Введение 3
1. Общие положения о выборе налогового режима индивидуальным предпринимателем 6
1.1. Налогообложение субъектов предпринимательской деятельности 6
1.2. Возможности выбора оптимального режима налогообложения 9
2. Характеристика налоговых режимов 13
2.1. Единый сельскохозяйственный налог. Упрощенная система налогообложения 13
2.2. Системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 17
2.3. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Патентная система налогообложения 23
Заключение 29
Список использованных источников 31
Актуальность исследования связана со следующим.
Выбор системы (режима) налогообложения является одним из важнейших вопросов при создания бизнеса. Учитывая особенности бизнеса, руководитель может выбрать правильный вариант налогообложения, благодаря чему сможет оптимизировать расходы и получить более высокую прибыль.
Предприниматель вправе выбирать самый выгодный вариант налогообложения и переходить на льготные налоговые режимы.
Критериев выбора оптимальной системы немало, и среди них:
- вид деятельности;
- организационно-правовая форма – ИП или юридическое лицо;
- количество работников;
- размер получаемого дохода;
- региональные особенности налоговых режимов;
- стоимость основных средств на балансе предприятия;
- круг основных клиентов и потребителей;
- экспортно-импортная деятельность;
- льготная налоговая ставка для отдельных категорий налогоплательщиков;
- регулярность и равномерность получения доходов;
- возможность правильного документального подтверждения расходов;
- порядок выплат страховых взносов ИП за себя и за работников для юридических лиц и ИП.
Целью исследования является анализ механизма выбора режима налогообложения субъектом предпринимательской деятельности.
Для достижения сформулированной цели рассмотрены и решены следующие задачи:
- изучены общие положения о выборе налогового режима индивидуальным предпринимателем;
- проанализировано налогообложение индивидуальных предпринимателей;
- выявлены возможности выбора оптимального режима налогообложения;
- охарактеризованы налоговые режимы индивидуального предпринимателя: единый сельскохозяйственный налог; упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентная система налогообложения.
Объект исследования – общественные отношения в сфере выбора индивидуальным предпринимателем режима налогообложения.
Предмет исследования – нормативно-правовая основа государственного регулирования предпринимательской деятельности в Российской Федерации на современном этапе, практические аспекты выбора индивидуальным предпринимателем режима налогообложения.
Методологическую базу исследования составили современные правовые учения и методология научного познания. Были использованы общенаучные методы системного анализа, обобщения нормативных правовых актов, диалектический подход к рассмотрению изучаемых проблем.
Теоретической основой исследования послужили труды ученых, посвященные рассматриваемой проблематике, среди которых особо отметим таких авторов, как А.В. Анищенко, Н.П. Алексеев, Л.А. Григорьева, О.С. Калачёва, М.А. Климова, Д.В. Коротаев, В.И. Крусс, Ж.И. Лялина, Б.А. Назаренко, Р.П. Нестеров, О.А. Ногина, М.Р. Пинская, М.В. Пьянова, С.П. Свистун, О.А.Синенко, В.В. Семенихин, Н.С. Сергиенко, У.Н. Солодовникова, А.А. Соколова, И.Ф. Сюбарева, Л.В. Тихомирова, М.Ю. Тихомиров, Т.С. Хромылева, Ф.Т. Хаджимустафова.
Нормативно-правовую базу исследования составляют: Конституция Российской Федерации и Налоговый кодекс Российской Федерации, другие нормативные правовые акты.
Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка источников.
В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Предприниматель может применять пять систем налогообложения:
- общую (главы 21 и 23 НК РФ);
- четыре специальных:
1) упрощенную (глава 26.2 НК РФ);
2) единый налог на вменённый доход (глава 26.3 НК РФ);
3) патентную (глава 26.5 НК РФ);
4) единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ).
Для того чтобы выбрать, какая система налогообложения лучше для ИП, предпринимателю необходимо определиться с критериями своего бизнеса, такими, как вид деятельности, примерный доход, соотношение доходов и расходов, количество работников. Эти важные факторы понадобятся при выборе налогообложения для ИП.
Можно сразу сказать, что если ИП - сельхозпроизводитель, то надо рассматривать единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Для остальных ИП этот налог не применим, поэтому подробно остановимся на других налогах, выбор между которыми и делает обычно ИП.
Важный момент - сейчас ИП вправе добровольно выбрать любой из спецрежимов, если соответствует критериям. Если не выбрал, то применяет общую систему налогообложения.
Критериями для ведения УСН при предпринимательстве являются выручка в течение года до 60 млн рублей, количество наемных сотрудников до 100 человек, стоимость активов в бизнесе ограничена 100 млн рублей.
Исполнять обязанность по уплате налогов можно двояко: объект налогообложения «доходы», при этом ставка равна 6% от общего заработка за год, объект налогов «доходы минус расходы», ставка налога 15% от разницы. Досконально зная свой бизнес и предполагая динамику развития, каждый бизнесмен сможет просчитать варианты и сделать выгодный для себя выбор.
Патентная система ведения налогового учета распространяется на отдельные виды деятельности и может совмещаться с любой другой системой. Налог при ПСН рассчитывается математически, опираясь на данные потенциально возможного дохода, размер которого устанавливается законодателем субъекта РФ.
Контингент для применения единого сельскохозяйственного налога ясен из названия. Это производители сельской продукции, доход которых должен на 70% и более формироваться от основной деятельности. Налог платится с прибыли от деятельности по итогам года, налоговая ставка составляет 6%.
ЕНВД - налог особенный, вводится для отдельных видов деятельности по инициативе местных властей. Размер налогового платежа не зависит от заработка предпринимателя, он равен 15% от вмененного дохода.
Вмененный доход рассчитывается по формуле, которая содержит базовый доход от определенного вида деятельности, скорректированный на размер 2-х коэффициентов (дефлятора и вида деятельности), умноженный на физический показатель вида деятельности, а именно количество людей, отдельных зданий и т.п. Сумма налога исчисляется и уплачивается ежеквартально до 25 дня другого квартала.
Специальные режимы постоянно совершенствуются и изменяются. В разных регионах есть особенности по их применению. Источником информации в этом случае служат федеральный и региональный сайты ФНС. При применении отдельно каждого режима имеется ряд преференций для ИП, которые позволяют уменьшить платежи по налогам при своевременном и полном выполнении обязательств перед государственными внебюджетными фондами. Эти тонкости можно узнать в процессе правильной работы в бизнесе и с государственными органами.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
