задолженности предусмотрена первоначальная и последующая оценка.
Первоначальная оценка дебиторской задолженности производится по справедливой стоимости с учетом затрат на сделку. В свою очередь, последующая оценка предусматривает оценку дебиторской задолженности по амортизированной стоимости с помощью метода эффективной ставки процента.
Очевидно, что в условиях изменяющейся экономической среды применение оценки дебиторской задолженности по справедливой стоимости является более уместным. Однако, отсутствие общей концепции справедливой стоимости в российской практике учета, приводит к появлению учетных несоответствий в оценке дебиторской задолженности.
В условиях неплатежей особо актуальным становится вопрос формирования резерва по сомнительным долгам. Доказательством этому является наличие множества методических приемов к его образованию.
В отечественной практике учета резерв по сомнительным долгам формируется на основе проведенной инвентаризации расчетов по каждому сомнительному долгу. Ввиду большого числа контрагентов данный процесс, как правило, бывает достаточно трудоемким, в связи с чем многие хозяйствующие субъекты при формировании резерва руководствуются налоговым законодательством.
В свою очередь, международные стандарты учета предоставляют большую свободу действий при формировании резерва. Резерв может создаваться как по конкретной задолженности, так и по определенной группе задолженностей. Основным стандартом, регулирующим методические аспекты формирования резерва в международной практике учета, является МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты». Согласно стандарту, величина резерва по торговой дебиторской задолженности определяется исходя из исторических данных о ставках дефолта и корректируется на величину прогнозных оценок.
С нашей точки зрения, подход к исчислению сумм резерва,рассматриваемый в рамках международных стандартов, является более приемлемым в современных условиях. Несмотря на простоту определения резерва путем ранжирования дебиторов по срокам оплаты, данный методический прием не учитывает прошлую практику взаимоотношений с контрагентом, его финансовое состояние и ряд других факторов, игнорирование которых в совокупности может привести к искажению бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
В силу того, что величина дебиторской задолженности во многом определяет финансовое благополучие хозяйствующего субъекта, особо остро встает вопрос об организации внутреннего контроля дебиторской задолженности в организации. Процесс внутреннего контроля дебиторской задолженности состоит из трех взаимосвязанных этапов: предварительный, текущий и последующий контроль. Контрольно-аналитические процедуры, реализуемые на каждом этапе, определяются спецификой расчетных отношений субъекта хозяйствования.
Целью предварительного контроля является предостережение возникновения сомнительных и маловероятных к взысканию долгов. Данный этап может быть реализован в виде разработки системы аналитического учета на предприятии, нормирования величины дебиторской задолженности, разработки системы мотивации персонала и т.д.
Текущий контроль на предприятии, как правило, представлен формированием различных форм управленческой отчетности, среди которых особое внимание следует уделить реестру старения дебиторской задолженности. В данном отчетном документе раскрывается информация о суммах проблемной дебиторской задолженности и мероприятиях, принятых по ее истребованию. Отсутствие четкой последовательности действий по работе с дебиторской задолженностью приводит к образованию значительных сумм просроченных долгов. С этой целью, нами был разработан внутренний стандарт - Положение о работе с дебиторской задолженностью, регламентирующий основные методы работы с дебиторами организации.
Завершающим этапом внутреннего контроля является проведение инвентаризации расчетов, целью которой является подтверждение достоверности сумм дебиторской задолженности, числящейся на счетах бухгалтерского учета.
Реализация всех этапов внутреннего контроля является предпосылкой формирования достоверной информационной базы для анализа дебиторской задолженности.. При этом, анализ дебиторской задолженности не должен ограничиваться анализом ретроспективных данных и расчетом относительных финансовых коэффициентов. Важной составляющей анализа является нахождение прогнозных значений дебиторской задолженности. На основании полученных результатов прогнозного анализа формируется политика управления дебиторской задолженностью, в частности, определяются направления работы с дебиторской задолженностью и разрабатываются контрольно-аналитические мероприятия, направленные на ускорение оборачиваемости средств в расчетах.
На сегодняшний день методический инструментарий прогнозирования дебиторской задолженности достаточно разнообразен, в данной работе была предложена методика прогнозного анализа дебиторской задолженности, базирующаяся не только на регрессионной зависимости между факторным и результативным признаком, но и на профессиональном суждении независимого эксперта о вероятности наступления прогнозируемого события, что в условиях нестабильности экономической среды, приобретает особую значимость.
Таким образом, своевременный учет расчетных операций, их достоверная оценка, контроль и анализ имеет первостепенное значение для организации.
Результаты проведенного исследования позволяют сделать вывод, что учетная деятельность ООО «Нижнекамская ТЭЦ» претерпевает изменения, связанные с внедрением новой информационной системы автоматизации учета - 1С: «Управление холдингом», что создает некоторые трудности при осуществлении документооборота в организации. В ближайшей перспективе компания полностью перейдет на данную автоматизированную систему, что позволит устранить проблемы, возникающие вследствие ведения учета в двух программных продуктах. В свою очередь, внутрихозяйственный контроль и анализ дебиторской задолженности субъекта хозяйствования организованы на достаточно высоком уровне. Своевременное выявление маловероятных к взысканию долгов и применение различных методик анализа дебиторской задолженности повышает эффективность управления дебиторской задолженностью и положительно влияет на эффективность деятельности организации.



1. .Гражданский кодекс [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. N 52-ФЗ (в ред. от 29.12.2018 г.) // Справочно-правовая система «Гарант».
2. Налоговый кодекс (часть первая) [Электронный ресурс]:
Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. от 23.04.2018 г.) // Справочно-правовая система «Гарант»
3. Налоговый кодекс (часть вторая) [Электронный ресурс]:
Федеральный закон от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в ред. от 23.04.2018 г.) // Справочно-правовая система «Гарант»
4. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ (в ред. 31.12.2017) // Справочно-правовая система «Гарант».
5. Об электроэнергетике [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 26 марта 2003 г. N 35-ФЗ (в ред. 29.12.2017) // Справочно-правовая система «Гарант».
6. Об электроэнергетике [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 26 марта 2003 г. N 35-ФЗ (в ред. 29.12.2017) // Справочно-правовая система «Гарант».
7. О теплоснабжении [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 190-ФЗ (в ред. 29.07.2017) // Справочно-правовая система «Гарант».
8. Об утверждении методических указаний по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств [Электронный ресурс]: приказ
Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. N 49 (в ред. от 08.11.2010) // Справочно-правовая система «Гарант»
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (в ред. от 08.11.2010) // Справочно-правовая система «Г арант»
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 29.03.2017) // Справочно-правовая система «Гарант».
11. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н (в ред. от 28.04.2017) // Справочно-правовая система «Гарант»
12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99)» [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н (в ред. от 8.11.10) // Справочно-правовая система «Гарант».
13. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н (в ред. от 06.04 2015)//Справочно-правовая система «Гарант»
14. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 25.11.2011 N 160н (ред. от 26.08.2015) // Справочноправовая система «Гарант».
15. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9"Финансовые инструменты " [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 02.04.2013 N 36н (в ред. от 26.08.2015) // Справочно-правовая система «Гарант»
16. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями" [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 27.06.2016 N 98н (ред. от 14.09.2016) // Справочно - правовая система «Гарант»
17. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 32
"Финансовые инструменты представление информации" [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 25.11.2011 N 160н (ред. от 26.08.2015) // Справочно-правовая система «Гарант».
18. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 36 "Обесценение активов" [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 25.11.2011 N 160н (ред. от 26.08.2015)
19. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России
[Электронный ресурс]: одобрена Методологическим советом по
бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997 // Справочно-правовая система «Гарант».
Книги, монографии
20. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. М.: Бухгалтерский учет, 2007. - 192 с.
21. Анализ финансовой отчетности под ред. Ефимовой О.В. Мельник М.В. 2009 - 451 с.
22. Сутягин В.Ю., Беспалов М.В. Дебиторская задолженность: учет анализ, оценка и управление М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014 - 216 с.
Диссертации
23. Семенова И.М. Бухгалтерский учет, контроль и анализ дебиторской задолженности: дис....канд.экон.наук: 08.00.12 / Семенова Ирина Михайловна. - М.,2006. - 196 с.
24. Поддубный К.А. Организация и методика экономического анализа дебиторской задолженности: дис....канд.экон.наук: 08.00.12 / Поддубный Константин Андреевич. - М.,2010. - 151 с.
Авторефераты диссертаций
25. Войко А.В. Управление дебиторской задолженностью: автореф.
дис....канд.экон.наук: 08.00.10 / Войко Александр Вячеславович.-М.,2003. - 31 с.
26. Казакаева А.М. Учет и аудит внешней и внутренней дебиторской задолженности: автореф. дис....канд.экон.наук: 08.00.12 / Казакаева Алжанат Магамедовна.- М.,2010.- 24 с.
Печатная периодика
27. Боргояков А.С. Формирование кредитной политики фирмы с позиции ее платежеспособности / А.С. Боргояков // Аудит и финансовый анализ. -2016.-№2-с.17-19
28. Верещагин С.А. Резервы по сомнительным долгам / С.А.Верещагин // Бухгалтерский учет -2017 - №8 - с.23-30
29. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности /
В.Б.Ивашкевич // Бухгалтерский учет. - 2003 - № 6 - с.28
30. Куликова Л.И. Формирование резервов по сомнительным долгам: бухгалтерский и налоговый учет / Л.И. Куликова // Бухгалтерский учет. —2011. — №7. — с.16-22.
31. Кирпиков А.Н. Использование показателей оборачиваемости текущих активов в системе экономического анализа и финансового управления организации / А.Н.Кирпиков //Актуальные проблемы экономики и права. -
2011. - с.73-77
32. Малка Е.В. Внутренний контроль дебиторской задолженности коммерческой организации:теория и практика./ Е.В. Малка// Международный бухгалтерский учет. - 2011.- с. 29-36
33. Малых Н.И. Анализ дебиторской задолженности коммерческой организации/ Н.И.Малых, Е.И.Зацаринная // Аудит и финансовый анализ. - 2016. - №1.- с.208-216.
34. Пак С. А. Абсолютные и относительные показатели контроля и анализа дебиторской и кредиторской задолженности / С.А. Пак // Проблемы современной экономики. — 2012. — №2. — с.194-197.
35. Пещанская И.В. Политика краткосрочных заимствований организации/ И.В.Пещанская //Финансы и кредит. - 2002 - №19 - с.26-33.
36. Петрова В.Ю. Новые правила создания резерва по сомнительным долгам/ В.Ю.Петрова//Бухгалтерский учет - 2017 - №6 - с.7-10
37. Рогачева М.А. К вопросу о сущности дебиторской
задолженности/М.А.Рогачева// Известия высших учебных заведений, серия: экономика, финансы и управление производством. -2012- №4 —с. 13-17
38. Федотова М.Ю. Прогнозирование финансового развития компании с использованием экономико- математических методов/ М.Ю.Федотова,О.В.Прокофьев // Аудит и финансовый анализ. -2015.-№2.- с.141-149.
39. Сутягин В. Ю., Шепелев О. М. Формирование механизма управления дебиторской задолженностью на предприятии / В.Ю. Сутягин, О.М. Шепелев // Социально-экономические явления и процессы. — 2011. - №7. — с.171-177.
Электронные ресурсы
40. КПМГ в России [Электронный ресурс]: МСФО (IFRS 9)
Финансовые инструменты”: первый опыт применения, 2014 г. — Официальный сайт КПМГ в России — Режим доступа:
https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/pdf/2015/02/FI IFRS 9 2014rus.pdf
41. Учебник по системе STATISTICA [Электронный ресурс]: Режим доступа: http: //hr-portal .ru/statistica/


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.

Пожалуйста, укажите откуда вы узнали о сайте!


Подобные работы


© 2008-2020 Cервис продажи образцов готовых курсовых работ, дипломных проектов, рефератов, контрольных и прочих студенческих работ.
.