Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


НАЛОГОВАЯ ЛЬГОТА, КАК ИНСТРУМЕНТ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

Работа №46399

Тип работы

Дипломные работы, ВКР

Предмет

экономика

Объем работы81
Год сдачи2018
Стоимость4235 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
371
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


Содержание Введение 3
1. Теоретические основы налоговых льгот как инструмента налогового
регулирования 6
1.1 Экономическая сущность налоговых льгот как инструмента
налогового регулирования 6
1.2 Исторические этапы формирования налоговых льгот как
инструмента налогового регулирования 13
1.3 Классификация налоговых льгот 21
2. Практические аспекты налоговых льгот как инструмента налогового
регулирования 30
2.1 Анализ применения налоговых льгот в Российской Федерации 30
2.2 Анализ выпадающих доходов бюджета Российской Федерации 37
3. Реформирование порядка применения налоговых льгот как
инструмента налогового регулирования 47
3.1 Совершенствование применения налоговых льгот как инструмента налогового регулирования на современном этапе 47
3.2. Зарубежный опыт применения налоговых льгот и возможности его использования в Российской Федерации 54
Заключение 63
Список используемых источников 67
Приложение


Если обратиться к истории, то мы увидим, что каждое государство пытается найти эффективные способы воздействовать на экономику, путем разработки оптимальных решений. Законодательство в области налогов и сборов меняется вместе с тем, как происходит развитие общества. Постоянно изменяющаяся среда должна давать гарантии участникам налоговых и правовых отношениях и обеспечивать определенную стабильность.
Изменения в режимах налогообложения, изменения в системы налоговых сборов, видоизменение налогов, трансформация прав и обязанностей участников налоговых правоотношений, преобразования принципов и порядка предоставления налоговых льгот, все это является способами государственного регулирования экономики страны. Основным инструментом социально¬экономического регулирования выступает тот факт, что налоги служат не только для пополнения бюджета, но и способствуют перераспределению национальных доходов.
Вокруг налогообложение личных доходов и имущества человека строится налоговая система большинства стран мирового сообщества, в том числе и России. При создании данной модели необходимо учитывать и изучать отдельно взятые элементы, с одной стороны, влияющие на установление налоговых обязанностей, а с другой, на понижение налоговой нагрузки для различных групп налогоплательщиков.
Налоговые льготы помогают сбалансировать систему и повлиять на понижение налоговых требований, а так же помогают соблюдать принципы равенства и равномерности налогообложения. Льготы, предусмотренные законодательством, дают возможность понять и учитывать при дальнейшей работе имущественное положение гражданина, в момент выставления налоговых требований. Оптимизация налоговых обязанностей и право на уменьшение размера налоговых отчислений законным путем возможно посредством налоговых льгот. На данный момент ученые не могут сойтись к 3
единому мнению при формулировании определения «налоговые льготы». Кроме того, определенная правовая и экономическая ситуация осложняет использование, не только юридическим, но и физическим лицам, налоговых льгот в полном объеме. Процесс реформирования и совершенствования системы налогообложения доходов и имущества физических лиц на данный момент еще не завершен. Правовой механизм обложения доходов и имущества физических лиц постепенно совершенствуется, в том числе посредством налоговых льгот. Целью такого реформирования является создание максимально гибкого механизма обложения, способного реагировать на изменения финансовой экономической ситуации как на международном, так и на внутригосударственном уровне, обеспечивая максимальную защиту интересов государства и налогоплательщиков. В связи с этим проблема применения налоговых льгот физическими лицами является одной из наиболее актуальных для российской финансовой науки и практики налогообложения.
В ряде научных работ, таких ученых, как М.В.Титовой, А.В.Малько, С.Г.Пепеляева, С.В.Барулина, рассматривается общая категория — «налоговая льгота». Теоретические основы, принципы налогообложения были разработаны классиком политической экономии A. Смитом. Определенный вклад в обоснование взимания налогов с физических лиц внесли: Ж.Б. Сей, Д.С. Миль, Ф. Эджоут, К. Маркс, А. Вагнер, Э. Энгель.
Общетеоретической основой исследования являются положения и выводы отечественных ученых и специалистов таких как, С.С.Алексеева, А.П. Алехина, В.И. Балабина, С.В.Барулина, Д.Н. Бахраха, К.С. Вельского, М.Ю.Березина, В.Р. Берника, О.В. Бойкова, М.И.Брагинского, A.В.Брызгалина, Д.Д. Бутакова, Д.В.Виницкого, Н.В.Витрука, Г.А.Гаджиева, А.Н.Головкина, М.Р.Дзагоевой, А.О.Дикова, О.В.Запольского, И.В.Караваевой, М.В.Карасевой, B. Г.Князева, М.В.Лушниковой, Г.П.Толстопятенко, Н.И.Химичевой, C. Д.Шаталова, Н.А.Шевелевой, Т.Н. Юткиной и др.
Объектом исследования является налоговые льготы, как инструмент налогового регулирования.
Предмет исследования составляют нормы законодательства о налогах и сборах, регламентирующие порядок применения налоговых льгот, как инструмента налогового регулирования.
Целью работы является исследование теоретических основ и практических аспектов применения налоговых льгот, как инструмента налогового регулирования, а также выявление проблем и рассмотрение направлений их решения.
Для реализации поставленной цели были определены следующие задачи исследования:
- рассмотреть экономическую сущность налоговых льгот, как инструмента налогового регулирования;
- изучить классификацию налоговых льгот, как инструмента налогового регулирования;
- рассмотреть особенности применения налоговых льгот, как инструмента налогового регулирования в России;
- проанализировать выпадающие доходы в связи с применением налоговых льгот, вычетов и нулевых ставок;
- изучить зарубежный опыт применения налоговых льгот, как инструмента налогового регулирования.
Основными источниками написания выпускной квалификационной работы являются нормативно-правовые акты Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, правовые акты представительных органов муниципальных образований, научные труды ученых, а также статистическая информация из официальных источников.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь студентам в написании работ!


Налоговые льготы помогают сбалансировать систему и повлиять на понижение налоговых требований, а так же помогают соблюдать принципы равенства и равномерности налогообложения.
Можно сказать, что льгота - это преимущественное право, облегчение, предоставляемое кому-нибудь как исключение из общих правил. Существуют различные виды льгот, такие как: социальные, трудовые, таможенные, налоговые. Разбирая термин «налоговая льгота» более детально было сформулировано определение гласящее, что налоговая льгота это ни что иное, как возможность изменить размер налогового сбора или избавления от него вовсе, который дается различным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов и является преимуществом по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов. Экономическое регулирование, подразумевающее под собой производное понятие налога, составную часть процесса управления, силы которого направлены на решение различных задач связанных с бюджетом и налогами. Налоговые льготы выступают одним из главных инструментов реализации регулирующей функции налогообложения, суть которой состоит в том, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
Налоговые льготы являются важнейшим инструментом государственного регулирования деятельности больших и малых предприятий, частных предпринимателей и реальных доходов физических лиц. Поэтому можно с уверенностью сказать об актуальности рассматриваемого вопроса.
Налоговое регулирование относится к косвенным методам государственного воздействия на экономическое развитие общества. В основе налогового регулирования, как и других косвенных методов государственного влияния, лежит воздействие на экономические интересы хозяйствующих субъектов. Налоговое регулирование непосредственно связано с экономической природой налогов. Экономическая природа налогов создает основу для использования их в качестве стимула предпринимательской деятельности. А если учесть тот факт, что налоговая льгота является неотъемлемой частью налога и его структурным элементом, то следовательно налоговую льготу можно рассматривать в качестве инструмент налогового регулирования.
Проведя анализ применения налоговой льготы как инструмента регулирования можно выделить положительные стороны этого применения:
- снижение роли государства в экономике;
- уменьшение бюджетных расходов;
- оптимизация встречных финансовых потоков.
Применение налоговой льготы обуславливается в экономическом эффекте, который проявляется в увеличении финансовых ресурсов налогоплательщика, которые находятся в его распоряжении в связи с отсутствием необходимости перечислять эти средства в бюджет государства в виде налогов. Это может значительно улучшить финансовое состояние предприятия, обеспечив более высокую платежеспособность и ликвидность, решить задачи ускоренной модернизации основных фондов, увеличить прибыль и т.п.
Как свидетельствуют данные приложения 1, наибольший объем выпадающих доходов консолидированного бюджета РФ обеспечивают налоговые льготы по НДС, в среднем около 60-80 % от общего объема льгот за анализируемый период. Более 20-30 % всех потерь связано с предоставлением вычетов по налогу на доходы физических лиц. Доля льгот по прочим налогам составляет от 0,5 до 4 % от общей суммы предоставленных льгот соответственно.
По предоставленной информации из приложения 1 суммы выпадающих доходов с каждым годом становятся все больше. Если в 2007 году эта сумма составляла почти 15 трлн.руб, то к 2016 году эта цифра увеличилась более чем в 2 раза, и составила почти 38 трлн.руб.
Можно выявить следующие проблемы, связанные с экономическим воздействием налоговых льгот :
- введение и отмена льгот, как правило, носят хаотичный характер, не всегда продуманный, они обусловлены политической рекламой, лоббированием интересов отдельных отраслей или групп лиц, изменением финансового положения страны, территории или группы налогоплательщиков;
- в Российской Федерации наблюдается очень низкий уровень социально-экономического эффекта от предоставления налоговых льгот, имеющих стимулирующую направленность (это касается отдачи от льготирования малого бизнеса, инновационного бизнеса);
-отсутствует общественный контроль и оценка результативности предоставляемых налоговых льгот.
В целях совершенствования порядка применения налоговых льгот хотелось бы внести следующие предложения
- увеличить налоговые льготы предоставляемые предприятиям, которые делают упор на улучшение окружающей среды;
- совершенствовать применения налоговых льгот для стимулирования субъектов инновационной экономики;
- совершенствовать механизм контроля целевого использования льгот.
В России на сегодняшний день идет поиск вспомогательных источников финансирования бюджета. Чтобы не увеличивать налоговую нагрузку, власти начинают рассматривать альтернативные аспекты фискальной политики, к примеру, улучшение налогового администрирования. Под совершенствованием налогового администрирования понимается не улучшение работы налоговых служб, а введение сокращений налоговых льгот.
Основываясь на оценке законодательства о налогах и сборах Российской Федерации на текущий момент, можно сделать вывод, что система налоговых льгот соответствует предъявляемым требованиям лишь отчасти: цель установления налоговых привилегий зачастую не подкреплена условиями и ограничениями, которые закреплены положениями законодательства о налогах и сборах; оценка эффективности налоговых льгот присутствует только частично.
Это, в свою очередь, дает право сделать вывод об обязательности целевой составляющей отдельной взятой налоговой льготы. Государство должно иметь гарантии, что полученные налогоплательщиками льготы будут ими использованы на определенные цели, а это возможно только в том случае, если законодательно установлена система гарантий использования налогоплательщиком дополнительно полученных финансовых ресурсов на те цели, на достижение которых направлена данная налоговая преференция.
На основании всего вышеизложенного, можно сделать вывод, что на основе инвентаризации налоговых льгот и преференций, предусмотренных российским налоговым законодательством, необходимо провести их систематизацию для целей повышения эффективности.
В заключении, опираясь на вышеизложенное, стоит отметить, что система налоговых льгот представляет собой взаимообусловленный комплекс налоговых преференций стратегического действия, способствующий росту налоговой базы за счет притока инвестиций, компенсирующий финансовые потери хозяйствующих субъектов при выпуске новой конкурентоспособной продукции и модернизации технологических процессов, укрепляющий основы малого и среднего производственного бизнеса, поддерживающий социальный климат в обществе. В налоговых системах развитых стран имеется ряд отмеченных выше положительных моментов использования налоговых льгот, которые при условиях определенной адаптации могут быть применены и в российской практике налогообложения.



1. Налоговый кодекс Российской Федерации
Книги, монографии
2. Боташева З.С., Воробей Е.Н., Гварлиани Т.Е. Налоговые льготы: методология, практика применения, эффективность: коллективная монография. Сочи: РИЦ ФГБОУ ВПО «СГУ», 2014. 144 с.
3. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право: Учебное пособие. / А.В. Брызгалин. М.: Аналитика - Пресс, 1997. С. 296
4. Газалиев М.М., Осипова В.А. Особенности налогообложения малого бизнеса: Учебное пособие. Москва, 2014.
5. Гварлиани Т.Е., Боташева З.С., Воробей Е.Н.//Налоговые льготы: методология, практика применения, эффективность: коллективная монография. Сочи: РИЦ ФГБОУ ВПО «СГУ», 2014.
6. Гончаренко Л.И. и др.; под науч. ред. М.Р. Пинской Налоговые и таможенные инструменты регулирования инновационной деятельности: Монография. Москва, 2014
7. Евстегнеев В. Н. Основы налогообложения и налогвоого права: учебное пособие / Евстегнеев В. Н. - М.: Инфра-М, 2008.
8. Зубов П.С. Льготы для юридических лиц. Налог на прибыль. Москва, 2010
9. Копина А. А. Международное налоговое право: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры //М.: Юрайт, 2016.
10. Коровкин, В.В. Основы теории налогообложения. М.: КноРус, 2006.
11. Куприн А.А. Налоги и налогообложение: учебник. СПб.: Астерион, 2017. - 392 с.
12. Кураков Л. П., В. Л. Кураков В. Л., Кураков А. Л. Экономика и право: словарь-справочник. — М.: Вуз и школа. 2004.
13. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015.
14. Лыкова Л.Н., Букина И.С. Налоговые системы зарубежных стран : учебник для магистров / Л.Н. Лыкова, И.С. Букина. - М. : Издательство Юрайт, 2013. - 428 с.
15. Малько А.В., Морозова И.С. Льготы в российском праве (проблемы теории и практики). Саратов, 2012.
16. Матузов Н.И., МалькоА.В. Теория государства и права: Учебник. М.: Юристъ; 2004 г.
17. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015.
18. Налоги и налоговое право: учебное пособие / Под ред. А. В. Брызгалина. - М.:Аналитика-Пресс, 2009
19. Налоговые методы повышенния эффективности инвестиционных проектов : монография / колл. авторов. М. : РУСАЙНС, 2015. 172 с.
20. Ожегов С.И. ,Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. М.: ИТИ Технологии; 2006 г.
21. Орлов М.Ю. Десять лекций о налоговом праве России: учебное пособие. М.: Городец, 2009.
22. Оценка эффективности налоговых льгот: монография / кол. авторов ; под науч. ред. Л.И. Гончаренко, М.Р. Пинской. - Москва : РУСАЙНС, 2017.-¬170 с.
23. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебник. М., 2008.
24. Парыгина В.А., К. Браун, Дж. Масгрейв, Тендеев А.А. - Налоги и налогообложение в России, Москва 2006.
25. Перов А. В. Налоги и международные соглашения России / А.В. Перов. М.: Юристъ, 2000. - 306 с.
26. Печенкин Ю.А. Льготы по налоговому праву России. -М., 2008.
Т1. Финансовое право Российской Федерации: учебник / Полд ред. М.
В. Карасева. - М.: Юристъ, 2002.
28. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходах. М.: Статут, 2002. 555 с.
Диссертации
29. Антонова М.Е. Роль регулирующей функции налогов в налоговой системе Российской Федерации: дис. ... канд. экон. наук. М., 2009. - 159 с.
Авторефераты диссертаций
30. Бадьина С.В. Налоговые льготы как инструмент регионального экономического регулирования: Автореф. дисс. на соиск. уч. степ. канд. экон. наук. Хабаровск, 2012.
Печатная периодика
31. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики. Финансы // 2010. № 2.
32. Быков С.С. Классификация налоговых льгот как условие и этап оценки их эффективности // Известия ИГЭА. 2013. №5.
33. Волков, Д.Б. Виды налоговых стимулов // Финансы. 2013. № 4.
34. Горский И.В. Налоговая политика России: проблемы и
перспективы. М.: Финансы и статистика, 2003.
35. Гурьянов Л. В. Льготы и вычеты: различия и особенности
применения /Гурьянов Л. В. // Финансовая газета. - 2004. - Май.
36. Данданян Д.А. Налоговые льготы как форма государственной
поддержки//Вестник Ленинградского государственного университете им. А.С. Пушкина. 2014. Е.6.№ 2.
31. Дедусенко М. Л. Выявление резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты различных уровней [Текст] / М. Л. Дедусенко, Д. А. Кузьмина // Молодой ученый. — 2012. — №10.
38. Зарипов, В.М. Правовые инструменты повышения эффективности налоговых льгот // Закон. 2014 г. № 2.
39. Киреенко, А.П. Использование налоговых льгот в регулировании состояния окружающей среды: зарубежный опыт и перспективы России / А. П. Киреенко, О. В. Батурина, С. А. Головань // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). 2014. № 1. С. 25
40. Корф Д.В. Налогообложение в сфере образования: опыт США // Налоги и налогообложение. - 2015. - № 12.
41. Кузнеченкова В.Е. Понятие и классификация налоговых
льгот//Финансовое право, 2004, №2.
42. Майбуров, И. Оценка налоговых расходов и эффективности налоговых льгот: методология решения задачи // Общество и экономика. 2013 г. № 4.
43. Мирошник С. В. Финансово-правовые стимулы и ограничения// Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2010. № 3.
44. Митрофанова И. А., Плешаков Г. Г. Актуальность применения зарубежного опыта налогообложения предприятий в российских условиях // Молодой ученый. 2013. №9.
45. Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации. // Налоги и налогообложение. - 2015. - № 11. - 837 с.
46. Пансков, В.Г. О некоторых теоретических аспектах содержания понятия «налоговая льгота» // Финансы и кредит. 2014 г. № 4.
47. Петров, В.А. О бюджете, налоговых новациях и льготах // Финансы. 2014 г. № 12.
48. Рюмина Ю. А. Необходимость и проблемы оценки эффективности налоговых льгот, направленных на стимулирование инновационного развития / Рюмина Ю. А. // Известия Иркутской государственной экономической академии. - 2015. Т.6. - №3.C.23
49. Троянская М. А. Аналитический обзор видов льгот по элементам налога / Троянская М. А. // Российское предпринимательство. - 2014. - №10.
50. Черник Д. Г., Починок А. П., Морозов В. П. Основы налоговой системы: учебное пособие для вузов / Под ред. Д. Г. Черника. - М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2008.
51. Шевелева, Н.А., Братко, Т.Д. Налоговая льгота как категория финансового права // Вестник экономического правосудия Российской Федерации. 2014 г. № 10.
52. Экономика льгот. Статья II. Налоговые льготы / И. Николаев, И. Шульга, С. Артемьева, А. Калинин // Общество и экономика. — 2013. — № 10. — 145 с.
Электронные ресурсы
53. Жердева А.И., Немирова А.С. Налоговые льготы: практика
применения в России и за рубежом // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2015. № 12 [Электронный ресурс]. URL:
http://ekonomika.snauka.ru/2015/12/10410(дата обращения: 20.05.2018).


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2024 Cервис помощи студентам в выполнении работ