Помощь студентам в учебе
Управление налогами в организациях
|
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГАМИ В ОРГАНИЗАЦИЯХ 8
1.1. Налоговая нагрузка в организациях: принципы и классификация 8
1.2. Проблемы анализа и оценки налоговой нагрузки в
современных условиях 18
1.3. Налоговая нагрузка в зарубежных странах 26
2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В ОРГАНИЗАЦИЯХ 34
2.1. Краткая характеристика ООО «Сити Строй» 34
2.2. Анализ налоговой нагрузки в ООО «Сити Строй» 36
2.3. Влияние налоговой нагрузки на механизмы управления налогами
в организациях 44
3. НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА В УПРАВЛЕНИИ НАЛОГАМИ В ОРГАНИЗАЦИЯХ 53
3.1. Сравнительный анализ методов расчета налоговой нагрузки
в организациях 53
3.2. Взаимосвязь уровня налоговой нагрузки с инвестиционным
решением организации 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 76
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГАМИ В ОРГАНИЗАЦИЯХ 8
1.1. Налоговая нагрузка в организациях: принципы и классификация 8
1.2. Проблемы анализа и оценки налоговой нагрузки в
современных условиях 18
1.3. Налоговая нагрузка в зарубежных странах 26
2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В ОРГАНИЗАЦИЯХ 34
2.1. Краткая характеристика ООО «Сити Строй» 34
2.2. Анализ налоговой нагрузки в ООО «Сити Строй» 36
2.3. Влияние налоговой нагрузки на механизмы управления налогами
в организациях 44
3. НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА В УПРАВЛЕНИИ НАЛОГАМИ В ОРГАНИЗАЦИЯХ 53
3.1. Сравнительный анализ методов расчета налоговой нагрузки
в организациях 53
3.2. Взаимосвязь уровня налоговой нагрузки с инвестиционным
решением организации 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 76
Актуальность темы исследования. В современных условиях в странах с рыночной экономикой управление налогами в организации составляет важную часть повышения эффективности хозяйственно- финансовой деятельности организации. Это связано с тем, что сами налоги активно влияют на воспроизводственный процесс, поскольку являются самостоятельной экономической категории и составляют важный фактор экономического роста.
Основа управления налогами в организациях раскрывается через определенную последовательность действий, методов и процедур. Построение системы налогового планирования следует начинать с расчета объема налоговой нагрузки. Поскольку этот показатель влияет на инвестиционные решения не только в самой организации, в отдельной отрасли и в регионе, но и на экономику в целом.
Основной целью налогового планирования является правильное управление налоговой нагрузки за счет: применения налоговых льгот, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и другими нормативными документами; контроля своевременности уплаты налогов и сборов в бюджет; корректировки учетной политики организации. Необходимость разработки методик расчёта показателей налоговой нагрузки обусловлена ролью налоговой системы как рычага проведения фискальной политики государства.
Несовершенство теории в области управления налогами в организациях и большое количество методик расчета показателя налоговой нагрузки позволяет говорить об актуальности темы исследования.
Цель и задачи исследования. Цель исследования заключается в развитии теоретических основ в управлении налогами в организациях и разработке практических рекомендаций по расчету налоговой нагрузки.
В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи исследования:
- аргументировать целесообразность управления налогами в организациях;
- раскрыть понятие налоговой нагрузки и факторы, влияющие на ее величину;
- раскрыть экономическое содержание налоговой нагрузки и ее роль в инвестиционной деятельности экономического субъекта;
- рассчитать налоговую нагрузку в ООО «Сити-Строй»;
- проанализировать налоговую нагрузку исследуемой организации;
- ознакомиться с показателями и методиками оценки налоговой нагрузки;
- провести анализ методов расчета показателя налоговой нагрузки.
Объектом исследования является показатель налоговой нагрузки, как один из важных факторов в управлении налогами.
Предметом исследования являются финансовые отношения, возникшие в ходе перераспределения финансовых ресурсов в виде налоговых платежей в процессе управления налогообложением в современных условиях налоговой системы между государством и организацией- налогоплательщиком.
Теоретическую основу исследования составляют труды российских и зарубежных ученых, в области экономики, финансов и налогообложения, а также нормативные акты Министерства финансов, РФ, Налоговый кодекс РФ и другие законодательные документы.
Информационную базу исследования составляют материалы Федеральной налоговой службы, Департамента налоговой политики Минфина Российской Федерации, а также материалы периодических изданий и ресурсы глобальной сети Интернет.
Научная новизна полученных результатов заключается в обосновании разработке комплекса теоретико-методических положений по формированию системы расчета налоговой нагрузки и ее влияние на управление налогами в организациях.
К числу основных научных результатов, определяющих новизну проведенного исследования, относятся следующие:
1) уточнено определение налоговой нагрузки;
2) систематизированы внутренние и внешние факторы, влияющие на уровень налоговой нагрузки в организациях;
3) предложена система оценки уровня налоговой нагрузки организации.
Теоретическая значимость исследования заключается в развитии теории показателя налоговой нагрузки, как один из важных факторов в управлении налогами в организациях.
Практическая значимость исследования заключается в анализе налоговой нагрузки в организации, как одного из важных факторов в управлении налогами в организациях, в построение критерий оценки налоговой нагрузки в организациях.
Проведен сравнительный анализ методов расчета показателя налоговой нагрузки и они могут быть использованы для расчета налоговой нагрузки на предприятиях с различной организационно - правовой формой.
Основа управления налогами в организациях раскрывается через определенную последовательность действий, методов и процедур. Построение системы налогового планирования следует начинать с расчета объема налоговой нагрузки. Поскольку этот показатель влияет на инвестиционные решения не только в самой организации, в отдельной отрасли и в регионе, но и на экономику в целом.
Основной целью налогового планирования является правильное управление налоговой нагрузки за счет: применения налоговых льгот, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и другими нормативными документами; контроля своевременности уплаты налогов и сборов в бюджет; корректировки учетной политики организации. Необходимость разработки методик расчёта показателей налоговой нагрузки обусловлена ролью налоговой системы как рычага проведения фискальной политики государства.
Несовершенство теории в области управления налогами в организациях и большое количество методик расчета показателя налоговой нагрузки позволяет говорить об актуальности темы исследования.
Цель и задачи исследования. Цель исследования заключается в развитии теоретических основ в управлении налогами в организациях и разработке практических рекомендаций по расчету налоговой нагрузки.
В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи исследования:
- аргументировать целесообразность управления налогами в организациях;
- раскрыть понятие налоговой нагрузки и факторы, влияющие на ее величину;
- раскрыть экономическое содержание налоговой нагрузки и ее роль в инвестиционной деятельности экономического субъекта;
- рассчитать налоговую нагрузку в ООО «Сити-Строй»;
- проанализировать налоговую нагрузку исследуемой организации;
- ознакомиться с показателями и методиками оценки налоговой нагрузки;
- провести анализ методов расчета показателя налоговой нагрузки.
Объектом исследования является показатель налоговой нагрузки, как один из важных факторов в управлении налогами.
Предметом исследования являются финансовые отношения, возникшие в ходе перераспределения финансовых ресурсов в виде налоговых платежей в процессе управления налогообложением в современных условиях налоговой системы между государством и организацией- налогоплательщиком.
Теоретическую основу исследования составляют труды российских и зарубежных ученых, в области экономики, финансов и налогообложения, а также нормативные акты Министерства финансов, РФ, Налоговый кодекс РФ и другие законодательные документы.
Информационную базу исследования составляют материалы Федеральной налоговой службы, Департамента налоговой политики Минфина Российской Федерации, а также материалы периодических изданий и ресурсы глобальной сети Интернет.
Научная новизна полученных результатов заключается в обосновании разработке комплекса теоретико-методических положений по формированию системы расчета налоговой нагрузки и ее влияние на управление налогами в организациях.
К числу основных научных результатов, определяющих новизну проведенного исследования, относятся следующие:
1) уточнено определение налоговой нагрузки;
2) систематизированы внутренние и внешние факторы, влияющие на уровень налоговой нагрузки в организациях;
3) предложена система оценки уровня налоговой нагрузки организации.
Теоретическая значимость исследования заключается в развитии теории показателя налоговой нагрузки, как один из важных факторов в управлении налогами в организациях.
Практическая значимость исследования заключается в анализе налоговой нагрузки в организации, как одного из важных факторов в управлении налогами в организациях, в построение критерий оценки налоговой нагрузки в организациях.
Проведен сравнительный анализ методов расчета показателя налоговой нагрузки и они могут быть использованы для расчета налоговой нагрузки на предприятиях с различной организационно - правовой формой.
Система налогообложения, принятая законодательством, - это практический инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков. Именно действующая система налогообложения дает воображение о полноте использования свойственных налогообложению функций, то есть роли налоговой системы. Налоговое планирование в организации - один из самых действенных инструментов повышения эффективности деятельности компании, позволяющий существенно сократить расходы по налогам и сборам при соблюдении требований законодательства.
Содержание налогового планирования раскрывается через определенную последовательность действий, методов и процедур. Построение системы налогового планирования следует начинать с расчета объема налоговой нагрузки.
Основной целью налогового планирования является правильное управление налоговой нагрузки за счет: применения налоговых льгот, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и другими нормативными документами; контроля своевременности уплаты налогов и сборов в бюджет; корректировки учетной политики организации.
На основе анализа существующих подходов к понятию «налоговая нагрузка», автором выдвинуто свое определение данного показателя, в котором сказано, что налоговая нагрузка- это экономический показатель соотношения сумм обязательных налоговых платежей в бюджет государства, а также различных затрат на дополнительный налоговый учет к совокупному доходу.
Исходя из мнений ученых-экономистов о понятии налоговой нагрузки, отметим, что, данный показатель представляет собой комплексную качественную и количественную характеристику влияния обязательных налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации на финансовое положение организаций.
В процессе исследования, мы выяснили, что эффективный уровень налоговой нагрузки является важным фактором для обеспечения деловой активности, развития производства и экономики в целом, а также социально-политической стабильности страны. Для улучшения своего положения Российской Федерации необходимо создавать условия, в которых почти невозможно будет уклониться от уплаты налоговых обязательств, которая приведет к постепенному увеличению поступлений в государственный бюджет, а также позаботиться о том, чтобы налоговые поступления были целесообразно распределены. При условии эффективного реформирования налоговой системы в части снижения реальной налоговой нагрузки, РФ будет иметь шансы стать серьезным субъектом налоговой конкуренции на мировом пространстве.
Диссертационное исследование показало, что налоговая нагрузка, как индикатор фискальной нагрузки, характеризует влияние налогообложения на экономическое поведение субъектов и на социально- экономического развития территорий. Уровень налоговой нагрузки непосредственно оказывает влияние на: налоговую политику как государства, так и организации, и принятие организациями решений в области инвестиций.
В работе были выдвинуты факторы, которые влияют на величину показателя налоговой нагрузки, они подразделяются на:
- внутренние, зависящие от политики государства и регион, и от внешнеэкономических тенденций;
- внешние, отражающие характерные признаки экономики региона и формирующиеся под влиянием естественных условий ведения хозяйственной деятельности.
Оценка налоговой нагрузки организации является очень важным показателем, влияющим как на развитие экономики, так и на особенности потребления субъектов бизнеса и отдельных лиц. В ходе исследования были определены в качестве критериев уровня налоговой нагрузки: заинтересованность, ответственность, компетентность и самоконтроль. Уровень налоговой нагрузки определяется сформированных содержанием в обществе налоговых процессов и отношений. В связи с этим, выделены три типа уровня налоговой нагрузки организации: минимальный, допустимый и высокий. В соответствии с этим мы сгруппировали критерии оценки в таблицу.
В диссертации мы сравнили налоговую нагрузку нескольких зарубежных стран, так как проблема определения оптимального налоговой нагрузки актуальна для любой государственной структуры и любой экономической системы и каждый раз решение этой проблемы будет иным в зависимости от особенностей функционирования и намеченных целей развития того или иного хозяйственного образования.
В работе проведен анализ расчетов по налогам и сборам ООО «Сити Строй», где были сделаны выводы, что налоги и сборы уменьшены в 2015 году на 36 тыс. руб, в 2016 году на 76 тыс. руб. За три года уменьшение составило 113 тыс. руб., расчеты с поставщиками и подрядчиками в структуре дебиторской задолженности выросли за период 2015-2016 года на 14,02%, но если считать за три года, то произошло уменьшение на 8,8%. Данные таблицы 7 свидетельствуют о росте дебиторской задолженности в 2015 г. на 151 тыс. руб. или на 149,23% и снижении в 2016 г. на 49 тыс. руб. или на 19,6%.
Анализ налоговой нагрузки показал что итоги развития организации по приоритетным направлениям его деятельности в 2015-2016 годах - успешные, 2014 г. удовлетворительные.
Проанализировав и сравнив полученные данные, можно сказать, что для организации ООО «Сити Строй» выбран оптимальный режим налогообложения, особенно если учесть денежные обороты предприятия. Это, в свою очередь, позволяет экономить не только на налогах, но и на собственных ресурсах. При применении налогообложения УСН (6%), налоговые отчисления составляют наименьшую величину, что позволяет сказать о преимуществе использования данного режима. Кроме того, коэффициент эффективности налогообложения выше, что свидетельствует о результатах оптимизации компании, которая заплатит меньше налогов.
Определение эффективной структуры налоговой нагрузки в целях управления налогами в организациях имеет большое значение в современных экономических условиях для развития организаций. Термин «налоговая нагрузка» является относительным показателем, поскольку соотносит налоговые платежи с определенным финансовым показателем.
В настоящее время в Российской Федерации не разработано общепринятой методики исчисления налоговой нагрузки организаций. В поисках методики основная идея состоит в том, чтобы сделать показатель налоговой нагрузки универсальным показателем, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в разных отраслях экономики. В ходе исследования мы сравнили шесть методик разных ученых - экономистов, но обещанная суть у всех одна- показатель налоговой нагрузки равен соотношению сумм налогов к совокупному доходу и все это в процентном соотношении.
В исследовании мы обосновали, как налоговая нагрузка связана с инвестиционной деятельностью. Поскольку уровень налогообложения организаций напрямую влияет на управленческие решения инвестирования, в особенности, на иностранные инвестиции. Уровень налогообложения показывает на сколько привлекательный и эффективный рынок страны для иностранных инвесторов.
Для инвестора величина налоговой нагрузки не зависит от абсолютной величины уплачиваемых налогов, а зависит от таких показателей как: оборачиваемость капитала и доходности инвестиционных проектов. Необходимо отбирать наиболее эффективный управленческие и инвестиционные решения с использованием критерия налоговой нагрузки для получения налоговой выгоды, которая обеспечивается решением организации с наименьшими затратами на налоговые платежи.
Таким образом, важной частью в управление налогами в организациях является показатель налоговой нагрузки. Эффективная структура показателя налоговой нагрузки организации прямо пропорционален налоговой нагрузке на хозяйствующий субъект и показывает на сколько эффективно налоговое планирование в организации.
Рассматривая показатель налоговой нагрузки, мы затрагиваем такие факторы как: налоговые льготы, элементы учетной и договорной политики и международное планирование.
Данный показатель разумно относить к системе показателей, характеризующих финансовое состояние хозяйствующего субъекта, и собственно на его основе вероятно производить расчеты эффективности процесса управления налогами в организациях.
Содержание налогового планирования раскрывается через определенную последовательность действий, методов и процедур. Построение системы налогового планирования следует начинать с расчета объема налоговой нагрузки.
Основной целью налогового планирования является правильное управление налоговой нагрузки за счет: применения налоговых льгот, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и другими нормативными документами; контроля своевременности уплаты налогов и сборов в бюджет; корректировки учетной политики организации.
На основе анализа существующих подходов к понятию «налоговая нагрузка», автором выдвинуто свое определение данного показателя, в котором сказано, что налоговая нагрузка- это экономический показатель соотношения сумм обязательных налоговых платежей в бюджет государства, а также различных затрат на дополнительный налоговый учет к совокупному доходу.
Исходя из мнений ученых-экономистов о понятии налоговой нагрузки, отметим, что, данный показатель представляет собой комплексную качественную и количественную характеристику влияния обязательных налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации на финансовое положение организаций.
В процессе исследования, мы выяснили, что эффективный уровень налоговой нагрузки является важным фактором для обеспечения деловой активности, развития производства и экономики в целом, а также социально-политической стабильности страны. Для улучшения своего положения Российской Федерации необходимо создавать условия, в которых почти невозможно будет уклониться от уплаты налоговых обязательств, которая приведет к постепенному увеличению поступлений в государственный бюджет, а также позаботиться о том, чтобы налоговые поступления были целесообразно распределены. При условии эффективного реформирования налоговой системы в части снижения реальной налоговой нагрузки, РФ будет иметь шансы стать серьезным субъектом налоговой конкуренции на мировом пространстве.
Диссертационное исследование показало, что налоговая нагрузка, как индикатор фискальной нагрузки, характеризует влияние налогообложения на экономическое поведение субъектов и на социально- экономического развития территорий. Уровень налоговой нагрузки непосредственно оказывает влияние на: налоговую политику как государства, так и организации, и принятие организациями решений в области инвестиций.
В работе были выдвинуты факторы, которые влияют на величину показателя налоговой нагрузки, они подразделяются на:
- внутренние, зависящие от политики государства и регион, и от внешнеэкономических тенденций;
- внешние, отражающие характерные признаки экономики региона и формирующиеся под влиянием естественных условий ведения хозяйственной деятельности.
Оценка налоговой нагрузки организации является очень важным показателем, влияющим как на развитие экономики, так и на особенности потребления субъектов бизнеса и отдельных лиц. В ходе исследования были определены в качестве критериев уровня налоговой нагрузки: заинтересованность, ответственность, компетентность и самоконтроль. Уровень налоговой нагрузки определяется сформированных содержанием в обществе налоговых процессов и отношений. В связи с этим, выделены три типа уровня налоговой нагрузки организации: минимальный, допустимый и высокий. В соответствии с этим мы сгруппировали критерии оценки в таблицу.
В диссертации мы сравнили налоговую нагрузку нескольких зарубежных стран, так как проблема определения оптимального налоговой нагрузки актуальна для любой государственной структуры и любой экономической системы и каждый раз решение этой проблемы будет иным в зависимости от особенностей функционирования и намеченных целей развития того или иного хозяйственного образования.
В работе проведен анализ расчетов по налогам и сборам ООО «Сити Строй», где были сделаны выводы, что налоги и сборы уменьшены в 2015 году на 36 тыс. руб, в 2016 году на 76 тыс. руб. За три года уменьшение составило 113 тыс. руб., расчеты с поставщиками и подрядчиками в структуре дебиторской задолженности выросли за период 2015-2016 года на 14,02%, но если считать за три года, то произошло уменьшение на 8,8%. Данные таблицы 7 свидетельствуют о росте дебиторской задолженности в 2015 г. на 151 тыс. руб. или на 149,23% и снижении в 2016 г. на 49 тыс. руб. или на 19,6%.
Анализ налоговой нагрузки показал что итоги развития организации по приоритетным направлениям его деятельности в 2015-2016 годах - успешные, 2014 г. удовлетворительные.
Проанализировав и сравнив полученные данные, можно сказать, что для организации ООО «Сити Строй» выбран оптимальный режим налогообложения, особенно если учесть денежные обороты предприятия. Это, в свою очередь, позволяет экономить не только на налогах, но и на собственных ресурсах. При применении налогообложения УСН (6%), налоговые отчисления составляют наименьшую величину, что позволяет сказать о преимуществе использования данного режима. Кроме того, коэффициент эффективности налогообложения выше, что свидетельствует о результатах оптимизации компании, которая заплатит меньше налогов.
Определение эффективной структуры налоговой нагрузки в целях управления налогами в организациях имеет большое значение в современных экономических условиях для развития организаций. Термин «налоговая нагрузка» является относительным показателем, поскольку соотносит налоговые платежи с определенным финансовым показателем.
В настоящее время в Российской Федерации не разработано общепринятой методики исчисления налоговой нагрузки организаций. В поисках методики основная идея состоит в том, чтобы сделать показатель налоговой нагрузки универсальным показателем, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в разных отраслях экономики. В ходе исследования мы сравнили шесть методик разных ученых - экономистов, но обещанная суть у всех одна- показатель налоговой нагрузки равен соотношению сумм налогов к совокупному доходу и все это в процентном соотношении.
В исследовании мы обосновали, как налоговая нагрузка связана с инвестиционной деятельностью. Поскольку уровень налогообложения организаций напрямую влияет на управленческие решения инвестирования, в особенности, на иностранные инвестиции. Уровень налогообложения показывает на сколько привлекательный и эффективный рынок страны для иностранных инвесторов.
Для инвестора величина налоговой нагрузки не зависит от абсолютной величины уплачиваемых налогов, а зависит от таких показателей как: оборачиваемость капитала и доходности инвестиционных проектов. Необходимо отбирать наиболее эффективный управленческие и инвестиционные решения с использованием критерия налоговой нагрузки для получения налоговой выгоды, которая обеспечивается решением организации с наименьшими затратами на налоговые платежи.
Таким образом, важной частью в управление налогами в организациях является показатель налоговой нагрузки. Эффективная структура показателя налоговой нагрузки организации прямо пропорционален налоговой нагрузке на хозяйствующий субъект и показывает на сколько эффективно налоговое планирование в организации.
Рассматривая показатель налоговой нагрузки, мы затрагиваем такие факторы как: налоговые льготы, элементы учетной и договорной политики и международное планирование.
Данный показатель разумно относить к системе показателей, характеризующих финансовое состояние хозяйствующего субъекта, и собственно на его основе вероятно производить расчеты эффективности процесса управления налогами в организациях.