ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ 6
1.1. Понятие денежных средств и их виды 6
1.2. Денежные потоки и контроль за их движением 13
1.3. Денежные средства в международных стандартах финансовой
отчетности 20
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «НАБЕРЕЖНОЧЕЛНИНСКИЙ ВОКЗАЛ» 28
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации 28
2.2. Учет наличия и движения денежных средств 40
2.3. Особенности учета денежных средств в условиях использования
контрольно-кассовой техники 54
2.4. Формирование отчета о движении денежных средств 62
3. АУДИТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ИХ УЧЕТА В ООО «НАБЕРЕЖНОЧЕЛНИНСКИЙ ВОКЗАЛ» 69
3.1. Проверка операций с безналичными денежными средствами 69
3.2. Аудиторская проверка наличных денежных средств 76
3.3. Рекомендации по совершенствованию учета движения денежных
средств на предприятии 82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 85
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 90
ПРИЛОЖЕНИЯ
Актуальность. Организации, осуществляющие коммерческую деятельность на рынке товаров и услуг, выступают субъектами денежного оборота государства. В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками товарно-материальных ценностей, с покупателями за реализованные им товары и оказанные услуги, с бюджетом и внебюджетными фондами по налоговым платежам, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям. Движение денежных средств связано со значительной частью
хозяйственных операций коммерческой организации, которые во многом определяют результаты хозяйственной деятельности предприятия. В связи с этим учет этих хозяйственных операций можно охарактеризовать как один из важнейших участков работы бухгалтерской службы предприятия. Значимость этого раздела учетных работ определяет состав задач, которые должны решаться при организации бухгалтерского учета денежных средств.
В целях обеспечения стабильности денежного оборота государство устанавливает порядок ведения организациями операций, связанных с движением денежных средств, проведения расчетных операций, регулирует порядок обращения наличных денежных средств предприятия. Организация учета денежных средств и операций на предприятии должна соответствовать действующим нормам закона и требованиям кассовой и расчетной дисциплины. Нормативно-правовыми актами, определяющими ведение хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств, являются законы Российской федерации и нормативные акты Банка России. Одной из задач организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии является обеспечение строгого соответствия осуществляемых денежных операций действующему законодательству. Качество решения данной задачи оценивается при проведении аудиторской проверки.
Все хозяйственные процессы связаны с движением денежных средств. Решение вопросов своевременного проведения расчетов, обеспечения непрерывного хозяйственного процесса необходимыми объемами денежных средств является важнейшей задачей бухгалтерской службы предприятия. Учет движения денежных средств должен обеспечивать постоянный контроль состояния платежеспособности предприятия. Однако вопрос обеспечения платежеспособности находится в противоречии с задачей получения прибыли. Избыточное количество финансовых ресурсов организации в форме денежных средств связано с упущенной возможностью получения прибыли от использования их в хозяйственном обороте и обесцениванием денег вследствие инфляции.
Денежные активы обслуживают текущие финансовые потребности предприятия. Своевременная и достоверная информация о денежных потоках организации, формируемая в системе бухгалтерского учета, позволяет принимать управленческие решения, обеспечивающие стабильность финансово-хозяйственной деятельности и ее результатов.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение практики организации бухгалтерского учета денежных средств предприятия, в том числе посредством проведения аудиторской проверки, и определение путей ее совершенствования.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
- исследовать экономическое значение денежных средств в финансово- хозяйственной деятельности современной организации;
- изучить практику бухгалтерского учета денежных средств организации определить пути его совершенствования;
- разработать методику и провести аудиторскую проверку учета денежных средств организации;
- предложить рекомендации по совершенствованию учета денежных средств в организации.
Предметом исследования в данной работе является оценка действующей практики учета и аудита движения денежных средств на предприятии.
Объектом исследования в данной работе является организация бухгалтерского учета в ООО «Набережночелнинский автовокзал».
При подготовке работы использовалась учебная и методическая литература, изучалось мнение специалистов, изложенное в специальной периодической литературе. Для выполнения исследования изучены требования Положений по бухгалтерскому учету, положений и указаний Центрального Банка РФ. Ведение бухгалтерского учета денежных средств изучено на основе теоретического изложения и практических рекомендаций российских специалистов в области бухгалтерского учета.
Источником информации для исследования являлись данные финансовой отчетности предприятия, синтетического и аналитического учета, результаты наблюдений, сведения первичного документооборота. При выполнении работы использовались методы теоретического исследования, анализ содержания нормативных и правовых документов, а также практические методы: прослеживание, тестирование, опрос.
Теоретическая и практическая значимость работы заключается в том, что внедрение приведенных рекомендации позволит повысить качественный уровень бухгалтерского учета денежных средств и повысить эффективность управления денежными средствами в ООО «Набережночелнинский автовокзал».
Методы исследования. В процессе выполнения настоящей работы были использованы общенаучные и специальные методы исследования: анализ, синтез, экономико - статистический метод и др. В ходе исследования применены следующие методы бухгалтерского учета: документирование, счета, двойная запись.
Структурно работа представлена введением, тремя главами, заключением, списком литературы и приложениями.
Денежные средства организации представляют собой совокупность наличных денежных средств в кассе предприятия, безналичных средств на рублевых и валютных счетах в банках, средств, вложенных в ценные бумаги других организаций и государства, размещенных на специальных и иных счетах в банках, в денежных документах. Движение денежных средств связано со значительной частью хозяйственных операций коммерческой организации, которые во многом определяют результаты хозяйственной деятельности предприятия. Решение вопросов своевременного проведения расчетов, обеспечения непрерывного хозяйственного процесса необходимыми объемами денежных средств является важнейшей задачей бухгалтерской службы предприятия.
Исследование, проведенное в данной дипломной работе, имеет целью изучение практики ведения бухгалтерского учета денежных средств организации, в том числе посредством проведения аудиторской проверки, и определение путей ее совершенствования.
Объектом исследования в данной работе является ООО «Набережночелнинский автовокзал», оказывающее услуги в области продажи билетов на пригородные и междугородние автобусы. Источником информации для исследования являлись данные финансовой отчетности предприятия, синтетического и аналитического учета, результаты наблюдений, сведения первичного документооборота.
Проведенное исследование экономической сущности денежных средств показало, что деньги как экономическая категория представляют особый товар или иной общепризнанный материальный носитель, выполняющий роль всеобщего эквивалента в процессе обмена товаров на рынке. Регулирование денежного обращения осуществляется государством в соответствии с направлениями финансово-кредитной политики через банковское законодательство. Порядок ведения хозяйственных операций, связанных с движением наличных денежных средств, установлен законодательно и является объектом строгого контроля со стороны государства, который осуществляется через финансово-кредитные учреждения и органы налогового контроля. Денежные средства являются составной частью оборотных средств предприятия. Они представляют собой наиболее мобильную часть активов предприятия и служат основой для возобновления запасов товарно-материальных ценностей предприятия и обеспечения непрерывности хозяйственного процесса.
Исследование практики бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Набережночелнинский автовокзал» выявило следующее. В организации имеется одна главная касса и три операционных касс, принимающих наличные деньги от населения за проданные билеты. Сдача наличной выручки из операционных касс в главную кассу производится ежедневно в конце рабочего дня. Кассовые операции в организации проводятся в соответствии с порядком ведения кассовых операций, утвержденным Банком России. В кассе организации могут храниться денежные средства только в пределах установленного лимита. За рассматриваемый период установлено превышение лимита остатка по кассе. Денежные средства сверх установленного лимита ежедневно инкассируются по установленному графику.
При проведении расчетов наличными с другими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в ООО «Набережночелнинский автовокзал» не допускают превышения лимита наличными денежными средствами расчетов по одному договору. Документальное оформление кассовых операций производится в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций. В ООО «Набережночелнинский автовокзал» применяются унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций. Записи в регистрах бухгалтерского учета производятся на основании отчета кассира. Применяемые проводки по учету кассовых операций не противоречат плану счетов и инструкции по его применению.
Все виды безналичных расчетов ООО «Набережночелнинский автовокзал» проводятся с его расчетного счета в банке. Предприятие имеет расчетный счет в АКБ «Инвестторгбанк». Основной формой безналичных расчетов, используемой в ООО «Набережночелнинский автовокзал», являются расчеты платежным поручением организации. Обслуживающий банк предоставляет выписки с расчетного счета Бухгалтерский учет безналичных расчетов в ООО «Набережночелнинский автовокзал» соответствует требованиям, установленным законодательством Российской Федерации. Соответствует установленным правилам документальное оформление безналичных операций по расчетному счету.
Отчет о движении денежных средств в ООО «Набережночелнинский автовокзал» составляется в соответствии с действующими правилами, он позволяет оценить структуру и объем денежных потоков организации в отчетном году. Для формирования показателей отчета используются показатели регистров бухгалтерского учета, соответствующих счетам учета денежных средств. Применяемые в бухгалтерском учете ООО «Набережночелнинский автовокзал» бухгалтерские проводки по учету денежных средств корректны и не противоречат инструкции по применению плана счетов.
Для проверки соответствия операций ООО «Набережночелнинский автовокзал» с денежными средствами и подтверждения достоверности показателей бухгалтерской отчетности о денежных средствах проведен аудит денежных средств организации. Для проведения проверки составлены общий план и программа аудита, определена его информационная база, рассчитан уровень существенности. В ходе аудиторской проверки применены соответствующие аудиторские процедуры. По результатам аудита существенных нарушений ведения операций с денежными средствами, способных оказать влияние на достоверность показателей бухгалтерской отчетности, не выявлено.
В ходе проверки установлен недостаточный уровень обеспечения сохранности денежных средств в кассе, который проявляется, прежде всего, в отсутствии плана проведения внезапных ревизий кассы и отказа от этого средства контроля деятельности материально ответственного лица по кассе. Кроме того, в организации присутствует формальный подход к проведению ревизий кассы, что проявляется в участии в ревизии кассы постоянного состава инвентаризационной комиссии, хотя ревизии кассы проводятся и оформляются актами ревизии кассы. По данной ситуация была дана низкая оценка эффективности внутреннего контроля кассовых операций.
При проведении аудиторской проверки были выявлены нарушения требований законодательства по ведению операций по кассе. Это проявилось в следующем:
1. Выявлен случай превышения установленного лимита остатка по кассе;
2. Выдача наличных денежных средств под отчет при отсутствии авансового отчета подотчетного лица по ранее выданной сумме.
Для совершенствования учета и обеспечения достоверности показателей бухгалтерской отчетности ООО «Набережночелнинский автовокзал» рекомендуется:
- рекомендуется внедрить платежный календарь, так как планирование потоков денежных средств предполагает возможность управления ликвидностью ООО «Набережночелнинский автовокзал». Обеспечение же ликвидности - первый явный показатель успешности работы предприятия.
- организация допускает нарушения в заполнении отчета о движении денежных средств: суммы полученного кредита и безвозмездные поступления от учредителя отражаются в разделе по текущей деятельности. Рекомендуется данные суммы отражать в разделе по финансовой деятельности.
- рекомендуется ООО «Набережночелнинский автовокзал» развивать новые виды услуг пассажирам по продаже билетов: интернет-продажи или продажа билетов в терминалах. Для ООО «Набережночелнинский автовокзал» это означает рост количества проданных билетов и комиссии за предварительную продажу.
- рекомендуется ООО «Набережночелнинский автовокзал» развивать сопутствующие виды бизнеса и туристическую направленность перевозок.
Внедрение приведенных рекомендации позволит повысить качественный уровень бухгалтерского учета денежных средств и повысить эффективность управления денежными средствами в ООО «Набережночелнинский автовокзал».
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
