Помощь студентам в учебе
ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ И ЕЁ РОЛЬ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ИМИ
|
Введение 3
1. Теоретические аспекты формирования бухгалтерской и финансовой
6 отчетности: задачи, основные принципы
1.1. Сущность и назначение отчетности коммерческого банка 6
1.2. Принципы формирования отчетности по Международным
стандартам финансовой отчетности в системе банковского управления 14
1.3. Особенности консолидированной отчетности коммерческих
банков 28
2. Финансовая отчетность как инструмент оценки финансового
положения кредитной организации 36
2.1. Диагностика финансового положения ПАО «АК БАРС» БАНК на
основе его публикуемой отчетности 36
2.2. Оценка эффективности принятия решений на основе анализа
отчетности ПАО «АК БАРС» БАНК 58
3. Развитие систем банковского управления на основе финансовой
Отчетности 65
3.1. Основные недостатки банковской отчетности для целей риск ориентированного надзора 65
3.2. Перспективы развития банковской отчетности как инструмента
управления банком 72
Заключение 82
Список использованных источников 86
Приложения
1. Теоретические аспекты формирования бухгалтерской и финансовой
6 отчетности: задачи, основные принципы
1.1. Сущность и назначение отчетности коммерческого банка 6
1.2. Принципы формирования отчетности по Международным
стандартам финансовой отчетности в системе банковского управления 14
1.3. Особенности консолидированной отчетности коммерческих
банков 28
2. Финансовая отчетность как инструмент оценки финансового
положения кредитной организации 36
2.1. Диагностика финансового положения ПАО «АК БАРС» БАНК на
основе его публикуемой отчетности 36
2.2. Оценка эффективности принятия решений на основе анализа
отчетности ПАО «АК БАРС» БАНК 58
3. Развитие систем банковского управления на основе финансовой
Отчетности 65
3.1. Основные недостатки банковской отчетности для целей риск ориентированного надзора 65
3.2. Перспективы развития банковской отчетности как инструмента
управления банком 72
Заключение 82
Список использованных источников 86
Приложения
Для управления процессами денежного обращения, кредитования и банковских расчетов в экономике необходимо располагать оперативной и достоверной информацией о состоянии и движении денежных средств по счетам банковских организаций. Разносторонняя, достоверная, оперативно получаемая и обрабатываемая информация, объективно отражающая экономический климат в стране, обстановку в регионах и различных сферах экономической деятельности, налоговую и таможенную политику государства, конъюнктуру цен, спроса и предложения на финансовых рынках, необходима для принятия управленческих решений как на государственном уровне, так и для успешной коммерческой деятельности в различных секторах экономики, в том числе и банковском секторе.
Невозможно переоценить важность всеобъемлющей информации для успешного и эффективного функционирования как банковской системы в целом, так и отдельных банков. Это связано с разнообразием их отношений с клиентами и акционерами, партнерами и конкурентами, Центральным банком и государственными органами, общественностью, средствами массовой информации.
Особую актуальность представляет анализ информации при принятии стратегически важных решений в настоящее время, когда российские банки находятся в центре чрезвычайных обстоятельств, вызванных действием многих противоречивых, трудно прогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике, и общественной жизни.
Эффект разумного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и рыночными условиями. Это относится к деятельности коммерческих банков, возможно, даже больше, чем к другим областям бизнеса, как неправильная оценка, а неправильное решение может привести к ликвидации банка или нанесению серьезного материального ущерба клиентам, в том числе гражданам.
Актуальность исследуемой темы заключается в том, что кредитные учреждения нуждаются в объективной и надежной системе оценки текущего и, возможно перспективного положения, так как, эффективность управления коммерческим банком определяет возможность осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства, чего невозможно добиться, не имея оперативной информации.
Цель данной работы - попытаться доказать необходимость проведения анализа финансового состояния коммерческого банка (на примере отдельно взятого банка), привести имеющийся на сегодняшний момент инструментарий оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.
Объектом исследования в данной выпускной квалификационной работе является ПАО «АК БАРС» БАНК.
Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:
- определить сущность и значение экономического анализа деятельности коммерческого банка;
- дать характеристику формам финансовой отчетности, используемых в анализе финансовой отчетности;
- рассмотреть порядок предоставления отчетности в ЦБ РФ;
- дать характеристику исследуемому банку;
-проанализировать динамику валюты баланса;
-оценить качественную и количественную структуру актива и пассива;
-определить специализацию деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;
- выявить и проанализировать факторы, влияющие на финансовое состояние и результаты деятельности коммерческого банка;
-рассмотреть тенденцию изменения финансового состояния банка.
Выпускная квалификационная работа состоит из трех разделов, каждая из которых включает в себя несколько подсекций. Разумеется, основной информацией для анализа финансового состояния конкретного банка является его финансовая отчетность. Баланс банка часто является единственным финансовым документом, который позволяет проводить внешний финансовый анализ (от рейтинговых агентств, потенциальных партнеров, банки- корреспонденты, клиенты-инвесторы, акционеры и т.д.).
Главная особенность построения этапов - их логическая взаимосвязь, которая предполагает движение от начального этапа к конечному, от более простого к сложному. Каждый предыдущий этап является базой для следующего этапа, каждый следующий этап является логическим завершением предыдущего. Именно поэтому очевидно, что качество анализа и его результаты зависят от правильности определения приоритета на каждом из этапов. Помимо информационной базы огромное значение для анализа имеют приемы и методы, с помощью которых он осуществляется. Более того, очень важно выделить основные направления изучаемого объекта. Первая глава работы будет носить теоретический характер, в ней будут раскрыты основные понятия рассматриваемой темы. Вторая и третья главы будут носить практический прикладной характер. Во второй главе подробно проанализирована система ключевых показателей эффективности деятельности ПАО «АК БАРС» БАНК. Произведен структурный анализ доходов, расходов, прибыли. Произведен анализ состава, размещения и структуры активов и пассивов, а также рассчитаны коэффициенты ликвидности. Данные показатели изучены в динамике. Проведено экономико-математическое прогнозирование деятельности банка на ближайшую перспективу. Третья глава посвящена основным направлениям совершенствования оценки финансового состояния ПАО «АК БАРС» БАНК. Произведён анализ эффективности деятельности ПАО «АК БАРС» БАНК.
В качестве исходной информационной базы были использованы теоретические материалы, исследования различных авторов, учебников и учебных пособий, статистическая и бухгалтерская отчетность ПАО «АК БАРС БАНК» за период с 1 января 2014 года по 1 января 2018 года.
Невозможно переоценить важность всеобъемлющей информации для успешного и эффективного функционирования как банковской системы в целом, так и отдельных банков. Это связано с разнообразием их отношений с клиентами и акционерами, партнерами и конкурентами, Центральным банком и государственными органами, общественностью, средствами массовой информации.
Особую актуальность представляет анализ информации при принятии стратегически важных решений в настоящее время, когда российские банки находятся в центре чрезвычайных обстоятельств, вызванных действием многих противоречивых, трудно прогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике, и общественной жизни.
Эффект разумного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и рыночными условиями. Это относится к деятельности коммерческих банков, возможно, даже больше, чем к другим областям бизнеса, как неправильная оценка, а неправильное решение может привести к ликвидации банка или нанесению серьезного материального ущерба клиентам, в том числе гражданам.
Актуальность исследуемой темы заключается в том, что кредитные учреждения нуждаются в объективной и надежной системе оценки текущего и, возможно перспективного положения, так как, эффективность управления коммерческим банком определяет возможность осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства, чего невозможно добиться, не имея оперативной информации.
Цель данной работы - попытаться доказать необходимость проведения анализа финансового состояния коммерческого банка (на примере отдельно взятого банка), привести имеющийся на сегодняшний момент инструментарий оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.
Объектом исследования в данной выпускной квалификационной работе является ПАО «АК БАРС» БАНК.
Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:
- определить сущность и значение экономического анализа деятельности коммерческого банка;
- дать характеристику формам финансовой отчетности, используемых в анализе финансовой отчетности;
- рассмотреть порядок предоставления отчетности в ЦБ РФ;
- дать характеристику исследуемому банку;
-проанализировать динамику валюты баланса;
-оценить качественную и количественную структуру актива и пассива;
-определить специализацию деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;
- выявить и проанализировать факторы, влияющие на финансовое состояние и результаты деятельности коммерческого банка;
-рассмотреть тенденцию изменения финансового состояния банка.
Выпускная квалификационная работа состоит из трех разделов, каждая из которых включает в себя несколько подсекций. Разумеется, основной информацией для анализа финансового состояния конкретного банка является его финансовая отчетность. Баланс банка часто является единственным финансовым документом, который позволяет проводить внешний финансовый анализ (от рейтинговых агентств, потенциальных партнеров, банки- корреспонденты, клиенты-инвесторы, акционеры и т.д.).
Главная особенность построения этапов - их логическая взаимосвязь, которая предполагает движение от начального этапа к конечному, от более простого к сложному. Каждый предыдущий этап является базой для следующего этапа, каждый следующий этап является логическим завершением предыдущего. Именно поэтому очевидно, что качество анализа и его результаты зависят от правильности определения приоритета на каждом из этапов. Помимо информационной базы огромное значение для анализа имеют приемы и методы, с помощью которых он осуществляется. Более того, очень важно выделить основные направления изучаемого объекта. Первая глава работы будет носить теоретический характер, в ней будут раскрыты основные понятия рассматриваемой темы. Вторая и третья главы будут носить практический прикладной характер. Во второй главе подробно проанализирована система ключевых показателей эффективности деятельности ПАО «АК БАРС» БАНК. Произведен структурный анализ доходов, расходов, прибыли. Произведен анализ состава, размещения и структуры активов и пассивов, а также рассчитаны коэффициенты ликвидности. Данные показатели изучены в динамике. Проведено экономико-математическое прогнозирование деятельности банка на ближайшую перспективу. Третья глава посвящена основным направлениям совершенствования оценки финансового состояния ПАО «АК БАРС» БАНК. Произведён анализ эффективности деятельности ПАО «АК БАРС» БАНК.
В качестве исходной информационной базы были использованы теоретические материалы, исследования различных авторов, учебников и учебных пособий, статистическая и бухгалтерская отчетность ПАО «АК БАРС БАНК» за период с 1 января 2014 года по 1 января 2018 года.
Уникальная роль банковского сектора в экономике требует соблюдения всех функций банковской системы, а также отдельных банков. Таким образом, деятельность банков подлежит постоянному мониторингу и строгому регулированию со стороны государственных органов и Центрального банка Российской Федерации. Основным источником данных для оценки финансового состояния коммерческого банка является его баланс. Балансом является баланс. Согласно данным баланса, контролируется состояние кредитных, расчетных, денежных и других банковских операций; правильность отражения операций в бухгалтерском учете. На основе оперативного количественного анализа динамики и структуры позиций банковского баланса можно получить точную и объективную оценку эффективности банка. По результатам поиска можно принимать оперативные решения по управлению банковскими операциями, прогнозировать будущую деятельность в будущем.
После тщательного анализа платежеспособности и ликвидности и оценки его возможностей можно сделать вывод, что ПАО «АК БАРС БАНК» стремится не только сохранить свои позиции на финансовом рынке, но и обеспечить реализацию программ развития, требующих значительных капиталовложений, финансируемых прибыли. Банк стремится предоставлять своим клиентам разнообразные высококачественные услуги, обеспечивать безопасность вложенных в них средств и обеспечивать свою стратегию на рынке банковских услуг как увеличение объема операций по доступным ценам, а также расширение диапазона предоставляемых услуг и изменения структуры банковских операций.
По итогам проведенной работы можно констатировать, что цель работы - показать возможности отчетности коммерческих банков и ее роль в системе управления ими - достигнута. В процессе достижения цели выпускной квалификационной работы были изучены теоретические аспекты финансового анализа банковской деятельности, проведен подробный финансовый анализ коммерческого банка (на примере ПАО «АК БАРС» БАНК), отмечена информационная проблематика деятельности банка.
Проведенный анализ пассива отражает источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов.
Основную часть привлеченных ресурсов ПАО «АК БАРС» БАНК составляют депозиты, то есть денежные средства, внесенные в банк клиентами - частными и юридическими лицами на определенные счета и используемые ими в соответствии с режимом счета и банковским законодательством. Наиболее привлекательным с точки зрения стабильности и стоимости как в 2015 г., так и в 2017 г. для банка является выпуск собственных долговых обязательств.
Увеличение стоимости активов произошло, в основном за счет увеличения чистой задолженности по займам и наличных средств. Рост денежной массы, то есть абсолютно ликвидных активов, всегда является благоприятной тенденцией, поскольку этот вид активов является самым мобильным и способным в любое время покрывать обязательства банка. Рост чистого долга объясняется необходимостью постоянно увеличивать финансовые возможности банка. Исходя из этих расчетов, можно сделать вывод, что ПАО «АК БАРС БАНК» развивается довольно динамично и его финансовое положение укрепляется. Выручка от межбанковского кредитования показывает, что реальные доходы от операций намного больше, чем потенциальные, а по сделкам с кредитами, предоставленными клиентам, наоборот, меньше. Однако в этой ситуации нельзя говорить о низкой рентабельности кредитных операций, поскольку существует потенциальная возможность получения большего дохода, поскольку кредитный долг является одним из важнейших компонентов активов, и его стоимость весьма значительна.
В рамках комплексного системного анализа финансово-экономических показателей был проведен анализ адекватности капитала кредитной организации, направленной на оценку адекватности размера фондов (капитала) банка и их роста в темпах развития бизнеса , определение степени защиты от рисков и поиск резервов для повышения эффективности использования средств.
Анализируя данные, можно заключить, что ПАО «АК БАРС БАНК» обладает достаточным уровнем финансовой устойчивости, почти все значения, рассчитанные по показателю соответствия законам и ценностям, оставались стабильными в течение периода 2015-2017 гг.
Исследование, проведенное по данным ПАО «АК БАРС» БАНК за 2015 - 2017 гг. позволило дать следующую оценку деятельности:
- Изменение в балансе - стремительный рост активов банка по причине прироста кредитных вложений, рост акционерного капитала банка в виду размещения простых акций рост обязательств банка - прирост депозитных вкладов и привлечение займов.
- Изменение в отчете о финансовых результатах - рост процентных доходов, рост по статьям непроцентных доходов - «Комиссионные доходы» и «Проценты и дивиденды по Инвестиционным ценным бумагам», рост непроцентных расходов - в особенности расходов на персонал.
- Рост прибыли и положительную динамику показателей ROE и ROA.
Из проведенного анализа сделан вывод - ПАО «АК БАРС» БАНК проводит политику укрупнения, направленную на выход банка на передовые позиции в банковской системе Республики Татарстан.
Другой важный вывод - видно, что финансовый анализ деятельности банка - позволил оценить и проконтролировать результаты деятельности банка, а так же его положение в настоящее время. В результате проведенного финансового анализа можно сделать выводы о том, что ПАО «АК БАРС» БАНК показывает стабильный ежегодный рост и беспрерывное развитие, о чем свидетельствуют как абсолютные показатели - рост активов, рост чистой прибыли, увеличение кредитов и депозитов, так и относительные: улучшение нормативных показателей ликвидности, ROE и ROA.
В целом анализ показывает, что в текущей ситуации, чтобы повысить эффективность деятельности банка и достичь поставленных целей, необходимо провести следующие мероприятия: увеличить объем кредитования юридических и физических лиц; обеспечить сокращение разрыва между активами и обязательствами, которые чувствительны к изменениям процентных ставок, с целью минимизации процентного риска; принять меры для увеличения темпов роста собственного капитала, с тем чтобы привести его в соответствие с темпами расширения бизнеса; снизить внутреннюю стоимость операций за счет оптимизации функциональных расходов банка.
После тщательного анализа платежеспособности и ликвидности и оценки его возможностей можно сделать вывод, что ПАО «АК БАРС БАНК» стремится не только сохранить свои позиции на финансовом рынке, но и обеспечить реализацию программ развития, требующих значительных капиталовложений, финансируемых прибыли. Банк стремится предоставлять своим клиентам разнообразные высококачественные услуги, обеспечивать безопасность вложенных в них средств и обеспечивать свою стратегию на рынке банковских услуг как увеличение объема операций по доступным ценам, а также расширение диапазона предоставляемых услуг и изменения структуры банковских операций.
По итогам проведенной работы можно констатировать, что цель работы - показать возможности отчетности коммерческих банков и ее роль в системе управления ими - достигнута. В процессе достижения цели выпускной квалификационной работы были изучены теоретические аспекты финансового анализа банковской деятельности, проведен подробный финансовый анализ коммерческого банка (на примере ПАО «АК БАРС» БАНК), отмечена информационная проблематика деятельности банка.
Проведенный анализ пассива отражает источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов.
Основную часть привлеченных ресурсов ПАО «АК БАРС» БАНК составляют депозиты, то есть денежные средства, внесенные в банк клиентами - частными и юридическими лицами на определенные счета и используемые ими в соответствии с режимом счета и банковским законодательством. Наиболее привлекательным с точки зрения стабильности и стоимости как в 2015 г., так и в 2017 г. для банка является выпуск собственных долговых обязательств.
Увеличение стоимости активов произошло, в основном за счет увеличения чистой задолженности по займам и наличных средств. Рост денежной массы, то есть абсолютно ликвидных активов, всегда является благоприятной тенденцией, поскольку этот вид активов является самым мобильным и способным в любое время покрывать обязательства банка. Рост чистого долга объясняется необходимостью постоянно увеличивать финансовые возможности банка. Исходя из этих расчетов, можно сделать вывод, что ПАО «АК БАРС БАНК» развивается довольно динамично и его финансовое положение укрепляется. Выручка от межбанковского кредитования показывает, что реальные доходы от операций намного больше, чем потенциальные, а по сделкам с кредитами, предоставленными клиентам, наоборот, меньше. Однако в этой ситуации нельзя говорить о низкой рентабельности кредитных операций, поскольку существует потенциальная возможность получения большего дохода, поскольку кредитный долг является одним из важнейших компонентов активов, и его стоимость весьма значительна.
В рамках комплексного системного анализа финансово-экономических показателей был проведен анализ адекватности капитала кредитной организации, направленной на оценку адекватности размера фондов (капитала) банка и их роста в темпах развития бизнеса , определение степени защиты от рисков и поиск резервов для повышения эффективности использования средств.
Анализируя данные, можно заключить, что ПАО «АК БАРС БАНК» обладает достаточным уровнем финансовой устойчивости, почти все значения, рассчитанные по показателю соответствия законам и ценностям, оставались стабильными в течение периода 2015-2017 гг.
Исследование, проведенное по данным ПАО «АК БАРС» БАНК за 2015 - 2017 гг. позволило дать следующую оценку деятельности:
- Изменение в балансе - стремительный рост активов банка по причине прироста кредитных вложений, рост акционерного капитала банка в виду размещения простых акций рост обязательств банка - прирост депозитных вкладов и привлечение займов.
- Изменение в отчете о финансовых результатах - рост процентных доходов, рост по статьям непроцентных доходов - «Комиссионные доходы» и «Проценты и дивиденды по Инвестиционным ценным бумагам», рост непроцентных расходов - в особенности расходов на персонал.
- Рост прибыли и положительную динамику показателей ROE и ROA.
Из проведенного анализа сделан вывод - ПАО «АК БАРС» БАНК проводит политику укрупнения, направленную на выход банка на передовые позиции в банковской системе Республики Татарстан.
Другой важный вывод - видно, что финансовый анализ деятельности банка - позволил оценить и проконтролировать результаты деятельности банка, а так же его положение в настоящее время. В результате проведенного финансового анализа можно сделать выводы о том, что ПАО «АК БАРС» БАНК показывает стабильный ежегодный рост и беспрерывное развитие, о чем свидетельствуют как абсолютные показатели - рост активов, рост чистой прибыли, увеличение кредитов и депозитов, так и относительные: улучшение нормативных показателей ликвидности, ROE и ROA.
В целом анализ показывает, что в текущей ситуации, чтобы повысить эффективность деятельности банка и достичь поставленных целей, необходимо провести следующие мероприятия: увеличить объем кредитования юридических и физических лиц; обеспечить сокращение разрыва между активами и обязательствами, которые чувствительны к изменениям процентных ставок, с целью минимизации процентного риска; принять меры для увеличения темпов роста собственного капитала, с тем чтобы привести его в соответствие с темпами расширения бизнеса; снизить внутреннюю стоимость операций за счет оптимизации функциональных расходов банка.
Подобные работы
- ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ И ЕЕ РОЛЬ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ИМИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ И ЕЕ РОЛЬ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ИМИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4335 р. Год сдачи: 2017 - Финансовая отчетность коммерческих банков
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4375 р. Год сдачи: 2016 - Операционные риски коммерческого банка: современные методы оценки и управление
Дипломные работы, ВКР, банковское дело и кредитование. Язык работы: Русский. Цена: 4980 р. Год сдачи: 2018 - БЮДЖЕТИРОВАНИЕ И БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЕ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4300 р. Год сдачи: 2018 - Управление капиталом коммерческого банка
(на примере ПАО «АК БАРС» БАНК)
Дипломные работы, ВКР, банковское дело и кредитование. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2016 - Рыночные риски и управление ими в коммерческом банке (на примере ПАО Сбербанк)
Бакалаврская работа, банковское дело и кредитование. Язык работы: Русский. Цена: 4750 р. Год сдачи: 2019 - Управление ликвидностью коммерческого банка. (08.00.10)
Диссертации (РГБ), финансы и кредит. Язык работы: Русский. Цена: 700 р. Год сдачи: 2005 - Управление ликвидностью коммерческого Банка
Диссертации (РГБ), финансы и кредит. Язык работы: Русский. Цена: 470 р. Год сдачи: 2005