По итогам работы можно сделать следующие выводы. Цель, поставленная во введении достигнута, все задачи решены, а именно:
- изучены теоретические и организационные основы управления денежными средствами предприятия;
- изучен порядок анализа денежных потоков исследуемой организации (Филиал «Татнефтепродукт-Челны» ОАО ХК «Татнефтепродукт») с выводами о его результатах и рекомендациями по оптимизации.
Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств, необходима для оценки:
- перспективной возможности компании создавать положительные потоки денежных средств (превышение денежных поступлений над расходами);
- способности компании выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и иных платежей;
- потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;
- причин различия между чистыми доходами организации и связанными с ними поступлениями и платежами;
- эффективности операций по финансированию организации и инвестиционных сделок в денежной и безденежной формах.
Филиал «Татнефтепродукт-Челны» является структурным
подразделением Открытого Акционерного Общества Холдинговая Компания «Татнефтепродукт». Специализация Филиала «Татнефтепродукт-Челны» - оптовая и розничная торговля нефтепродуктами, услуги по хранению и перевалке нефтепродуктов, профильные инженерно-технические и экспертные работы и другие. Предприятие расширяет сферу деятельности. Активы предприятия имеют положительную динамику.
Бухгалтерский учет операций по кассе в Филиале «Татнефтепродукт- Челны» ОАО ХК «Татнефтепродукт» ведется на счете 50 «Касса», к которому открыты субсчета:
- 50.01 «Касса организации», где учитываются операции по наличным денежным средствам, производимые Филиалом «Татнефтепродукт - Челны» ОАО ХК «Татнефтепродукт»;
- 50.02 «Операционная касса», где учитываются операции по наличным денежным средствам, производимые в торговых точках и структурных подразделениях Филиала «Татнефтепродукт-Челны» ОАО ХК «Татнефтепродукт»;
- 50.03 «Денежные документы», где учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Отчет о движении денежных средств, как составная часть бухгалтерской отчетности организации, предоставляет пользователям отчетностью сведения о наличии денежных средств организации на начало и конец отчетного периода и дает полную расшифровку движения по денежным потокам за период. Отчет о движении денежных средств содержит распределение поступления и выбытия денежных средств по видам деятельности - текущей, инвестиционной и финансовой. При этом к инвестиционной деятельности относятся операции по приобретению и выбытию внеоборотных активов и долгосрочные заимствования в любой форме на эти цели (с учетом расходов по обслуживанию произведенных заимствований), а также поступление доходов по произведенным вложениям в долгосрочные финансовые вложения в виде дивидендов и тому подобное. К финансовой деятельности относятся операции по приобретению и выбытию краткосрочных финансовых вложений и краткосрочные заимствования в любой форме, если они привлекались для приобретения краткосрочных финансовых вложений (с учетом расходов по обслуживанию произведенных заимствований), а также поступление доходов от краткосрочных финансовых вложений в виде дивидендов и тому подобное. Любое иное движение денежных средств может быть отнесено к текущей деятельности
Отчет о движении денежных средств Филиала «Татнефтепродукт-Челны» ОАО ХК «Татнефтепродукт» формируется прямым методом и включает в себя информацию об остатках денежных средств на начало и конец отчетного периода, а также о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период с выделением наиболее важных и существенных направлений. При этом под денежными средствами понимаются непосредственно деньги в наличной и безналичной форме, находящиеся в кассе организации, на ее расчетных, валютных и специальных счетах.
По итогам выполнения работы руководству Филиала «Татнефтепродукт- Челны» ОАО ХК «Татнефтепродукт» предлагается организовать учет по счету 50 «Касса» таким образом, чтобы обеспечить формирование необходимой информации для пользователей отчетностью, следует включить в рабочий план счетов субсчета второго порядка в разрезе автозаправочных станций:
- 50-2.1 «Операционная касса АЗС № 226»;
- 50-2.2 «Операционная касса АЗС № 227»;
- 50-2.3 «Операционная касса АЗС № 231»;
- 50-2.4 «Операционная касса АЗС № 235» и т.д.
С введением данных субсчетов возможно проанализировать движение денежных средств в разрезе структурных подразделений, а именно, где наиболее высокая, а где наоборот, низкая выручка. Исходя из этого, возможно проанализировать рентабельность каждой из торговых точек.
Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, то есть денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
Филиал «Татнефтепродукт-Челны» ОАО ХК «Татнефтепродукт» работает в условиях дефицита свободных денежных средств, поэтому оно не может обновить парк механизмов и устройств. Для этого рассматривается вопрос приобретения источников имущества за счет банковского кредита или приобретения в лизинг.
Выбирая источники финансирования Филиалу «Татнефтепродукт-Челны» ОАО ХК «Татнефтепродукт», необходимо:
- определять потребность в краткосрочном и долгосрочном капитале;
- анализировать возможность изменений в составе активов и капитала с целью определения их оптимальной структуры по объему и видам;
- обеспечить постоянство платежеспособности, финансовой устойчивости;
- использовать максимальную прибыльность собственных и заемных средств;
- снизить расходы по финансированию хозяйственной деятельности.
Перспективные планы привлечения займов должны сопровождаться прогнозными оценками рисков, будущих денежных потоков и долговой нагрузки. Следует проанализировать возможность возникновения и пути выхода из ситуации, когда денежных средств, генерируемых действующими активами, не хватит для обслуживания и погашения долга.
Повышение суммы чистого денежного потока Филиала
«Татнефтепродукт-Челны» ОАО ХК «Татнефтепродукт» может быть обеспечено за счет осуществления следующих основных мероприятий:
1. Снижения суммы постоянных и переменных издержек.
2. Осуществления эффективной налоговой политики, обеспечивающей снижение уровня суммарных налоговых выплат.
3. Осуществления эффективной ценовой политики, обеспечивающей повышение уровня доходности текущей деятельности.
4. Постоянного контроля за состоянием расчетов с покупателями, особенно по отсроченным платежам.
5. Установления определенных условий кредитования дебиторов. Например, покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара, оказанных услуг в течение 10 дней с момента получения и (или) оказания услуг.
Предприятие в 2015-2017 годах характеризуется предкризисной финансовой устойчивостью. На протяжении всего анализируемого периода доля собственного капитала в валюте баланса Филиала «Татнефтепродукт- Челны» ОАО ХК «Татнефтепродукт» уменьшается. Согласно международным стандартам финансового анализа предприятие считается устойчивым, если коэффициент автономии > 0,5. Показатель не удовлетворяет данному
требованию в течение всего анализируемого периода и имеет тенденцию к уменьшению, следовательно, предприятие можно расценивать как финансово зависимое.
ОАО ХК «Татнефтепродукт» можно признать ликвидным при выполнении следующих двух условий: во-первых, если значение коэффициента превышает 1; во вторых, если наименее ликвидная часть текущих активов покрыта за счёт собственных и приравненных к ним долгосрочных источников финансирования.
Первому условию предприятие удовлетворяет только на протяжении 2014 года, так как значение коэффициента >1, то можно сделать вывод о том, что организация располагает хоть и незначительным объёмом свободных ресурсов, формируемых за счёт собственных источников.
За анализируемый период финансовое положение предприятия Филиала «Татнефтепродукт-Челны» ОАО ХК «Татнефтепродукт» стало крайне неустойчивым. Финансовая зависимость организации от кредиторов выросла. Причиной этого стало увеличение кредиторской задолженности, в основном, перед бюджетом и внебюджетными фондами. Предприятие не в состоянии погасить свои наиболее срочные обязательства за счет имеющейся денежной наличности и краткосрочных финансовых вложений.
В связи с вышеизложенным предлагаются следующие пути укрепления финансового состояния. Фирма должна проанализировать свою потребность в запасах сырья и материалов и принять решение об их разумном снижении.
Организация должна направить свои усилия на увеличение ликвидности. Для этого необходимо направить усилия на уменьшение краткосрочной задолженности Филиала «Татнефтепродукт-Челны» ОАО ХК
«Татнефтепродукт» в первую очередь, на снижение величины краткосрочных кредитов, а также на уменьшение той части кредиторской задолженности, которая обусловлена наибольшими процентами за товарный кредит.
Кроме того, Филиала «Татнефтепродукт-Челны» ОАО ХК «Татнефтепродукт» должен направить свои усилия на снижение дебиторской задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к реальным потерям. Поэтому необходимо расширить систему
авансовых платежей. Однако, здесь необходимо проявить особую
осторожность, чтобы не потерять покупателей и не снизить объемы реализации.
При этом предприятию необходимо постоянно контролировать и своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся: просроченная задолженность поставщикам и просроченная задолженность покупателей свыше трех месяцев, просроченная задолженность по оплате труда и по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.
Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве предлагается примерная программа внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.


Купить