Введение 3
1. Теоретические основы собственного капитала как объекта учета и
контроля 1
1.1 Экономическая сущность собственного капитала: понятие, состав,
источники формирования 7
1.2 Учет собственного капитала организации в соответствии с требованиями
российских и международных стандартов 15
1.3 Методика анализа собственного капитала 22
2. Организация учета и контроля собственного капитала в ООО «Чиялек»
2.1 Экономическая характеристика деятельности предприятия и особенности
организации учета собственного капитала ООО «Чиялек» 31
2.2 Особенности учета собственного капитал в ООО «Чиялек» 39
2.3 Анализ состава, структуры, динамики и эффективности использования
собственного капитала ООО «Чиялек» 47
3. Мероприятия направленные на совершенствование учета собственного капитала и рекомендации для повышения эффективности его использования 60
3.1. Совершенствование учета собственного капитала ООО «Чиялек» 60
3.2. Рекомендации по повышению эффективности использования
собственного капитала ООО «Чиялек» 63
3.3. Экономическая эффективность от предложенных мероприятий 65
Заключение 70
Список использованных источников и литературы 74
Приложения
Результатом формирования рыночных отношений в стране и обществе стало создание множества новых экономических объектов учета и анализа. Один из таковых - капитал организации, в нашем случае - собственный капитал, как одна из самых важных экономических категорий. Значительность собственного капитала для «жизнестойкости» и, конечно же, финансовой стабильности организации столь огромна, что экономическая категория «собственный капитал» законодательно регулируется в Гражданском Кодексе Российской Федерации в части, касающейся положений о минимальном размере Уставного капитала, соотношения Уставного капитала с чистыми активами; положений об оплате дивидендов исходя из соотносимости чистых активов с размером Уставного и резервного капитала.
Финансово-экономическая политика организации - ключевой момент в увеличении темпов его финансово-экономических возможностей, потенциала в рыночной системе осуществления предпринимательской деятельности с её жёсткой конкуренцией. Немаловажную роль играют показатели, которые характеризуют финансово-экономическое состояние организации. Оценивание собственного капитала является базисом для проведения расчёта множества из них.
Организации нужно анализировать собственный капитал хотя бы потому, что это даёт возможность выявить его главные элементы и понять следствия их изменения для обеспечения финансовой стойкости организации.
Динамика изменения собственного капитала определяет объём привлеченного и заемного капитала. В последнее время были осуществлены большие модификации в структуре денежного капитала как итог увеличения доли привлечённого и заемного капитала.
Любая организация, осуществляющая свою деятельность в рамках жёсткой конкуренции рыночной экономики, будет функционировать и успешно развиваться только при условии адекватного, разумного управления капиталом организации, средствами, вложенными в организацию собственником. Небезызвестно, что в зависимости от источников формирования капитал любой организации независимо от формы собственности и вида осуществляемой деятельности делится на собственный и заёмный. В качестве структуры капитала понимается соотношение собственного и заемного капитала организации. В нынешних условиях именно структура капитала выступает как фактор, который влияет на финансово-экономическое состояние организации, а именно на платежеспособность и ликвидность, величину дохода, рентабельность деятельности.
После перехода на осуществление учета согласно международным правилам, среди более существенных экономических проблем выделяются вопросы учета собственного капитала, его действенного применения и верного отображения в бухгалтерской отчетности в предприятиях.
Учет собственного капитала - важнейший участок в системе бухгалтерского учета, где происходит формирование главных характеристик собственных источников финансирования деятельности организации.
Создание наиболее приемлемой структуры капитала, то есть определение более выгодной соотносимости между собственными и заемными источниками финансирования является практически центральной проблемой экономики организации.
Динамика изменения собственного капитала определяет объем привлеченного и заемного капитала.
Учет собственного капитала даёт возможность вовремя и без ошибок отразить на корреспондирующих счетах операций по созданию уставного капитала, резервного капитала, отразить итоговую прибыль (убыток), операции по переоценке активов и т.д.
Актуальность темы заключается в том, что главной проблемой для каждой организации является обладание достаточным денежным капиталом для целей реализации финансово-экономической деятельности,
организации благоприятных условий для финансово-экономического роста, и соответственно, имеется острая надобность всестороннего изучения, анализа и совершенствования методологии и организации учета собственного и заемного капитала хозяйствующих субъектов.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение учета и анализа эффективности использования собственного капитала организации, направления совершенствования. С целью достижения вышепоставленной цели, нужно решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы собственного капитала и методические аспекты его анализа и учета;
- проанализировать учет собственного капитала ООО «Чиялек»;
- дать оценку структуры и динамики собственного капитала;
- разработать мероприятия по совершенствованию учета и повышению эффективности использования собственного капитала предприятия ООО «Чиялек» .
Объект исследования - ООО «Чиялек».
Предмет исследования - учет и анализ собственного капитала ООО «Чиялек».
В виде основных информационных источников выпускной квалификационной работы автором использованы научные труды российских учёных, которые посвящены исследованию рассмотрения структуры капитала с позиций экономической теории, финансов предприятий, финансового анализа и бухгалтерского учёта, таких как Ануфриев В.Е., Бакаев А.С., Булатов М.А и др.
Эмпирическую базу осуществлённых практических расчетов и сформулированных по их результатам выводов составила бухгалтерская отчетность организации за 2015-2017 года.
Во время написания работы были применены такие общенаучные методы исследования, как: сравнение, анализ и синтез, индукция и дедукция, обобщение и формализация.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
Общество с ограниченной ответственностью «Чиялек» создано в 2006 г.
Учредителями общества являются Гилмутдинов Х.Х. с долей в уставном капитале 40%, Гатина Л.Т. с долей в уставном капитале 30%, Ахметов Д.Х. доля в уставном капитале увеличена до 30% в 2017 году.
Основный вид деятельности ООО «Чиялек» смешанное сельское хозяйство, то есть растениеводство в сочетании с животноводством.
За 2017 год прибыль от продаж равнялась 283 тыс. руб. В течение анализируемого периода значение финансового результата от продаж значительно уменьшилось, за счет значительно роста расходов по обычным видам деятельности на 27,83 %. Рост затрат превысил увеличение выручки на 14,25%, это и повлияло на уменьшение прибыли от продаж. Сальдо прочих доходов и расходов в 2015-2016 гг. имеет отрицательное значение, то есть прочие расходы превышают прочие доходы. В 2017 г. сальдо прочих доходов и расходов имеет положительное значение равное 1108 тыс. руб. За счет этого чистая прибыль компании увеличилась в 2017 г. по сравнению с 2015 г. на 1146 тыс. руб.
Финансовая устойчивость зависит не только от результатов деятельности предприятия, но и от изменения внешней конъюнктуры, от политических, экономических, налоговых рисков, рисков которые не связаны с деятельностью ООО «Чиялек», компания не может повлиять на такие риски, но планировать деятельность с учетом этих рисков, для поддержания финансовой устойчивости необходимо.
Более того, анализ экономических показателей ООО «Чиялек» показал, что компания прибыльна на протяжении исследуемого периода, но является финансово неустойчивой, так как свою деятельность в основном осуществляет за счет заемного капитала.
Уставный капитал за анализируемый увеличился на 8 тыс. руб., темп роста составил 5,88%. Добавочный капитал создан в 2017 г. на сумму 249378 тыс. руб. за счет прибыли. В целом в 2017 г., по сравнению с 2016 г., собственный капитал увеличился на 413203 тыс. руб. за счет увеличения добавочного капитала и нераспределенной прибыли на 163817 тыс. руб.
В отчетном году наблюдается уменьшение оборачиваемости чистых активов на 0,27 дня, это связано с уменьшением выручки от продаж (5,47%),
а также в связи с увеличением среднегодовой стоимости чистых активов (20,43%).
Рентабельность чистых активов увеличилась на 0,001 или на 5,85%. С каждого рубля собственных средств ООО «Чиялек» получило 0,98 чистой прибыли. Таким образом, можно сделать вывод о том, что собственный капитал ООО «Чиялек» используется эффективно.
Анализ проблем по ведению бухгалтерского учета и отражению в финансовой отчетности собственного капитала:
— нет ПБУ посвященного собственному капиталу;
— не согласованность нормативных актов в рамках учета собственного капитала, в частности резервного капитала;
— действующее законодательство такое направление расходования средств добавочного капитала прямо не предусматривает, но и не запрещает, поэтому специалисты компании на этот вопрос отвечают по разному.
Совершенствование учета собственного капитала, может заключаться у ООО «Чиялек» только в расширении аналитики по счету 80 «Уставный капитал». К счету 80 «Уставный капитал» в ООО «Чиялек» можно порекомендовать открыть субсчета:
— 80-1 «Зарегистрированный уставный капитал»;
— 80-2 «Увеличение уставного капитала до регистрации изменений».
Анализ экономических показателей ООО «Чиялек» показал, что компания прибыльна на протяжении исследуемого периода, но является финансово неустойчивой, так как свою деятельность, в основном, осуществляет за счет заемного капитала, удовлетворительная кредитная политика, хотя дебиторская задолженность увеличивается большими темпами, чем кредиторская задолженность. При этом дебиторская задолженность не покрывает кредиторскую задолженность.
Так как резервный капитал и нераспределенная прибыль формируется, в том случае, если компания прибыльная, как в настоящее время. Но отметим, что ООО «Чиялек» хотя и прибыльная компания, но за счет расходования и получения заемных источников, роста дебиторской и кредиторской задолженности, если деятельность продолжится по этому направлению, то собственного капитала компании не хватит, на погашения убытков. Поэтому необходимо снизить зависимость от заемных источников, за счет уменьшения кредиторской задолженности, погашения прочей задолженности.
Рекомендации по эффективному использованию собственного капитала ООО «Чиялек»:
1. Повышение объема выпуска продукции для обеспечения роста операционной прибыли путем снижения удельных затрат. Поскольку основным источником пополнения собственного капитала является прибыль, то любое ее увеличение будет способствовать укреплению состояния собственного капитала организации. Обстоятельства, определяющие целесообразность данного мероприятия, - наличие неудовлетворенного спроса и неполного использования основных средств и других ресурсов.
2. Повышение эффективности использования собственного капитала предприятия за счет проведения энергосберегающих мероприятий.
Реализация намеченных мероприятий приведет к росту выручки от реализации в плановом году на 407940,60 тыс. руб., или на 10%, по сравнению с 2017 годом. Дополнительная прибыль составляет 3379,78 тыс. руб.
Также отметим, что по результатам расчетов можно сделать вывод, что предложенные мероприятия являются экономически эффективными. Предприятие благодаря реализации намеченных мероприятий получит дополнительную валовую прибыль в сумме 3379,78 тыс. руб., что на 15,5% больше, чем в 2017 году. Что приведет к росту собственного капитала. Качественный уровень использования ресурсов вырастет, в результате роста объема деятельности можно ожидать относительную экономию совокупных ресурсов.
Недостатком деятельности, влияющей на эффективность использования собственного капитала, влияет и то, что кредитная политика компании в настоящее время удовлетворительная. В период финансовой нестабильности сельскохозяйственным предприятиям сложно оставаться независимыми от заемных источников. Тем не менее, кредиторская задолженность в таком размере характеризует компанию, как не привлекательную для инвесторов, партнеров, поставщиков и оптовых покупателей.
Предприятие получает прибыль, но за счет того, что задействует заемные источники. Собственных средств у компании не хватает. Всё это влияет на формирование собственного капитала.
В заключение отметим, что вопросов связанных с формированием и использование собственного капитала в практике деятельности экономических субъектов возникает достаточно много. Каждая компания выбирает своё решение, отсюда возникают риски для компаний при проверке налоговыми органами. Помимо вышесказанного необходимо выделить проблемы связанные с учетом собственного капитала недостаточной аналитикой и реалистичностью показателей.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
