Прямые налоги, их виды, характеристика и значение в формировании доходов бюджета (Алтайский институт труда и права)
|
Проведен анализ объема налоговых поступлений в бюджетную систему РФ по итогам 2015-2017 годов.
Есть приложения.
Введение 3
1. Теоретические основы прямых налогов 5
1.1. Понятие прямых налогов 5
1.2. Виды прямых налогов 7
1.3. Характеристика основных прямых налогов 10
2. Значение прямых налогов в формировании доходов бюджетной системы РФ 18
2.1. Анализ показателей поступления прямых налогов в бюджетную систему РФ 18
2.2. Проблемы исчисления прямых налогов 22
2.3. Направления развития прямых налогов в РФ 27
Заключение 32
Список использованных источников и литературы 34
Приложения 37
Есть приложения.
Введение 3
1. Теоретические основы прямых налогов 5
1.1. Понятие прямых налогов 5
1.2. Виды прямых налогов 7
1.3. Характеристика основных прямых налогов 10
2. Значение прямых налогов в формировании доходов бюджетной системы РФ 18
2.1. Анализ показателей поступления прямых налогов в бюджетную систему РФ 18
2.2. Проблемы исчисления прямых налогов 22
2.3. Направления развития прямых налогов в РФ 27
Заключение 32
Список использованных источников и литературы 34
Приложения 37
Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических лиц и организаций. В налоговой системе страны выделено два вида налогообложения физических лиц и организаций – косвенный и прямой, которые, в первую очередь, различаются субъектом и источником уплаты налога. При взимании прямых налогов объектами налогообложения выступают доход (прибыль, заработная плата и др.), а также стоимость имущества, а плательщиками – непосредственно лица, получающие доход или владеющие имуществом.
Прямые налоги затрагивают интересы всех без исключения слоев экономически активного населения страны. Данные налоги носит социальный характер, и обладают большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, экономическое положение организаций. Сегодня прямые налоги играют важнейшую роль в формировании государственного бюджета, поскольку обеспечивают поступление значительной части налоговых доходов в различные уровни бюджета. Важнейшей задачей государства в области прямого налогообложения является поиск наиболее оптимального соотношения социальной справедливости и экономической эффективности прямых налогов. Объем и доля прямых налогов в структуре государственного бюджета позволяет определить возможность использования тех или иных методов формирования доходов бюджетов, а также возможность финансирования государственных нужд. Правильное определение объемов изъятия прямых налогов способствует разработке наиболее эффективной налоговой политики государства.
Таким образом, актуальность тему курсовой работы определяется тем, что прямые налоги – это основной источник формирования государственного бюджета, определяющий эффективность налоговой политики. Значение прямых налогов сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования экономики страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.
Цель курсовой работы заключается в исследовании значения прямых налогов в формирования государственного бюджета.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
1. Рассмотреть понятие прямых налогов;
2. Представить виды прямых налогов;
3. Охарактеризовать основные виды прямых налогов;
4. Проанализировать показатели поступления прямых налогов в бюджетную систему РФ;
5. Определить проблемы взимания и направления развития прямых налогов в РФ.
Объектом исследования являются прямые налоги. Предметом исследования являются отношения субъектов налоговой системы по поводу исчисления и уплаты прямых налогов.
В процессе работы применялись общенаучные методы и приемы исследования: метод сбора и обработки информации, метод описания, метод обобщения, экономико-статистический метод.
Теоретической основой работы послужила учебная литература таких авторов, как В.Г. Пансков, И.А. Майбуров, Л.Н. Лыкова и др. Также использованы материалы научных статей. Информационной базой исследования выступили нормативные акты налогового законодательства, статистические данные ФНС России.
Структура курсовой работы включает введение, две главы, заключение, список использованных источников.
Прямые налоги затрагивают интересы всех без исключения слоев экономически активного населения страны. Данные налоги носит социальный характер, и обладают большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, экономическое положение организаций. Сегодня прямые налоги играют важнейшую роль в формировании государственного бюджета, поскольку обеспечивают поступление значительной части налоговых доходов в различные уровни бюджета. Важнейшей задачей государства в области прямого налогообложения является поиск наиболее оптимального соотношения социальной справедливости и экономической эффективности прямых налогов. Объем и доля прямых налогов в структуре государственного бюджета позволяет определить возможность использования тех или иных методов формирования доходов бюджетов, а также возможность финансирования государственных нужд. Правильное определение объемов изъятия прямых налогов способствует разработке наиболее эффективной налоговой политики государства.
Таким образом, актуальность тему курсовой работы определяется тем, что прямые налоги – это основной источник формирования государственного бюджета, определяющий эффективность налоговой политики. Значение прямых налогов сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования экономики страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.
Цель курсовой работы заключается в исследовании значения прямых налогов в формирования государственного бюджета.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
1. Рассмотреть понятие прямых налогов;
2. Представить виды прямых налогов;
3. Охарактеризовать основные виды прямых налогов;
4. Проанализировать показатели поступления прямых налогов в бюджетную систему РФ;
5. Определить проблемы взимания и направления развития прямых налогов в РФ.
Объектом исследования являются прямые налоги. Предметом исследования являются отношения субъектов налоговой системы по поводу исчисления и уплаты прямых налогов.
В процессе работы применялись общенаучные методы и приемы исследования: метод сбора и обработки информации, метод описания, метод обобщения, экономико-статистический метод.
Теоретической основой работы послужила учебная литература таких авторов, как В.Г. Пансков, И.А. Майбуров, Л.Н. Лыкова и др. Также использованы материалы научных статей. Информационной базой исследования выступили нормативные акты налогового законодательства, статистические данные ФНС России.
Структура курсовой работы включает введение, две главы, заключение, список использованных источников.
В результате выполнение курсовой работы была достигнута поставленная цель – исследовано значение прямых налогов в формирования государственного бюджета. Достижению цели способствовало решение поставленных задач.
В результате исследования выявлено, что прямые налоги представляют собой налоги, которые взимаются государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг). Прямые налоги имеют исключительное значение для государства – они обеспечивают стабильный доход, на постоянной основе поступающий в доходную часть бюджетов; соразмеряются с платежеспособностью налогоплательщиков; наиболее просты в администрировании по сравнению с косвенными налогами; позволяют государству регулировать состояние экономики.
Прямые налоги делятся на федеральные, региональные и местные, что определяет их правовое регулирование и территорию взимания. По отношению к объекту обложения они различаются на реальные и личные – первые взимаются в отношении имущества налогоплательщика, а вторые – в отношении его дохода. Кроме того, все прямые налоги могут быть разделены между субъектами уплаты – организациями и физическими лицами. Основными прямыми налогами принято считать НДФЛ, налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций.
В результате анализа показателей поступления налогов в доходную часть государственного бюджета было выявлено, что в течение 2015-2017 гг. происходило увеличение объема прямых налогов: по итогам 2015 г. объем прямых налогов составил 10 070,1 млн. руб., в 2016 г. он вырос на 1,65% (до 10 236,7 млрд. руб.), а в 2017 г. – на 19,02%, составив 12 183,6 млрд. руб. Поступления в государственный бюджет на 70% сформированы прямыми налогами. В составе налоговых доходов бюджета порядка 20% приходится на НДФЛ, который в 2017 г. составил 3 251,1 млрд. руб.; на налог на прибыль организаций приходится порядка 18%, при сумме поступления в бюджет – 3 290,0 млрд. руб.; Налог на имущество организаций занимает в налоговых доходах бюджета около 5%, что в абсолютном выражении составляето 856,1 млрд. руб.
Сегодня при исчислении и взимании прямых налогов выделяются отдельные проблемы, требующие решения. Основная проблема, сложившаяся в части исчисления НДФЛ – это плоская шкала налогообложения. Также НДФЛ характеризуется недостаточным социальным влиянием, в частности, на улучшение демографической ситуации. Налог на прибыль организаций – это один из самых проблемных налогов, относительно которого возникает наибольшее число сложностей при исчислении и споров с проверяющими органами. Налог на имущество организаций характеризуется проблемами правильного учета имущества, признаваемого объектами обложения и т.д.
Сегодня перспективными направлениями развития прямых налогов в РФ можно считать: отказ от плоской шкалы налогообложения по НДФЛ; введение повышенной налоговой ставки для физических лиц, имеющих высокие доходы; снижение налогового бремени и оптимальное распределение средств между бюджетами разных уровней по налогу на прибыль организаций; дальнейшее совершенствование имущественного налогообложения организаций, в первую очередь, за счет повышения дисциплины и усовершенствования норм об ответственности организаций, скрывающих имущество от государственной регистрации и уплаты имущественных налогов. Помимо этого, требуется усиление мероприятий, ориентированных на борьбу с уклонением от уплаты прямых налогов.
Развитие прямых налогов в налоговой системе РФ должно обеспечить формирование доходной части бюджета в необходимом объеме, с учетом соблюдения интересов налогоплательщиков.
В результате исследования выявлено, что прямые налоги представляют собой налоги, которые взимаются государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг). Прямые налоги имеют исключительное значение для государства – они обеспечивают стабильный доход, на постоянной основе поступающий в доходную часть бюджетов; соразмеряются с платежеспособностью налогоплательщиков; наиболее просты в администрировании по сравнению с косвенными налогами; позволяют государству регулировать состояние экономики.
Прямые налоги делятся на федеральные, региональные и местные, что определяет их правовое регулирование и территорию взимания. По отношению к объекту обложения они различаются на реальные и личные – первые взимаются в отношении имущества налогоплательщика, а вторые – в отношении его дохода. Кроме того, все прямые налоги могут быть разделены между субъектами уплаты – организациями и физическими лицами. Основными прямыми налогами принято считать НДФЛ, налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций.
В результате анализа показателей поступления налогов в доходную часть государственного бюджета было выявлено, что в течение 2015-2017 гг. происходило увеличение объема прямых налогов: по итогам 2015 г. объем прямых налогов составил 10 070,1 млн. руб., в 2016 г. он вырос на 1,65% (до 10 236,7 млрд. руб.), а в 2017 г. – на 19,02%, составив 12 183,6 млрд. руб. Поступления в государственный бюджет на 70% сформированы прямыми налогами. В составе налоговых доходов бюджета порядка 20% приходится на НДФЛ, который в 2017 г. составил 3 251,1 млрд. руб.; на налог на прибыль организаций приходится порядка 18%, при сумме поступления в бюджет – 3 290,0 млрд. руб.; Налог на имущество организаций занимает в налоговых доходах бюджета около 5%, что в абсолютном выражении составляето 856,1 млрд. руб.
Сегодня при исчислении и взимании прямых налогов выделяются отдельные проблемы, требующие решения. Основная проблема, сложившаяся в части исчисления НДФЛ – это плоская шкала налогообложения. Также НДФЛ характеризуется недостаточным социальным влиянием, в частности, на улучшение демографической ситуации. Налог на прибыль организаций – это один из самых проблемных налогов, относительно которого возникает наибольшее число сложностей при исчислении и споров с проверяющими органами. Налог на имущество организаций характеризуется проблемами правильного учета имущества, признаваемого объектами обложения и т.д.
Сегодня перспективными направлениями развития прямых налогов в РФ можно считать: отказ от плоской шкалы налогообложения по НДФЛ; введение повышенной налоговой ставки для физических лиц, имеющих высокие доходы; снижение налогового бремени и оптимальное распределение средств между бюджетами разных уровней по налогу на прибыль организаций; дальнейшее совершенствование имущественного налогообложения организаций, в первую очередь, за счет повышения дисциплины и усовершенствования норм об ответственности организаций, скрывающих имущество от государственной регистрации и уплаты имущественных налогов. Помимо этого, требуется усиление мероприятий, ориентированных на борьбу с уклонением от уплаты прямых налогов.
Развитие прямых налогов в налоговой системе РФ должно обеспечить формирование доходной части бюджета в необходимом объеме, с учетом соблюдения интересов налогоплательщиков.
Подобные работы
- Совершенствование культурно-досуговой инфраструктуры городского пространства (на примере города Пенза)
Магистерская диссертация, муниципальное управление. Язык работы: Русский. Цена: 4885 р. Год сдачи: 2018