Помощь студентам в учебе
УЧЕТ, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
|
Введение 3
1. Экономическое содержание дебиторской задолженности, ее оценка и
состав. 6
1.1. Исторические аспекты возникновения и необходимости учета и анализа
дебиторской задолженности. 6
1.2. Сущность состав, методы оценки и правовой режим дебиторской
задолженности. 10
1.3. Значение системы организации расчетов для экономики организации. 19
2. Учет и контроль дебиторской задолженности в организации. 23
2.1. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности. 23
2.2. Раскрытие информации дебиторской задолженности в
бухгалтерской (финансовой) отчетности. 33
2.3. Система контроля движения дебиторской задолженности. 38
3. Экономический анализ дебиторской задолженности ООО «Ак Барс
Консалтинг» 44
3.1 Оценочный и качественный анализ дебиторской задолженности 44
3.2. Временная характеристика дебиторской задолженности 51
3.3. Перспективный анализ дебиторской задолженности 56
Заключение 61
Список использованных источников 65
Приложения 70
1. Экономическое содержание дебиторской задолженности, ее оценка и
состав. 6
1.1. Исторические аспекты возникновения и необходимости учета и анализа
дебиторской задолженности. 6
1.2. Сущность состав, методы оценки и правовой режим дебиторской
задолженности. 10
1.3. Значение системы организации расчетов для экономики организации. 19
2. Учет и контроль дебиторской задолженности в организации. 23
2.1. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности. 23
2.2. Раскрытие информации дебиторской задолженности в
бухгалтерской (финансовой) отчетности. 33
2.3. Система контроля движения дебиторской задолженности. 38
3. Экономический анализ дебиторской задолженности ООО «Ак Барс
Консалтинг» 44
3.1 Оценочный и качественный анализ дебиторской задолженности 44
3.2. Временная характеристика дебиторской задолженности 51
3.3. Перспективный анализ дебиторской задолженности 56
Заключение 61
Список использованных источников 65
Приложения 70
В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию.
Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. От состояния расчетов с дебиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.
Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской
задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности.
Обобщая вышесказанное, правильные и своевременные расчеты с дебиторами имеют большое значение для предприятия. Особая роль отводится управлению дебиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия.
Целью данной работы является определение направлений совершенствования бухгалтерского учета расчетов с дебиторами, поиск путей повышения эффективности управления данными расчетами в условиях предприятия ООО «АК БАРС Консалтинг». Для достижения поставленной цели в данной работе необходимо решить ряд задач:
- изучить правовые основы расчетов предприятий со своими дебиторами;
- рассмотреть нормативно - правовое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами;
- определить цели, задачи и методы анализа состояния расчетов;
- рассмотреть особенности синтетического и аналитического учета расчетов предприятия ООО «АК БАРС Консалтинг» с дебиторами;
- изучить порядок отражения информации о состоянии дебиторской задолженности в финансовой отчетности предприятия;
- рассмотреть структуру и динамику дебиторской задолженности ООО «АК БАРС Консалтинг»;
- определить качество и ликвидность дебиторской задолженности исследуемого предприятия;
Объектом исследования в данной работе является экономические отношения, связанные с расчетами ООО «АК БАРС Консалтинг» с различными дебиторами.
Общество с ограниченной ответственностью «АК БАРС Консалтинг» действует с 26 декабря 2012 года. Она зарегистрирована Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан. Юридическим адресом ООО «АК БАРС Консалтинг» является республика Татарстан, город Казань, улица Меридианная, дом 1, помещение 1012, 420124.
Исследуемая организация является юридическим лицом коммерческой организацией, главной и необходимой целью деятельности которой является извлечение прибыли.
Основной вид деятельности ООО «АК БАРС Консалтинг» - это деятельность в области права и бухгалтерского учета (код по ОКВДЭД 69), но также зарегистрировано 40 дополнительных видов деятельности, таких как:
- деятельность по предоставлению прочих финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению (64.9);
- аренда и управление собственным или арендованным имуществом
(68.2) ;
- деятельность агентств по подбору персонала (78.1; 78.10);
- и другие.
Входит в группу компаний Ак Барс Девелопмент.
Предоставляет свои услуги группе Ак Барс Девелопмент в которую входят : «АК БАРС Девелопмент», «АК БАРС Инжиниринг», «АК БАРС
Строй», «АК БАРС Недвижимость», «Окна Витражи Вентиляция»,
«ТатСвязьСервис», ГК «Керамика», «Казанский ДСК», СК «КАМА»
Для написания данной работы в качестве нормативно - правовой базы использовались Указы Президента РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ, а также регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская, отчетность, учетная политика ООО «АК БАРС Консалтинг» за 2017 год.
Теоретической основой данной работы являются труды современных экономистов по изучаемым вопросам, таких как, Баканов М.И., Шеремет А.Д., Безруких П.С., Ивашкевич В.Б., Кондраков Н.П. и др., учебники, учебные и методические пособия по анализу хозяйственной деятельности.
Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. От состояния расчетов с дебиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.
Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской
задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности.
Обобщая вышесказанное, правильные и своевременные расчеты с дебиторами имеют большое значение для предприятия. Особая роль отводится управлению дебиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия.
Целью данной работы является определение направлений совершенствования бухгалтерского учета расчетов с дебиторами, поиск путей повышения эффективности управления данными расчетами в условиях предприятия ООО «АК БАРС Консалтинг». Для достижения поставленной цели в данной работе необходимо решить ряд задач:
- изучить правовые основы расчетов предприятий со своими дебиторами;
- рассмотреть нормативно - правовое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами;
- определить цели, задачи и методы анализа состояния расчетов;
- рассмотреть особенности синтетического и аналитического учета расчетов предприятия ООО «АК БАРС Консалтинг» с дебиторами;
- изучить порядок отражения информации о состоянии дебиторской задолженности в финансовой отчетности предприятия;
- рассмотреть структуру и динамику дебиторской задолженности ООО «АК БАРС Консалтинг»;
- определить качество и ликвидность дебиторской задолженности исследуемого предприятия;
Объектом исследования в данной работе является экономические отношения, связанные с расчетами ООО «АК БАРС Консалтинг» с различными дебиторами.
Общество с ограниченной ответственностью «АК БАРС Консалтинг» действует с 26 декабря 2012 года. Она зарегистрирована Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан. Юридическим адресом ООО «АК БАРС Консалтинг» является республика Татарстан, город Казань, улица Меридианная, дом 1, помещение 1012, 420124.
Исследуемая организация является юридическим лицом коммерческой организацией, главной и необходимой целью деятельности которой является извлечение прибыли.
Основной вид деятельности ООО «АК БАРС Консалтинг» - это деятельность в области права и бухгалтерского учета (код по ОКВДЭД 69), но также зарегистрировано 40 дополнительных видов деятельности, таких как:
- деятельность по предоставлению прочих финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению (64.9);
- аренда и управление собственным или арендованным имуществом
(68.2) ;
- деятельность агентств по подбору персонала (78.1; 78.10);
- и другие.
Входит в группу компаний Ак Барс Девелопмент.
Предоставляет свои услуги группе Ак Барс Девелопмент в которую входят : «АК БАРС Девелопмент», «АК БАРС Инжиниринг», «АК БАРС
Строй», «АК БАРС Недвижимость», «Окна Витражи Вентиляция»,
«ТатСвязьСервис», ГК «Керамика», «Казанский ДСК», СК «КАМА»
Для написания данной работы в качестве нормативно - правовой базы использовались Указы Президента РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ, а также регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская, отчетность, учетная политика ООО «АК БАРС Консалтинг» за 2017 год.
Теоретической основой данной работы являются труды современных экономистов по изучаемым вопросам, таких как, Баканов М.И., Шеремет А.Д., Безруких П.С., Ивашкевич В.Б., Кондраков Н.П. и др., учебники, учебные и методические пособия по анализу хозяйственной деятельности.
При написании данной выпускной квалификационной работы рассмотрены понятие, сущность дебиторской задолженности, нормативное регулирование бухгалтерского учета дебиторской задолженности, а также действующий порядок учета дебиторской задолженности в соответствии с законодательством РФ.
Дана общая характеристика предприятия ООО «АК БАРС Консалтинг», занимающегося оказанием бухгалтерских и юридических услуг. Рассмотрена организация бухгалтерского учета дебиторской задолженности в ООО «АК БАРС Консалтинг».
Как показало исследование, бухгалтерский учет расчетов с дебиторами на предприятии ООО «АК БАРС Консалтинг» организуется в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 г. N 34н.
О высоком уровне контроля на предприятии свидетельствуют такие факты, как наличие постоянно действующей ревизионной комиссии, наличие у каждого работника должностных инструкций. По результатам налоговых и проверок не было выявлено нарушений законодательства. Штрафные санкции за нарушение условий договоров к предприятию не применялись. В то же время о неудовлетворительном контроле свидетельствует неудовлетворительное хранение документации и наличие просроченной дебиторской задолженности.
О хорошем состоянии учета расчетов ООО «АК БАРС Консалтинг» с дебиторами свидетельствуют такие факты, как наличие утвержденной учетной политики и рабочего плана счетов; применяются унифицированные формы первичной учетной документации; регулярно проводится сверка данных аналитического и синтетического учета расчетов с дебиторами. Однако на предприятии не разработан график документооборота операций по учету расчетов с дебиторами, в первичных документах отсутствуют некоторые реквизиты.
ООО «АК БАРС Консалтинг» имеет достаточно устойчивое финансовое положение, о чем свидетельствует удовлетворительная структура баланса, отсутствие убытков, по итогам работы за 2017 г. предприятие имело балансовую прибыль. Главный бухгалтер предприятия имеет высшее экономическое образование, продолжительный стаж работы в данной должности на предприятии.
Результаты проведенного исследования учета расчетов ООО «АК БАРС Консалтинг» с дебиторами подтверждают, что проверенные финансово - хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и налогообложение в Российской Федерации.
В третьей главе выпускной квалификационной работы проведен финансовый анализ дебиторской задолженности в ООО «АК БАРС Консалтинг» за 2016 и 2017 годы.
В ходе проведения финансового анализа дебиторской задолженности проанализирована структуры дебиторской задолженности, проведен анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.
Таким образом, проведенный анализ дебиторской задолженности в ООО «АК БАРС Консалтинг» показал, что суммы дебиторской задолженности на предприятии большие, их удельный вес в валюте баланса высок, к тому же периоды погашаемости дебиторской задолженности очень длительные - все эти факторы свидетельствуют о проблемах с платежеспособностью и финансовой устойчивостью предприятия.
В ходе анализа выяснилось, что дебиторская задолженность составляет больше половины оборотных средств ООО «АК БАРС Консалтинг», при этом за 2017 год произошло увеличение размера дебиторской задолженности на 3532 тыс. руб. Увеличилась задолженность заказчиков на 4% и к концу периода составила 71%. Удельный вес прочих дебиторов увеличился на 4% и
составил 29% на конец отчетного периода.
На анализируемом предприятии за отчетный период состояние расчетов с заказчиками ухудшилось. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией. На 94 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который на конец отчетного периода составляет 246 дней.
Очень большое значение среднего срока получения дебиторской задолженности (246 дней) свидетельствует о падении оборачиваемости средств в расчетах, что приводит к понижению доли высоколиквидных активов, а следовательно, к ухудшению возможностей по оперативному погашению краткосрочных обязательств.
Резкие колебания дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах свидетельствуют о достаточно неосмотрительной кредитной политике ООО «АК БАРС Консалтинг» по отношению к покупателям, так как не наблюдалось такого значительного увеличения объема продаж, которое могло бы так повлиять на дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность главных дебиторов составляет подавляющую долю (86,6%) в общем объёме дебиторской задолженности.
По итогам анализа расчетов ООО «АК БАРС Консалтинг» с дебиторами данному предприятию можно порекомендовать следующие меры по оптимизации дебиторской задолженности:
- своевременно оформлять расчетные документы;
- тщательно отслеживать возврат задолженности, использовать судебные процедуры для ее возврата;
- разработать систему предоставления скидок и использования наценок;
- предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение цен на услуги в зависимости от срока оплаты;
- ускорить платежи путем совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками;
- проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении покупателей.
Дана общая характеристика предприятия ООО «АК БАРС Консалтинг», занимающегося оказанием бухгалтерских и юридических услуг. Рассмотрена организация бухгалтерского учета дебиторской задолженности в ООО «АК БАРС Консалтинг».
Как показало исследование, бухгалтерский учет расчетов с дебиторами на предприятии ООО «АК БАРС Консалтинг» организуется в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 г. N 34н.
О высоком уровне контроля на предприятии свидетельствуют такие факты, как наличие постоянно действующей ревизионной комиссии, наличие у каждого работника должностных инструкций. По результатам налоговых и проверок не было выявлено нарушений законодательства. Штрафные санкции за нарушение условий договоров к предприятию не применялись. В то же время о неудовлетворительном контроле свидетельствует неудовлетворительное хранение документации и наличие просроченной дебиторской задолженности.
О хорошем состоянии учета расчетов ООО «АК БАРС Консалтинг» с дебиторами свидетельствуют такие факты, как наличие утвержденной учетной политики и рабочего плана счетов; применяются унифицированные формы первичной учетной документации; регулярно проводится сверка данных аналитического и синтетического учета расчетов с дебиторами. Однако на предприятии не разработан график документооборота операций по учету расчетов с дебиторами, в первичных документах отсутствуют некоторые реквизиты.
ООО «АК БАРС Консалтинг» имеет достаточно устойчивое финансовое положение, о чем свидетельствует удовлетворительная структура баланса, отсутствие убытков, по итогам работы за 2017 г. предприятие имело балансовую прибыль. Главный бухгалтер предприятия имеет высшее экономическое образование, продолжительный стаж работы в данной должности на предприятии.
Результаты проведенного исследования учета расчетов ООО «АК БАРС Консалтинг» с дебиторами подтверждают, что проверенные финансово - хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и налогообложение в Российской Федерации.
В третьей главе выпускной квалификационной работы проведен финансовый анализ дебиторской задолженности в ООО «АК БАРС Консалтинг» за 2016 и 2017 годы.
В ходе проведения финансового анализа дебиторской задолженности проанализирована структуры дебиторской задолженности, проведен анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.
Таким образом, проведенный анализ дебиторской задолженности в ООО «АК БАРС Консалтинг» показал, что суммы дебиторской задолженности на предприятии большие, их удельный вес в валюте баланса высок, к тому же периоды погашаемости дебиторской задолженности очень длительные - все эти факторы свидетельствуют о проблемах с платежеспособностью и финансовой устойчивостью предприятия.
В ходе анализа выяснилось, что дебиторская задолженность составляет больше половины оборотных средств ООО «АК БАРС Консалтинг», при этом за 2017 год произошло увеличение размера дебиторской задолженности на 3532 тыс. руб. Увеличилась задолженность заказчиков на 4% и к концу периода составила 71%. Удельный вес прочих дебиторов увеличился на 4% и
составил 29% на конец отчетного периода.
На анализируемом предприятии за отчетный период состояние расчетов с заказчиками ухудшилось. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией. На 94 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который на конец отчетного периода составляет 246 дней.
Очень большое значение среднего срока получения дебиторской задолженности (246 дней) свидетельствует о падении оборачиваемости средств в расчетах, что приводит к понижению доли высоколиквидных активов, а следовательно, к ухудшению возможностей по оперативному погашению краткосрочных обязательств.
Резкие колебания дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах свидетельствуют о достаточно неосмотрительной кредитной политике ООО «АК БАРС Консалтинг» по отношению к покупателям, так как не наблюдалось такого значительного увеличения объема продаж, которое могло бы так повлиять на дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность главных дебиторов составляет подавляющую долю (86,6%) в общем объёме дебиторской задолженности.
По итогам анализа расчетов ООО «АК БАРС Консалтинг» с дебиторами данному предприятию можно порекомендовать следующие меры по оптимизации дебиторской задолженности:
- своевременно оформлять расчетные документы;
- тщательно отслеживать возврат задолженности, использовать судебные процедуры для ее возврата;
- разработать систему предоставления скидок и использования наценок;
- предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение цен на услуги в зависимости от срока оплаты;
- ускорить платежи путем совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками;
- проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении покупателей.