📄Работа №50039
Тема: Международные стандарты учета и отчетности в кредитных организациях, их эффективность
Тип работы
Магистерская диссертация
Предмет
экономика
Объем:
170 листов
Год:
2017
Просмотров:
560
4870
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы международных стандартов учета и отчетности в кредитных организациях
1.1. Внедрение международных стандартов учета и отчетности за рубежом 7
1.2. Особенности внедрения международных стандартов финансовой 17
отчетности в российскую банковскую практику
1.3. Исследование концептуальных основ международных стандартов финансовой отчетности
2. Практические основы международных стандартов учета и отчетности в кредитных организациях
2.1. Принципиальные отличия международных стандартов финансовой отчетности от российских стандартов бухгалтерского учета
2.2. Сравнительный экспресс-анализ деятельности системно значимых банков на основе двух стандартов отчетности
2.3. Оценка эффективности деятельности системно значимых банков посредством корреляционно-регрессионного метода
3. Перспективы развития международных стандартов учета и отчетности в кредитных организациях
3.1. Исследование практики использования международных стандартов финансовой отчетности по группам банков с помощью многомерной модели анализа
3.2. Проблемы применения международных стандартов учета и отчетности в кредитных организациях
3.3. Пути решения проблем, связанных с международными стандартами учета и отчетности в кредитных организациях
Заключение 103
Список литературы 107
Приложения 118
1. Теоретические основы международных стандартов учета и отчетности в кредитных организациях
1.1. Внедрение международных стандартов учета и отчетности за рубежом 7
1.2. Особенности внедрения международных стандартов финансовой 17
отчетности в российскую банковскую практику
1.3. Исследование концептуальных основ международных стандартов финансовой отчетности
2. Практические основы международных стандартов учета и отчетности в кредитных организациях
2.1. Принципиальные отличия международных стандартов финансовой отчетности от российских стандартов бухгалтерского учета
2.2. Сравнительный экспресс-анализ деятельности системно значимых банков на основе двух стандартов отчетности
2.3. Оценка эффективности деятельности системно значимых банков посредством корреляционно-регрессионного метода
3. Перспективы развития международных стандартов учета и отчетности в кредитных организациях
3.1. Исследование практики использования международных стандартов финансовой отчетности по группам банков с помощью многомерной модели анализа
3.2. Проблемы применения международных стандартов учета и отчетности в кредитных организациях
3.3. Пути решения проблем, связанных с международными стандартами учета и отчетности в кредитных организациях
Заключение 103
Список литературы 107
Приложения 118
📖 Введение
Ускоряющиеся темпы интеграции Российской Федерации в мировое экономическое сообщество в конце ХХ века привели к необходимости унификации финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами. Мировая экономическая глобализация в совокупности с научно-техническим прогрессом размыла границы между странами, сделав международные рынки более доступными для отечественных компаний, одновременно вынудив национальную экономическую систему начать преобразования с целью повышения конкурентоспособности и привлекательности на глобальных рынках.
Одним из первых секторов экономики России, в императивном порядке перешедшим к составлению отчетности по международным стандартам, является банковский сектор. Российские кредитные организации обязаны составлять отчетность согласно международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) начиная с 2004 года, продолжая при этом вести учет и согласно российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ).
Международные стандарты финансовой отчетности сегодня являются одной из наиболее актуальных тем исследования в рамках взаимодействия российского банковского сектора с иностранными контрагентами. Международные стандарты являются своеобразным эталоном составления и представления финансовой отчетности кредитных организаций. Они понятны заинтересованным пользователям разных стран и являются действенным инструментом привлечения капитала из-за рубежа. Сегодня в результате глобализации более 2/3 стран мира в той или иной степени наравне с национальными стандартами финансового учета применяют наднациональные - международные.
Отличительная черта международных стандартов финансовой отчетности - их непрерывная разработка, что подчеркивает актуальность их изучения и анализа. Постоянно совершенствующаяся теоретическая база международных стандартов влечет за собой изменения в их практическом применении, так как МСФО являются одной из сфер, где теория и практика наиболее тесно переплетены, и большинство теоретических изменений вносятся в целях улучшения технологии применения этих стандартов на практике.
Степень разработанности темы достаточно широка. Сегодня многие как российские, так и зарубежные исследователи изучают международные стандарты финансовой отчетности с различных позиций: проблемы их внедрения, проблемы их совершенствования, гармонизация международных стандартов учета с национальными, эффективность их применения в различных секторах экономики, в том числе в банковском секторе.
Обширно рассмотрен исторический аспект внедрения международных стандартов финансовой отчетности в российскую экономику. Он освещен в трудах таких исследователей, как Е.А. Никифорова, А.Х. Попова, Э.Ю. Хапланова, И.Н. Дмитриева, Т.В. Миронова, Н.Г. Айрапетова, П.И. Шихатов, а также в трудах многих других авторов.
Теоретические основы международных стандартов финансовой отчетности отражены в трудах В.Ф. Палия, Р.Г. Каспиной, Я.В. Соколова, О.В. Соловьевой. Данная тема в той или иной степени часто затрагивается авторами работ, посвященных международным стандартам.
Проблемы, с которыми можно столкнуться при использовании МСФО, затрагивают Л.И. Саченок, Т.Г. Бондаренко, Е.М. Сорокина, П.С. Роуз и другие исследователи.
В рамках исследования практики применения МСФО на основе расчетных данных следует отметить работы А.А. Дарякина и Г.И. Пеникаса.
Научную новизну представленной работы можно разделить на теоретическую и практическую новизну.
Теоретическая новизна заключается в предложении нового определения понятия «международные стандарты финансовой отчетности» на основе анализа мнений различных российских и зарубежных авторов, а также крупных организаций, связанных с составлением международных стандартов либо обеспечивающих их применение.
Практическая новизна заключается в прогнозировании с использованием корреляционно-регрессионного анализа рентабельности активов и капитала системно значимых банков в целях обоснования финансовых и управленческих решений.
Помимо этого, был проведен многомерный анализ двух групп кредитных организаций в зависимости от страновой принадлежности их активов с целью выявления банков, использующих международные стандарты финансовой отчетности наиболее эффективно.
Цель магистерской диссертации - исследовать особенности применения международных стандартов финансовой отчетности в российских кредитных организациях и оценить их влияние на результативность деятельности банков.
Для достижения указанной цели определена следующая постановка задач:
- рассмотреть основные базовые понятия международных стандартов учета и отчетности и их применяемость в российском учете;
- провести анализ состояния банковской сферы России по результатам анализа финансовой отчетности, составленной в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета и международными стандартами финансовой отчетности;
- исследовать различия финансовой отчетности по международным стандартами финансовой отчетности и по российским стандартам бухгалтерского учета и оценить влияние этих стандартов на деятельность кредитных организаций;
- оценить тенденцию развития использования международных стандартов в кредитных организациях России;
- разработать рекомендации по реформации применяемости международных стандартов финансовой отчетности в банках России с целью повышения прозрачности и понятности финансовой отчетности.
Объект исследования: российские кредитные организации.
Предмет исследования: результаты деятельности кредитных организаций России по РСБУ и МСФО во взаимосвязи и параллельном сравнении.
Методологической основой исследования является экономико-математическое моделирование в форме корреляционно-регрессионного анализа и использование многомерной модели анализа в исследовании практики применения международных стандартов финансовой отчетности по группам банков.
Практическая значимость исследования заключается в апробации результатов исследования на двух научно-практических конференциях, публикации основных результатов исследования в научной статье в экономическом журнале, рецензируемом высшей аттестационной комиссией.
Одним из первых секторов экономики России, в императивном порядке перешедшим к составлению отчетности по международным стандартам, является банковский сектор. Российские кредитные организации обязаны составлять отчетность согласно международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) начиная с 2004 года, продолжая при этом вести учет и согласно российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ).
Международные стандарты финансовой отчетности сегодня являются одной из наиболее актуальных тем исследования в рамках взаимодействия российского банковского сектора с иностранными контрагентами. Международные стандарты являются своеобразным эталоном составления и представления финансовой отчетности кредитных организаций. Они понятны заинтересованным пользователям разных стран и являются действенным инструментом привлечения капитала из-за рубежа. Сегодня в результате глобализации более 2/3 стран мира в той или иной степени наравне с национальными стандартами финансового учета применяют наднациональные - международные.
Отличительная черта международных стандартов финансовой отчетности - их непрерывная разработка, что подчеркивает актуальность их изучения и анализа. Постоянно совершенствующаяся теоретическая база международных стандартов влечет за собой изменения в их практическом применении, так как МСФО являются одной из сфер, где теория и практика наиболее тесно переплетены, и большинство теоретических изменений вносятся в целях улучшения технологии применения этих стандартов на практике.
Степень разработанности темы достаточно широка. Сегодня многие как российские, так и зарубежные исследователи изучают международные стандарты финансовой отчетности с различных позиций: проблемы их внедрения, проблемы их совершенствования, гармонизация международных стандартов учета с национальными, эффективность их применения в различных секторах экономики, в том числе в банковском секторе.
Обширно рассмотрен исторический аспект внедрения международных стандартов финансовой отчетности в российскую экономику. Он освещен в трудах таких исследователей, как Е.А. Никифорова, А.Х. Попова, Э.Ю. Хапланова, И.Н. Дмитриева, Т.В. Миронова, Н.Г. Айрапетова, П.И. Шихатов, а также в трудах многих других авторов.
Теоретические основы международных стандартов финансовой отчетности отражены в трудах В.Ф. Палия, Р.Г. Каспиной, Я.В. Соколова, О.В. Соловьевой. Данная тема в той или иной степени часто затрагивается авторами работ, посвященных международным стандартам.
Проблемы, с которыми можно столкнуться при использовании МСФО, затрагивают Л.И. Саченок, Т.Г. Бондаренко, Е.М. Сорокина, П.С. Роуз и другие исследователи.
В рамках исследования практики применения МСФО на основе расчетных данных следует отметить работы А.А. Дарякина и Г.И. Пеникаса.
Научную новизну представленной работы можно разделить на теоретическую и практическую новизну.
Теоретическая новизна заключается в предложении нового определения понятия «международные стандарты финансовой отчетности» на основе анализа мнений различных российских и зарубежных авторов, а также крупных организаций, связанных с составлением международных стандартов либо обеспечивающих их применение.
Практическая новизна заключается в прогнозировании с использованием корреляционно-регрессионного анализа рентабельности активов и капитала системно значимых банков в целях обоснования финансовых и управленческих решений.
Помимо этого, был проведен многомерный анализ двух групп кредитных организаций в зависимости от страновой принадлежности их активов с целью выявления банков, использующих международные стандарты финансовой отчетности наиболее эффективно.
Цель магистерской диссертации - исследовать особенности применения международных стандартов финансовой отчетности в российских кредитных организациях и оценить их влияние на результативность деятельности банков.
Для достижения указанной цели определена следующая постановка задач:
- рассмотреть основные базовые понятия международных стандартов учета и отчетности и их применяемость в российском учете;
- провести анализ состояния банковской сферы России по результатам анализа финансовой отчетности, составленной в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета и международными стандартами финансовой отчетности;
- исследовать различия финансовой отчетности по международным стандартами финансовой отчетности и по российским стандартам бухгалтерского учета и оценить влияние этих стандартов на деятельность кредитных организаций;
- оценить тенденцию развития использования международных стандартов в кредитных организациях России;
- разработать рекомендации по реформации применяемости международных стандартов финансовой отчетности в банках России с целью повышения прозрачности и понятности финансовой отчетности.
Объект исследования: российские кредитные организации.
Предмет исследования: результаты деятельности кредитных организаций России по РСБУ и МСФО во взаимосвязи и параллельном сравнении.
Методологической основой исследования является экономико-математическое моделирование в форме корреляционно-регрессионного анализа и использование многомерной модели анализа в исследовании практики применения международных стандартов финансовой отчетности по группам банков.
Практическая значимость исследования заключается в апробации результатов исследования на двух научно-практических конференциях, публикации основных результатов исследования в научной статье в экономическом журнале, рецензируемом высшей аттестационной комиссией.
✅ Заключение
Международные стандарты финансовой отчетности прочно вошли в деятельность российских кредитных организаций. На сегодняшний день все банки нашей страны обязаны составлять и представлять финансовую отчетность по международным стандартам наравне с отчетностью, составленной в соответствии с российскими стандартами учета и отчетности.
В магистерской диссертации были рассмотрены рассмотреть основные базовые понятия международных стандартов учета и отчетности и их применяемость в российском учете. Проведено исследование сопоставимости основных элементов финансовой отчетности по международным стандартам с элементами финансовой отчетностью по национальным стандартам. Было выявлено, что несмотря на кажущуюся на первый взгляд одинаковость основных элементов финансовой отчетности, к которым относятся активы, обязательства, капитал, доходы и расходы, их сущность несколько отличается в российской и зарубежной банковских практиках. Данное утверждение было подтверждено сравнительным анализом статей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах кредитной организацией со статьями консолидированного отчета о финансовом положении и консолидированного отчета о совокупном доходе кредитной организации.
В работе был проведен анализ состояния банковской сферы России по результатам анализа финансовой отчетности, составленной в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета и международными стандартами финансовой отчетности. Исследование проводилось на основе анализа рентабельности активов и капитала одиннадцати системно значимых банков. Эта выборка обоснована высокой репрезентативностью данной группы банков при анализе банковского сектора в целом, так как по официальным данным Центрального Банка а их долю приходится более 60% совокупных активов российского банковского сектора. На 1 января 2017 года системно значимые банки выдавали около 75 % всех банковских кредитов и привлекали около 90 % всех банковских депозитов.
Анализ поквартальной динамики рентабельности активов и капитала системно значимых банков показал, что в большинстве случаях наблюдаются синхронные колебания данных МСФО и РСБУ анализа, что говорит о том, что при оценке банковского сектора в целом можно использовать любой вид отчетности. При этом необходимо учитывать, что международные стандарты показывают ситуацию в более негативном спектре.
В работе было проведено исследование различия финансовой отчетности по международным стандартами финансовой отчетности и по российским стандартам бухгалтерского учета и оценено влияние этих стандартов на деятельность кредитных организаций. Для этого был использован многофакторный корреляционно-регрессионный анализ рентабельности системно значимых банков.
С помощью корреляционно-регрессионного анализа был получен поквартальный прогноз рентабельности активов и капитала системно значимых банков до 2020 года. Был выявлен небольшой рост рентабельности капитала по российским стандартам. Однако по международным стандартам рентабельность капитала падает. Разнонаправленность прогноза связана с тем, что, составляя финансовую отчетность по российским стандартам бухгалтерского учета, кредитные организации ориентируются в большей степени на надзорные органы, и в целях избегания негативных санкций и просто пристального внимания Центрального банка Российской Федерации банки стараются поострить отчетность так, чтобы она отражала ситуацию лучше, чем есть на самом деле.
С точки зрения инвесторов в этом случае для более правильного отражения ситуации предпочтительно использовать данные по МСФО, так как при стратегическом планировании правильнее будет учитывать все риски и демонстрируемые негативные тенденции.
Рентабельность активов и по МСФО, и по РСБУ снижается, то есть в отличие от рентабельности капитала здесь мы видим однонаправленный вектор развития. Снижение показателей незначительно, и после отрицательных значений анализируемого периода можно сказать, что начинает наблюдаться определенная стабильность.
В целом, прогноз показывает, что по сравнению с несколькими предыдущими годами, когда банки столкнулись с рядом вызовов, вызванных политико-экономическими причинами, на сегодняшний момент наблюдается стабилизация ситуации, однако рано говорить о ее нормализации, так как в основном прогнозные значения не показывают роста.
В ходе параллельного корреляционно-регрессионный анализа был сделан вывод, что отчетность по международным стандартам более эффективна при оценке состояния исследуемого объекта, так как показывает негативные тенденции, к которым нужно быть готовым при стратегическом планировании.
Оценка тенденций развития использования международных стандартов в кредитных организациях России базировалась на исследовании практики применения международных стандартов финансовой отчетности по группам банков с помощью многомерной модели анализа.
Кредитные организации России могут довольно сильно отличаться друг от друга по различным аспектам. Та или иная группа банков может иметь более сильную предрасположенность к качественному составлению финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами. Многомерный анализ был проведен в отношении двух групп банков: банки с государственным участием Российской Федерации и банки с иностранным капиталом.
В ходе анализа было выявлено, что кредитные организации с иностранным капиталом более серьезно подходят к составлению финансовой отчетности по международным стандартам. Причиной этого может являться единый подход к составлению отчетности вне зависимости от используемой отчетности. Банки с иностранным капиталом больше заинтересованы в работе с иностранными инвесторами, и уделяют финансовой отчетности по МСФО повышенное внимание.
Помимо этого, были разработаны рекомендации по реформации применяемости международных стандартов финансовой отчетности в банках России с целью повышения прозрачности и понятности финансовой отчетности. Был проведен ретроспективный анализ проблем, с которыми столкнулись кредитные организации на этапе внедрения международных стандартов в российский банковский сектор. Данные проблемы были рассмотрены в динамике вплоть до наших дней, была проведена оценка того, какие из этих проблем решены, а какие нет и каким образом можно справиться с оставшимися нерешенными проблемами.
В целом, можно сделать вывод, что отчетность, составленную по международным стандартам финансовой отчетности, эффективно использовать для анализа в целях инвестирования и стратегического планирования. Это связано с ее лучшим отображением негативных тенденций рассматриваемых сектора или конкретной кредитной организации.
Безусловно, если кредитная организация преследует цель взаимодействия с иностранными контрагентами, привлечения иностранных инвестиций, ей следует особое внимание уделить составлению отчетности именно по международным стандартам, чтобы быть конкурентоспособной на международным рынке.
Факт превалирования экономического содержания над формой дает возможность более детального и правильного отображения финансовых операций, что делает управленческий учет более качественным.
В магистерской диссертации были рассмотрены рассмотреть основные базовые понятия международных стандартов учета и отчетности и их применяемость в российском учете. Проведено исследование сопоставимости основных элементов финансовой отчетности по международным стандартам с элементами финансовой отчетностью по национальным стандартам. Было выявлено, что несмотря на кажущуюся на первый взгляд одинаковость основных элементов финансовой отчетности, к которым относятся активы, обязательства, капитал, доходы и расходы, их сущность несколько отличается в российской и зарубежной банковских практиках. Данное утверждение было подтверждено сравнительным анализом статей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах кредитной организацией со статьями консолидированного отчета о финансовом положении и консолидированного отчета о совокупном доходе кредитной организации.
В работе был проведен анализ состояния банковской сферы России по результатам анализа финансовой отчетности, составленной в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета и международными стандартами финансовой отчетности. Исследование проводилось на основе анализа рентабельности активов и капитала одиннадцати системно значимых банков. Эта выборка обоснована высокой репрезентативностью данной группы банков при анализе банковского сектора в целом, так как по официальным данным Центрального Банка а их долю приходится более 60% совокупных активов российского банковского сектора. На 1 января 2017 года системно значимые банки выдавали около 75 % всех банковских кредитов и привлекали около 90 % всех банковских депозитов.
Анализ поквартальной динамики рентабельности активов и капитала системно значимых банков показал, что в большинстве случаях наблюдаются синхронные колебания данных МСФО и РСБУ анализа, что говорит о том, что при оценке банковского сектора в целом можно использовать любой вид отчетности. При этом необходимо учитывать, что международные стандарты показывают ситуацию в более негативном спектре.
В работе было проведено исследование различия финансовой отчетности по международным стандартами финансовой отчетности и по российским стандартам бухгалтерского учета и оценено влияние этих стандартов на деятельность кредитных организаций. Для этого был использован многофакторный корреляционно-регрессионный анализ рентабельности системно значимых банков.
С помощью корреляционно-регрессионного анализа был получен поквартальный прогноз рентабельности активов и капитала системно значимых банков до 2020 года. Был выявлен небольшой рост рентабельности капитала по российским стандартам. Однако по международным стандартам рентабельность капитала падает. Разнонаправленность прогноза связана с тем, что, составляя финансовую отчетность по российским стандартам бухгалтерского учета, кредитные организации ориентируются в большей степени на надзорные органы, и в целях избегания негативных санкций и просто пристального внимания Центрального банка Российской Федерации банки стараются поострить отчетность так, чтобы она отражала ситуацию лучше, чем есть на самом деле.
С точки зрения инвесторов в этом случае для более правильного отражения ситуации предпочтительно использовать данные по МСФО, так как при стратегическом планировании правильнее будет учитывать все риски и демонстрируемые негативные тенденции.
Рентабельность активов и по МСФО, и по РСБУ снижается, то есть в отличие от рентабельности капитала здесь мы видим однонаправленный вектор развития. Снижение показателей незначительно, и после отрицательных значений анализируемого периода можно сказать, что начинает наблюдаться определенная стабильность.
В целом, прогноз показывает, что по сравнению с несколькими предыдущими годами, когда банки столкнулись с рядом вызовов, вызванных политико-экономическими причинами, на сегодняшний момент наблюдается стабилизация ситуации, однако рано говорить о ее нормализации, так как в основном прогнозные значения не показывают роста.
В ходе параллельного корреляционно-регрессионный анализа был сделан вывод, что отчетность по международным стандартам более эффективна при оценке состояния исследуемого объекта, так как показывает негативные тенденции, к которым нужно быть готовым при стратегическом планировании.
Оценка тенденций развития использования международных стандартов в кредитных организациях России базировалась на исследовании практики применения международных стандартов финансовой отчетности по группам банков с помощью многомерной модели анализа.
Кредитные организации России могут довольно сильно отличаться друг от друга по различным аспектам. Та или иная группа банков может иметь более сильную предрасположенность к качественному составлению финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами. Многомерный анализ был проведен в отношении двух групп банков: банки с государственным участием Российской Федерации и банки с иностранным капиталом.
В ходе анализа было выявлено, что кредитные организации с иностранным капиталом более серьезно подходят к составлению финансовой отчетности по международным стандартам. Причиной этого может являться единый подход к составлению отчетности вне зависимости от используемой отчетности. Банки с иностранным капиталом больше заинтересованы в работе с иностранными инвесторами, и уделяют финансовой отчетности по МСФО повышенное внимание.
Помимо этого, были разработаны рекомендации по реформации применяемости международных стандартов финансовой отчетности в банках России с целью повышения прозрачности и понятности финансовой отчетности. Был проведен ретроспективный анализ проблем, с которыми столкнулись кредитные организации на этапе внедрения международных стандартов в российский банковский сектор. Данные проблемы были рассмотрены в динамике вплоть до наших дней, была проведена оценка того, какие из этих проблем решены, а какие нет и каким образом можно справиться с оставшимися нерешенными проблемами.
В целом, можно сделать вывод, что отчетность, составленную по международным стандартам финансовой отчетности, эффективно использовать для анализа в целях инвестирования и стратегического планирования. Это связано с ее лучшим отображением негативных тенденций рассматриваемых сектора или конкретной кредитной организации.
Безусловно, если кредитная организация преследует цель взаимодействия с иностранными контрагентами, привлечения иностранных инвестиций, ей следует особое внимание уделить составлению отчетности именно по международным стандартам, чтобы быть конкурентоспособной на международным рынке.
Факт превалирования экономического содержания над формой дает возможность более детального и правильного отображения финансовых операций, что делает управленческий учет более качественным.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.