Внутренний контроль подразумевает создание системы постоянного наблюдения и проверки работы организации, с целью обнаружения отклонений и неблагоприятных факторов, оповещения руководства о выявленных проблемах для принятия ими своевременных управленческих решений, направленных на устранение проблем, снижение возможных рисков в деятельности организации и управление ими.
Под системой внутреннего контроля принято понимать действия, осуществляемые с целью предотвращения потери имущества, а также выявления и исправления ошибок в отражении хозяйственных операций. Цель внутреннего контроля заключается в минимизации неопределенности и рисков в деятельности компаний.
К действиям системы внутреннего контроля относятся: установление стандартов функционирования системы; анализ достигнутых результатов с плановыми; корректировка стандартов в процессе управления.
Система нормативного регулирования внутреннего контроля в Российской Федерации состоит из четырех уровней. На первом (законодательном) уровне деятельность внутренних контроллеров урегулирована косвенно, нет ни одного специального законодательного акта и нормативного документа по вопросам внутреннего контроля. Документы данного уровня призваны обеспечивать единообразное ведение учета хозяйственных операций, устанавливать единые принципы внутреннего контроля в организации.
Второй уровень (нормативный) представлен документами, основное значение которых состоит в установлении норм внутреннего контроля, обязательных для всех хозяйствующих субъектов. Третий уровень нормативного регулирования (методический) представляет собой нормативные документы, являющиеся по существу подзаконными актами, которые представлены в виде методических указаний, инструкций, рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и организации внутреннего контроля. Четвертый уровень нормативного регулирования («внутрифирменный») представлен внутренними стандартами, регулирующими порядок организации системы внутреннего контроля в организации. К данному уровню можно отнести приказы, касающиеся учетной политики организации, создания обособленного сектора контроля (ревизии), должностные инструкции, закрепляющие обязанности по контролю за соответствующим объектом и др.
Выделяют три применяемые по отдельности или в сочетании формы внутреннего контроля: служба внутреннего аудита; структурно-
функциональная форма внутреннего контроля; контрольно-ревизионная служба. Практика свидетельствует о том, что организующим работу системы внутреннего контроля ключевым элементом выступает служба внутреннего аудита.
При внутреннем контроле продаж оцениваются как количественные показатели (объем продаж, товарооборот по товарным группам, прибыль и т.д.), так и культура торгового обслуживания, включающая в себя следующие элементы: виды предоставляемых услуг; ассортимент и качество услуг; материально-техническое обеспечение, отвечающее требованиям современного рынка услуг; информационно-рекламное сопровождение деятельности организации; профессиональное мастерство сотрудников.
Оценка внутреннего контроля продаж произведена на материалах ООО «Бахетле-1». Группа «Бахетле» - ведущая национальная сеть супермаркетов в Республике Татарстан. Форматом, в котором представлены магазины сети, является формат «премиум класса». На продукцию собственного производства приходится свыше 30% от совокупного товарооборота, что является существенным конкурентным преимуществом в продовольственном ритейле и способствует росту рентабельности деятельности, поскольку собственное производство можно рас-сматривать как private lable.
Нами были оценены следующие составляющие контроля над системой продаж:
- контроль показателей ассортимента товаров в магазине; показатели применения прогрессивных форм продажи товаров в магазине (выявлено, что товары продаются с применением таких современных форм торговли, как самообслуживание, с использованием самых современных касс со сканерами, и прочего контрольно-кассового оборудования; а среднее время ожидания на кассе составляет 5-7 минут);
- контроль дополнительных услуг, оказываемых покупателям в магазине (существует спектр дополнительных услуг, который однако не очень широк и не прописан нигде, кроме внутренних документов предприятия. На сайте означена только доставка продуктов в Иннополис и РКБ);
- контроль показателей использования внутримагазинной информации и рекламы в магазине (торговая сеть использует полный спектр рекламных средств для продажи товара: от рекламных щитов, мониторов и экранов внутри магазина до собственных буклетов и газеты, а также сайта компании; в магазинах удобная и логичная навигация, облегчающая поиск товаров покупателями);
- контроль показателей профессиональной квалификации продавцов в торговом зале магазина как элемент организационной культуры (большая часть персонала в торговой сети имеет специальное торговое образование; продавцы - опытные, со средним стажем работы 5 лет); при этом за год получено 20 жалоб, касающихся непосредственно культуры обслуживания;
- контроль показателей соблюдения правил продажи товаров в магазине как элемент организационной культуры: выявлено, что за 2017 год было выявлено в целом 6 нарушений правил и порядка продажи товаров, что также требует вмешательства руководства с анализом объективных причин нарушений и установлением мероприятий по их устранению.
Из балльной оценки после опроса покупателей по методике «тайный гость», проведенной Отделом контроллинга сбыта, выявлено, что хорошую оценку получили внешний вид (опрятность, фирменные бейджи) продавцов; качество и широта представленного ассортимента; уровень цен. При этом покупателей далеко не всегда устраивает вежливость обслуживания, в частности, в торговом зале при обращении к продавцам с вопросами, а также занятость и неприсутствие продавцов на рабочем месте (например, в отделе с продукцией собственного приготовления-салатами); конфликтность персонала, - выявленные недостатки свидетельствуют о том, что на мотивацию персонала к труду и в частности, к работе с покупателями, необходимо обратить особое внимание.
В ходе изучения действующей практики продажи товаров на предприятии ООО «Бахетле-1» установлено, что учет на предприятии полностью автоматизирован в программе «1С: Бухгалтерия 8.2». Рабочие места продавцов для регистрации продаж оборудованы современными компьютерно-кассовыми системами, которые фиксируют поступление товара в отдел, продажу товара и формируют отчеты об остатках товаров, о количестве купленных и проданных товаров, о закупочных и продажных ценах, о прибыли, о динамике продаж, о товарообороте.
В целях проведения аудиторской проверки учета продажи товаров в ООО «Бахетле-1» проведена оценка системы внутреннего контроля продаж. В соответствии с планом аудита учета продажи товаров основными этапами проверки являются: аудит первичного учета операций по продаже товаров, аудит продажи товаров, аудит формирования выручки от продаж.
В результате аудиторской проверки вывялены следующие нарушения в ведения учета продажи товаров на предприятии:
1) нарушения в оформлении документов, что привело к искажению по статье «Выручка (нетто) от продажи товаров...» ф.№2 на сумму 28863 руб., искажение налогооблагаемой базы по прибыли. Для устранения ошибок рекомендовано: дооформить документы в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете», оформить недостающие первичные документы; допровести не нашедшие отражения в сводных регистрах документы, внести исправления в учет после исправления арифметических ошибок; внести исправления в ф.№2 «Отчет о финансовых результатах»; уточнить расчеты по налогу на прибыль.
2) нарушение п.6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» не включение в продажную стоимость товара расходов по доставке товаров, что привело к занижению выручки, занижению налогооблагаемой прибыли, занижение сумм НДС, подлежащего уплате в бюджет с оборота по реализации. Для устранения недочетов рекомендовано: расходы на доставку товаров включать в продажную стоимость товаров; уточнить расчеты с бюджетом по НДС.
3) нарушение Типовых правила эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением не отражение кассиром-операционистом ошибочно пробитой суммы в журнале кассира-операциониста по форме №КМ- 4. В результате произошло завышение выручки и налоговой базы по налогу на прибыль, налоговые санкции со стороны налоговых органов, в том числе за неоприходование денежной наличности. Для устранения ошибок рекомендовано: отражать ошибочно пробитые суммы в книге кассира- операциониста (ф.№КМ-4); внести исправления в учет, отсторнировав ошибочно начисленную сумму выручки в размере 1700 руб.; внести исправления в ф.№2 «Отчет о финансовых результатах»; уточнить расчеты по налогу на прибыль.
Разносторонний подход к прогнозированию позволяет наиболее корректно оценить возможную ситуацию, хотя и не лишает вероятности проявления ошибок и отклонений прогнозных данных.
Прогнозирование продаж является фундаментальной частью планирования, поэтому система прогнозирования данного показателя должна иметь разносторонний подход: учитывать сезонные колебания, включать анализ внешней среды. В силу этих обстоятельств, было предложено ввести
элементы прогнозирования с учетом фактора сезонности.
Полученные рекомендации по совершенствованию системы планирования при правильном расчете позволит улучшить платежеспособность компании.
В соответствии с определенными недостатками финансового планирования на данном предприятии был предложен комплекс мер по совершенствованию системы и, как следствие, повышению эффективности управления финансовыми ресурсами.
Помимо практикуемой системы прогнозирования продаж, применять методы статистического прогноза, в частности: метод скользящей средней, метод экспоненциального сглаживания, анализ временных рядов. Это позволит компании лучше контролирование исполнение бюджетов и прогнозировать отклонения в них.

Купить