Бюджетирование представляет собой целенаправленное, комплексное финансовое планирование и управление доходами, расходами и денежными потоками, осуществляемое в разрезе отдельных видов деятельности пред-приятия, рынков сбыта, стратегических зон хозяйствования. Бюджетирование ориентировано на повышение целевого характера использования ограниченных финансовых ресурсов организации, совершенствование инструментария внутрифирменного финансового контроля, оперативное выявление и мобилизацию резервов повышения эффективности формирования и использования фондов денежных средств развития организации. Управление бюджетированием организации, соответственно, представляет собой последовательную реализацию функций анализа, планирования, организации, контроля и оценки экономической эффективности формирования и исполнения отдельных видов бюджетов.
Основными видами бюджетов организации являются бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных средств, которые тесным образом взаимосвязаны как друг с другом, так и с такими типами бюджетов, как бюджет материальных затрат, бюджет накладных расходов, производственный бюджет, бюджет коммерческих затрат и т.п. В теоретической части работы рассмотрена взаимосвязь бюджетирования и ряда других функций управления организацией. Выделены особенности стратегического, тактического и оперативного финансового управления бюджетированием организации.
В теоретической части работы рассмотрены особенности основных методов исследования тенденций формирования бюджетов современных организаций, такие как исследование абсолютных и относительных показателей бюджетов, функциональный анализ, экспертный подход к анализу бюджетов. Выделена специфика таких методов формирования бюджетов, как методы “сверху вниз”, “снизу вверх” и итерационный метод.
Выделены особенности пассивной, консервативной, агрессивной и превентивной стратегий финансового управления бюджетированием, используемых в практике современных зарубежных компаний. Систематизированы основные черты управления бюджетированием в системе финансового менеджмента таких корпораций, как Toyota, Siemens, Ford, IBM, Facebook. Показано, что большинство крупных зарубежных корпораций уделяют особое внимание процессам формирования бюджетов НИОКР, от которых непосредственно зависит уровень их инновационной активности. Кроме того, существенное внимание уделяется процессам многоуровневого оперативного и стратегического контроля процесса бюджетирования, а также обеспечению информационной безопасности управления бюджетированием.
Нами систематизированы основные проблемы управления бюджетированием современных промышленных организаций Российской Федерации и Республики Татарстан. Так, значительная часть проблем управления бюджетированием современных промышленных организаций Российской Федерации и Республики Татарстан связана с недостаточным использованием точных количественных, в первую очередь экономико-статистических методов обоснования параметров и приоритетов бюджетного развития. Зачастую планирование бюджетов осуществляется экспертным путем, достаточно приблизительно, что, в конечном итоге, приводит к высоким рискам некачественного планирования бюджетов и снижению эффективности системы финансово¬го менеджмента промышленных организаций в целом. Кроме того, определенной проблемой является недостаточный уровень согласованности, сбалансированности отдельных видов бюджетов современных промышленных организаций РФ, в частности таких как бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных средств. Также у многих современных отечественных организаций не рассчитываются такие актуальные виды бюджетов, как, например, бюджет НИОКР, бюджет финансирования инноваций, бюджет накладных расходов, что также противоречит общему принципу системности управления бюджетированием.
Осуществлен финансовый анализ основных тенденций развития ООО “Электрощит Волга” - одной из ведущих компаний в области электро- и энерготехнического обслуживания на рынке Республики Татарстан. Произ-веденный нами анализ финансового состояния деятельности ООО “Электро-щит Волга” за 2015 - 2017 г.г. демонстрирует такие разнонаправленные тенденции, как существенное (в 3,75 раза) снижение величины прибыли от продаж в 2017 г. по отношению к уровню 2016 г. и, вместе с тем, вполне удовлетворительные коэффициенты текущей ликвидности и автономии, превышающие рекомендуемые минимальные значения. Основными причинами снижения величины прибыли от продаж ООО “Электрощит Волга” в 2017 г. ста¬ли внеплановый рост текущих затрат на организацию электрощитовых работ, а также увеличение по сравнению с уровнем 2016 г. на 33,8% коммерческих расходов, в первую очередь затрат на отраслевую рекламу, что не привело к адекватному увеличению выручки от реализации услуг.
В настоящее время в ООО “Электрощит Волга” рассчитываются такие виды бюджетов, как бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных средств. В соответствии с бюджетом движения денежных средств ООО “Электрощит Волга” наименее эффективным является такой вид деятельности, как монтаж электрооборудования. Отрицательное сальдо движения денежных средств по данному виду деятельности формируется за счет того, что часть услуг предоставляется заказчикам на условиях коммерческого кредита, с отсрочкой платежа и не оплачиваются в срок. При этом в 2017 г. наибольший объем сальдо денежных средств организации генерировался в рамках такого потенциально перспективного вида деятельности, как энергосервисное обслуживание.
Нами осуществлена экспертная оценка эффективности реализации отдельных функций управления бюджетированием исследуемой организации по шкале от 0 до 10 баллов. Наиболее эффективно, согласно усредненному мнению экспертов, реализуется в ООО “Электрощит Волга” функция автоматизации управления бюджетированием. Также достаточно эффективным является контроль качества исполнения бюджетов организации; так, достаточно четко определены ответственные лица за неисполнение отдельных видов показателей бюджетов. Вместе с тем, недостаточно эффективными являются функции бюджетного анализа и планирования, а также кадрового обеспечения управления бюджетированием в ООО “Электрощит Волга”, которое осуществляется сотрудниками бухгалтерии организации, квалификация которых в вопросах бюджетирования является недостаточной.
Систематизированы основные проблемы управления бюджетированием в ООО “Электрощит Волга”, такие как расчет только бюджета доходов и расходов и бюджета движения денежных средств, чего недостаточно для формирования комплексной системы бюджетирования деятельности; недостаточное использование экономико-математических методов в процессе прогнозирования и планирования отдельных параметров бюджетного развития; недостаточно квалифицированное кадровое обеспечение процесса управления бюджетирования, отсутствие специалиста в данной области в организационной структуре управления ООО “Электрощит Волга”.
Мы предлагаем расширить спектр бюджетов исследуемой организации ООО “Электрощит Волга” за счет внедрения трех новых видов бюджетов: бюджета НИОКР, бюджета развития человеческого капитала организации и бюджета энергосервисных перфоманс-контрактов. Бюджет НИОКР позволит повысить эффективность целевого расходования денежных средств и финансового контроля в сфере осуществления исследовательской и инновационной деятельности ООО “Электрощит Волга” в сфере новых электро- и энергосервисных технологий и возможной последующей коммерциализации инноваций. Бюджет развития человеческого капитала ориентирован на приоритетное финансирование такого основного драйвера финансово-экономической эффективности деятельности ООО “Электрощит Волга”, как трудовой потенциал. Бюджет перфоманс-контракта ориентирован на изолированнное от других видов деятельности организации финансовое управление денежными потоками от реализации данной инновационной для регионального рынка услуги.
Выделены основные направления поступления и расходования денежных средств в рамках новых бюджетов деятельности ООО “Электрощит Вол¬га”. При этом бюджет НИОКР и бюджет перфонманс-контрактов ориентированы в перспективе на получение устойчивого положительного сальдо де¬нежного потока. Бюджет же развития человеческого капитала носит социальный характер и в текущей перспективе является дефицитным, но должен обеспечивать в долгосрочной перспективе увеличение уровня производи-тельности труда персонала ООО “Электрощит Волга”.
Осуществлен сценарный прогноз основных параметров бюджета доходов и расходов исследуемой организации на 2018 - 2020 г.г. При этом оптимистический вариант прогноза предусматривает расширение рынка сбыта электротехнических услуг организации и одновременно относительную экономию затрат за счет совершенствования управления бюджетированием. Пессимистический прогноз предполагает сохранение не вполне позитивных тенденций финансового менеджмента организации, сложившихся в 2016 - 2017 г.г. В соответствии с осуществленным нами оптимистическим прогнозом к 2020 г. сальдо бюджета движения денежных средств ООО “Электро¬щит Волга” составит 14,5 млн. руб. в год.
Результативные внедрение рекомендаций по совершенствованию си-стемы управления бюджетированием ООО “Электрощит Волга”, по нашему мнению, непосредственно зависит от качества их документационного за-крепления в системе локальных нормативно-правовых актов организации. В этой связи нами предлагается разработать и утвердить Положение о бюджетировании ООО “Электрощит Волга” и внести изменения в иные локальные нормативные акты организации, такие, в частности, как должностная инструкция экономиста-аналитика, который, собственно, и должен заниматься вопросами оперативного планирования бюджетов и оценки эффективности их фактического исполнения.


Купить