Совершенствование методики учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса (Башкирский Государственный Университет)
|
Объект исследования - ООО «Артель Казань» (г. Казань).
Основным видом деятельности является производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха.
Проведен анализ деятельности за 2016-2018 годы.
Много приложений (бухгалтерские документы, в том числе бухгалтерская отчетность за 2016-2018 годы).
ВВЕДЕНИЕ 4
1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА 8
1.1 Нормативно-законодательные основы малого бизнеса: понятие, роль и функции 8
1.2 Методические основы учета на предприятиях малого бизнеса 26
1.3 Особенности выбора форм собственности и режимов налогообложения предприятий малого бизнеса 32
2 АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ООО «АРТЕЛЬ КАЗАНЬ») 44
2.1 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия 44
2.2 Анализ действующей системы налогообложения на предприятии 47
2.3 Оценка эффективности системы налогообложения предприятия ООО «Артель Казань» 57
3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО ОПТИМИЗАЦИИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ МАЛОГО БИЗНЕСА ООО «АРТЕЛЬ КАЗАНЬ» 64
3.1 Проблемы налогообложения субъектов малого бизнеса на примере ООО «Артель Казань» 64
3.2 Рекомендации по оптимизации режима налогообложения предприятия 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 84
ПРИЛОЖЕНИЕ А Формы поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации 90
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Характеристика элементов налогообложения специальных режимов в РФ 91
ПРИЛОЖЕНИЕ В Приказ об учетной политике ООО «Артель Казань» 92
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Бухгалтерский баланс ООО «Артель Казань» на 31 декабря 2018 года 97
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Отчет о финансовых результатах ООО «Артель Казань» за 2018 год 98
ПРИЛОЖЕНИЕ Е Налоговая декларация ООО «Артель Казань» по единому налогу, уплачиваемому при УСН 99
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Личная карточка работника ООО «Артель Казань» 102
ПРИЛОЖЕНИЕ И Табель учета рабочего времени ООО «Артель Казань» 104
ПРИЛОЖЕНИЕ К Расчетная ведомость ООО «Артель Казань» 105
ПРИЛОЖЕНИЕ Л Расчет НДФЛ, уплачиваемого ООО «Артель Казань» 106
ПРИЛОЖЕНИЕ М Налоговая декларация ООО «Артель Казань» по единому налогу, уплачиваемому при УСН после оптимизации налогообложения 108
Основным видом деятельности является производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха.
Проведен анализ деятельности за 2016-2018 годы.
Много приложений (бухгалтерские документы, в том числе бухгалтерская отчетность за 2016-2018 годы).
ВВЕДЕНИЕ 4
1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА 8
1.1 Нормативно-законодательные основы малого бизнеса: понятие, роль и функции 8
1.2 Методические основы учета на предприятиях малого бизнеса 26
1.3 Особенности выбора форм собственности и режимов налогообложения предприятий малого бизнеса 32
2 АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ООО «АРТЕЛЬ КАЗАНЬ») 44
2.1 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия 44
2.2 Анализ действующей системы налогообложения на предприятии 47
2.3 Оценка эффективности системы налогообложения предприятия ООО «Артель Казань» 57
3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО ОПТИМИЗАЦИИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ МАЛОГО БИЗНЕСА ООО «АРТЕЛЬ КАЗАНЬ» 64
3.1 Проблемы налогообложения субъектов малого бизнеса на примере ООО «Артель Казань» 64
3.2 Рекомендации по оптимизации режима налогообложения предприятия 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 84
ПРИЛОЖЕНИЕ А Формы поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации 90
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Характеристика элементов налогообложения специальных режимов в РФ 91
ПРИЛОЖЕНИЕ В Приказ об учетной политике ООО «Артель Казань» 92
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Бухгалтерский баланс ООО «Артель Казань» на 31 декабря 2018 года 97
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Отчет о финансовых результатах ООО «Артель Казань» за 2018 год 98
ПРИЛОЖЕНИЕ Е Налоговая декларация ООО «Артель Казань» по единому налогу, уплачиваемому при УСН 99
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Личная карточка работника ООО «Артель Казань» 102
ПРИЛОЖЕНИЕ И Табель учета рабочего времени ООО «Артель Казань» 104
ПРИЛОЖЕНИЕ К Расчетная ведомость ООО «Артель Казань» 105
ПРИЛОЖЕНИЕ Л Расчет НДФЛ, уплачиваемого ООО «Артель Казань» 106
ПРИЛОЖЕНИЕ М Налоговая декларация ООО «Артель Казань» по единому налогу, уплачиваемому при УСН после оптимизации налогообложения 108
Стабильное развитие экономики в каждой стране немыслимо без развития сектора малого бизнеса. С точки зрения мировой экономики малый бизнес представляет собой экономическую категорию, способную аккумулировать средства, заниматься производством товары, оказывать услуги, а также стимулировать занятость и торговлю. Малый бизнес – это самостоятельная форма организации экономической деятельности со своими отличительными особенностями, преимуществами, недостатками и закономерностями развития.
Малое предпринимательство представляет собой такой сектор бизнеса, который определяет темпы экономического роста страны, а также занятость населения, структуру и качество ВНП.
Предприятия малого бизнеса играют очень важную роль в экономике и общественной жизни экономически развитых стран. Они не требуют крупных начальных инвестиций, формирую быструю оборачиваемость разных ресурсов, быстрый рост, оперативно и адекватно реагируют на изменение конъюнктуры рынка, придает экономике гибкость и стабильность.
На сегодняшний день субъекты малого и среднего предпринимательства являются значимым элементом роста как национальной экономики, так и мирового хозяйства в целом. Данная категория бизнеса – это своеобразная опора рыночной экономики, который как самостоятельный и незаменимый её элемент создаёт и поддерживает свободную конкуренцию на рынке, оперативно реагирует на изменения рыночной конъюнктуры, развивает инновационный потенциал экономики, а также способствует стабильному формированию налоговой базы.
В мировой практике понятия малого бизнеса достаточно близки по значению. Общие черты между ними заключаются в возможности ведения упрощенной отчетности, льготном налогообложении, а также в том, что такие субъекты бизнеса не могут превышать определенные размеры по различным критериям, которые установлены законом.
В некоторых регионах Западной Европы доля малого и среднего бизнеса составляет до 99 % от общего числа хозяйствующих субъектов. В развитых странах на долю малого бизнеса приходится примерно 40-60% производства ВВП, тогда как в России – не более 25%. В связи с этим со стороны государства разрабатывается ряд мер по поддержке малого и среднего бизнеса, прежде всего, с точки зрения финансов.
В России, как и в других странах, для предприятий малого бизнеса установлены дополнительные льготы в части налогообложения и бухгалтерского учета, которые регулируются на законодательном уровне. Однако их применение зачастую вызывает сложности у предпринимателя, начинающего новый бизнес. По результатам проводимой государственной финансовой поддержки необходимо отметить, что она оказывается лишь малому количеству субъектов малого бизнеса, достигающему 1% от общего количество малых и средних предприятий. Поэтому говорить о высокой эффективности государственных мер по поддержке рано
Сложная экономическая ситуация, сложившаяся на сегодняшний день в России, диктует существенное повышение роли предприятий малого бизнеса, который в период экономических преобразований является одним из основных стратегических ресурсов и обеспечивает эффективное вложение средств и использование различных факторов производства.
На рынке складывается конкуренция между субъектами малого бизнеса, а также субъектами малого и крупного бизнеса. Несмотря на это, такая форма предпринимательства имеет явные достоинства. К ним относят гибкость и высокую степень приспособляемости к конъюнктуре рынка, возможность быстро менять структуру производства или продаж, создавать и эффективно применять новые технологии.
Несмотря на ту важную роль, которую играет малый бизнес в Российской Федерации, в деятельности малого бизнеса существует ряд проблем, обусловленных недостаточностью объемов финансирования и поддержки, а также другими факторами.
В настоящее время развитие предпринимательства сдерживается в связи с низким уровнем производственно-технической и ресурсной баз предпринимателей. Имеющиеся основные фонды предприятий требуют реконструкции и строительства дополнительных производственных помещений, обновления новым усовершенствованным оборудованием.
Наиболее важной проблемой является нехватка финансовых ресурсов субъектам малого бизнеса, а также проблемы поиска клиентов и рынков сбыта. Ввиду ограниченности ресурсов предприятий малого бизнеса в нестабильных экономических условиях, оптимизация налогообложения и бухгалтерского учета является актуальной для любого малого предприятия.
Указанными обстоятельствами обусловлена актуальность темы исследования.
Объектом исследования является субъект малого бизнеса Общество с ограниченной ответственностью «Артель Казань».
Предметом исследования выступает методика учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса.
Целью работы является разработка направлений совершенствования методики учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса.
Достижение указанной цели определило постановку и решение следующих задач:
охарактеризовать нормативно-законодательные основы малого бизнеса: понятие, роль и функции малого бизнеса в экономике;
рассмотреть методические основы учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса;
дать характеристику объекта исследования;
проанализировать систему налогообложения ООО «Артель Казань»;
разработать направления оптимизации системы налогообложения на предприятии малого бизнеса ООО «Артель Казань».
В работе были использованы такие методы как: нормативно-правовой метод, научное наблюдение, систематизация, классификация, обобщение, сравнение, динамический и структурный анализ, коэффициентный анализ.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений. Во введении обосновывается актуальность темы исследования, практическая и теоретическая значимость, цель, задачи, предмет, объект и методы исследования, структура работы. Первая глава носит общетеоретический характер, где раскрываются теоретико-методологические аспекты учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса. Вторая глава посвящена анализу налогообложения действующего предприятия на примере ООО «Артель Казань». Третья глава посвящена разработке мероприятий по оптимизации системы налогообложения на предприятии малого бизнеса ООО «Артель Казань». В заключении обобщены выводы по проведенному исследованию.
Теоретико-методологической основой и информационной базой послужила нормативно-правовая документация, учебно-методическая литература, статьи периодической печати, статьи электронных журналов в сети Интернет.
Научная новизна исследования заключается в том, что в работе:
систематизированы определения понятия «малый бизнес»;
дано определение понятию «малый бизнес» на основании различных трактовок;
разработаны мероприятия по поддержке предприятий малого бизнеса в России.
Практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что разработанные мероприятия по оптимизации налогообложения ООО «Артель Казань» могут быть применены для других субъектов малого бизнеса России.
Малое предпринимательство представляет собой такой сектор бизнеса, который определяет темпы экономического роста страны, а также занятость населения, структуру и качество ВНП.
Предприятия малого бизнеса играют очень важную роль в экономике и общественной жизни экономически развитых стран. Они не требуют крупных начальных инвестиций, формирую быструю оборачиваемость разных ресурсов, быстрый рост, оперативно и адекватно реагируют на изменение конъюнктуры рынка, придает экономике гибкость и стабильность.
На сегодняшний день субъекты малого и среднего предпринимательства являются значимым элементом роста как национальной экономики, так и мирового хозяйства в целом. Данная категория бизнеса – это своеобразная опора рыночной экономики, который как самостоятельный и незаменимый её элемент создаёт и поддерживает свободную конкуренцию на рынке, оперативно реагирует на изменения рыночной конъюнктуры, развивает инновационный потенциал экономики, а также способствует стабильному формированию налоговой базы.
В мировой практике понятия малого бизнеса достаточно близки по значению. Общие черты между ними заключаются в возможности ведения упрощенной отчетности, льготном налогообложении, а также в том, что такие субъекты бизнеса не могут превышать определенные размеры по различным критериям, которые установлены законом.
В некоторых регионах Западной Европы доля малого и среднего бизнеса составляет до 99 % от общего числа хозяйствующих субъектов. В развитых странах на долю малого бизнеса приходится примерно 40-60% производства ВВП, тогда как в России – не более 25%. В связи с этим со стороны государства разрабатывается ряд мер по поддержке малого и среднего бизнеса, прежде всего, с точки зрения финансов.
В России, как и в других странах, для предприятий малого бизнеса установлены дополнительные льготы в части налогообложения и бухгалтерского учета, которые регулируются на законодательном уровне. Однако их применение зачастую вызывает сложности у предпринимателя, начинающего новый бизнес. По результатам проводимой государственной финансовой поддержки необходимо отметить, что она оказывается лишь малому количеству субъектов малого бизнеса, достигающему 1% от общего количество малых и средних предприятий. Поэтому говорить о высокой эффективности государственных мер по поддержке рано
Сложная экономическая ситуация, сложившаяся на сегодняшний день в России, диктует существенное повышение роли предприятий малого бизнеса, который в период экономических преобразований является одним из основных стратегических ресурсов и обеспечивает эффективное вложение средств и использование различных факторов производства.
На рынке складывается конкуренция между субъектами малого бизнеса, а также субъектами малого и крупного бизнеса. Несмотря на это, такая форма предпринимательства имеет явные достоинства. К ним относят гибкость и высокую степень приспособляемости к конъюнктуре рынка, возможность быстро менять структуру производства или продаж, создавать и эффективно применять новые технологии.
Несмотря на ту важную роль, которую играет малый бизнес в Российской Федерации, в деятельности малого бизнеса существует ряд проблем, обусловленных недостаточностью объемов финансирования и поддержки, а также другими факторами.
В настоящее время развитие предпринимательства сдерживается в связи с низким уровнем производственно-технической и ресурсной баз предпринимателей. Имеющиеся основные фонды предприятий требуют реконструкции и строительства дополнительных производственных помещений, обновления новым усовершенствованным оборудованием.
Наиболее важной проблемой является нехватка финансовых ресурсов субъектам малого бизнеса, а также проблемы поиска клиентов и рынков сбыта. Ввиду ограниченности ресурсов предприятий малого бизнеса в нестабильных экономических условиях, оптимизация налогообложения и бухгалтерского учета является актуальной для любого малого предприятия.
Указанными обстоятельствами обусловлена актуальность темы исследования.
Объектом исследования является субъект малого бизнеса Общество с ограниченной ответственностью «Артель Казань».
Предметом исследования выступает методика учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса.
Целью работы является разработка направлений совершенствования методики учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса.
Достижение указанной цели определило постановку и решение следующих задач:
охарактеризовать нормативно-законодательные основы малого бизнеса: понятие, роль и функции малого бизнеса в экономике;
рассмотреть методические основы учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса;
дать характеристику объекта исследования;
проанализировать систему налогообложения ООО «Артель Казань»;
разработать направления оптимизации системы налогообложения на предприятии малого бизнеса ООО «Артель Казань».
В работе были использованы такие методы как: нормативно-правовой метод, научное наблюдение, систематизация, классификация, обобщение, сравнение, динамический и структурный анализ, коэффициентный анализ.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений. Во введении обосновывается актуальность темы исследования, практическая и теоретическая значимость, цель, задачи, предмет, объект и методы исследования, структура работы. Первая глава носит общетеоретический характер, где раскрываются теоретико-методологические аспекты учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса. Вторая глава посвящена анализу налогообложения действующего предприятия на примере ООО «Артель Казань». Третья глава посвящена разработке мероприятий по оптимизации системы налогообложения на предприятии малого бизнеса ООО «Артель Казань». В заключении обобщены выводы по проведенному исследованию.
Теоретико-методологической основой и информационной базой послужила нормативно-правовая документация, учебно-методическая литература, статьи периодической печати, статьи электронных журналов в сети Интернет.
Научная новизна исследования заключается в том, что в работе:
систематизированы определения понятия «малый бизнес»;
дано определение понятию «малый бизнес» на основании различных трактовок;
разработаны мероприятия по поддержке предприятий малого бизнеса в России.
Практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что разработанные мероприятия по оптимизации налогообложения ООО «Артель Казань» могут быть применены для других субъектов малого бизнеса России.
В результате проведенного теоретического исследования были получены следующие выводы. Развитие малого бизнеса необходимо для экономики России, так как он является важным социально-экономическим институтом, оказывающим влияние на темпы экономического роста страны, а также занятость населения, структуру и качество ВНП. Под малым бизнесом предложено понимать такую форму предпринимательства, которая подразумевает небольшие объемы производства и численности работников в сравнении со средними и крупными фирмами, а также требует поддержки со стороны государства ввиду ограниченности финансовых и производственных ресурсов. Малый бизнес выполняет важнейшие функции, к которым относят общеэкономическую, ресурсную, организационную и социальную функции. Для отнесения к субъектам малого предпринимательства в России необходимо соблюдение определенных критериев, установленных на законодательном уровне.
В России разработаны и эффективно действуют различные системы поддержки, такие как предоставление субсидий, грантов, применение специальных налоговых режимов, утвержденных Налоговым кодексом РФ. Проведенное исследование позволило сделать вывод, что в секторе малого бизнеса России существует масса проблем, несмотря на разнообразие форм и методов государственной поддержки, в том числе в области финансов. Для совершенствования механизма поддержки малого предпринимательства были разработаны мероприятия, позволяющие компенсировать затраты субъектов малого предпринимательства, а также получать помощь на начальном этапе осуществления деятельности.
Особенностью организации бухгалтерского учета на малых предприятиях является применение упрощенного форм ведения учета, который предусматривает замену общепринятых норм бухгалтерского учета на простые. В том числе предприятия малого бизнеса могут не применять некоторые формы документооборота, а отчетность формировать в сокращенной форме.
Особенностью налогообложения субъектов малого бизнеса является возможность применения кроме общей системы налогообложения специальных режимов, которые позволяют не платить такие налоги как налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Применение специальных налоговых режимов позволяет значительно снизить налоговую нагрузку субъектов малого предпринимательства. К специальным налоговым режимам относятся УСН, ЕНВД, ЕСХН, СРП, патентная система. Каждый налоговый режим имеет особенности в расчете и определенные ограничения для их применения. Применение специальных налоговых режимов позволяет снижать налоговую нагрузку на субъекты малого бизнеса, способствуя их развитию.
В работе на примере предприятия ООО «Артель Казань» были рассмотрены особенности налогообложения субъектов малого бизнеса
ООО «Артель Казань» занимается производством санитарно-технических работ, монтажом отопительных систем и систем кондиционирования воздуха. Организационная структура – линейно-функциональная. Бухгалтерский учет предприятия ведет главный бухгалтер в единственном лице в соответствии с учетной политикой.
По результатам оценки эффективности деятельности ООО «Артель Казань» можно сделать вывод, о том, что данная организация является развивающейся. В 2018 году наблюдается значительный рост выручки от продаж, растет рентабельность продаж и затрат, а также фондоотдача оборудования, что оценивается положительно.
ООО «Артель Казань» является плательщиком УСН с объектом обложения «доходы». Данный налоговый режим освобождает предприятие от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество. К уплачиваемым налогам относятся УСН, НДФЛ за сотрудников. В ООО «Артель Казань» не осуществляется планирование налоговых платежей. Учетная политика для налогового учета содержит все необходимые положения. На предприятии применяется налоговый календарь и календарь уплаты налоговых платежей.
Сумма налоговых платежей ООО «Артель Казань» напрямую зависит от суммы дохода, что связано с выбранным объектом налогообложения по упрощенной системе. Проведенный анализ показал, что налоговая нагрузка предприятия, рассчитанная разными методами, к концу 2018 году возрастает. Исходя из полученных данных, при значительном росте дохода предприятия в 2018 году возросли и суммы налога, а соответственно, и налоговая нагрузка. Следовательно, необходимо рассмотреть возможные пути снижения налоговой нагрузки и оптимизации налогообложения предприятия.
Развитие малого предпринимательства является одним из наиболее важных направлений развития российской экономики. Поэтому на государственном уровне разрабатываются и действуют различные системы поддержки, в том числе, в части налогообложения малого бизнеса в виде применения специальных налоговых режимов. Однако в настоящее время малое предпринимательство России сталкивается с рядом проблем в области налогообложения. Они связаны со сложностью и запутанностью законодательства для начинающих предпринимателей, высоким налоговым бременем, постоянными изменениями, а также не достаточной эффективностью применения специальных налоговых режимов. Тем не менее, совершенствование налогового законодательства в области налогообложения малого бизнеса – это трудоемкий и сложный процесс, который занимает длительное время. Поэтому каждый субъект малого бизнеса в России на данном этапе должен самостоятельно изыскивать всевозможные способы оптимизации налогообложения в зависимости от особенностей своего бизнеса и условий деятельности.
Проведенное исследование эффективности применения ООО «Артель Казань» упрощенной системы показало, что организацией используется неэффективная ставка (6%) и объект налогообложения (доходы). При общей системе налогообложения налоги составят 1589 тыс.руб., а при упрощенной системе – 592 тыс.руб. и 199 тыс.руб. при ставках 6% и 15% соответственно.
Кроме того, была рассчитана налоговая нагрузка при применении различных систем налогообложения. В результате был сделан вывод, что значительное снижение налоговой нагрузки ООО «Артель Казань» произойдет при переходе на другой объект налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов» с применением ставки 15%. При данном варианте общая сумма налога ООО «Артель Казань» в 2018 году составила бы 199,8 тыс. руб. против 592 тыс. руб. при налоге по ставке 6%.
Переход на другой объект налогообложения вызовет необходимость изменений ведения бухгалтерского и налогового учета ООО «Артель Казань», а также порядка заполнения декларации, которая была заполнена в работе, согласно проведенным расчетам. Следовательно, по итогам работы были разработаны рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки ООО «Артель Казань».
В России разработаны и эффективно действуют различные системы поддержки, такие как предоставление субсидий, грантов, применение специальных налоговых режимов, утвержденных Налоговым кодексом РФ. Проведенное исследование позволило сделать вывод, что в секторе малого бизнеса России существует масса проблем, несмотря на разнообразие форм и методов государственной поддержки, в том числе в области финансов. Для совершенствования механизма поддержки малого предпринимательства были разработаны мероприятия, позволяющие компенсировать затраты субъектов малого предпринимательства, а также получать помощь на начальном этапе осуществления деятельности.
Особенностью организации бухгалтерского учета на малых предприятиях является применение упрощенного форм ведения учета, который предусматривает замену общепринятых норм бухгалтерского учета на простые. В том числе предприятия малого бизнеса могут не применять некоторые формы документооборота, а отчетность формировать в сокращенной форме.
Особенностью налогообложения субъектов малого бизнеса является возможность применения кроме общей системы налогообложения специальных режимов, которые позволяют не платить такие налоги как налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Применение специальных налоговых режимов позволяет значительно снизить налоговую нагрузку субъектов малого предпринимательства. К специальным налоговым режимам относятся УСН, ЕНВД, ЕСХН, СРП, патентная система. Каждый налоговый режим имеет особенности в расчете и определенные ограничения для их применения. Применение специальных налоговых режимов позволяет снижать налоговую нагрузку на субъекты малого бизнеса, способствуя их развитию.
В работе на примере предприятия ООО «Артель Казань» были рассмотрены особенности налогообложения субъектов малого бизнеса
ООО «Артель Казань» занимается производством санитарно-технических работ, монтажом отопительных систем и систем кондиционирования воздуха. Организационная структура – линейно-функциональная. Бухгалтерский учет предприятия ведет главный бухгалтер в единственном лице в соответствии с учетной политикой.
По результатам оценки эффективности деятельности ООО «Артель Казань» можно сделать вывод, о том, что данная организация является развивающейся. В 2018 году наблюдается значительный рост выручки от продаж, растет рентабельность продаж и затрат, а также фондоотдача оборудования, что оценивается положительно.
ООО «Артель Казань» является плательщиком УСН с объектом обложения «доходы». Данный налоговый режим освобождает предприятие от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество. К уплачиваемым налогам относятся УСН, НДФЛ за сотрудников. В ООО «Артель Казань» не осуществляется планирование налоговых платежей. Учетная политика для налогового учета содержит все необходимые положения. На предприятии применяется налоговый календарь и календарь уплаты налоговых платежей.
Сумма налоговых платежей ООО «Артель Казань» напрямую зависит от суммы дохода, что связано с выбранным объектом налогообложения по упрощенной системе. Проведенный анализ показал, что налоговая нагрузка предприятия, рассчитанная разными методами, к концу 2018 году возрастает. Исходя из полученных данных, при значительном росте дохода предприятия в 2018 году возросли и суммы налога, а соответственно, и налоговая нагрузка. Следовательно, необходимо рассмотреть возможные пути снижения налоговой нагрузки и оптимизации налогообложения предприятия.
Развитие малого предпринимательства является одним из наиболее важных направлений развития российской экономики. Поэтому на государственном уровне разрабатываются и действуют различные системы поддержки, в том числе, в части налогообложения малого бизнеса в виде применения специальных налоговых режимов. Однако в настоящее время малое предпринимательство России сталкивается с рядом проблем в области налогообложения. Они связаны со сложностью и запутанностью законодательства для начинающих предпринимателей, высоким налоговым бременем, постоянными изменениями, а также не достаточной эффективностью применения специальных налоговых режимов. Тем не менее, совершенствование налогового законодательства в области налогообложения малого бизнеса – это трудоемкий и сложный процесс, который занимает длительное время. Поэтому каждый субъект малого бизнеса в России на данном этапе должен самостоятельно изыскивать всевозможные способы оптимизации налогообложения в зависимости от особенностей своего бизнеса и условий деятельности.
Проведенное исследование эффективности применения ООО «Артель Казань» упрощенной системы показало, что организацией используется неэффективная ставка (6%) и объект налогообложения (доходы). При общей системе налогообложения налоги составят 1589 тыс.руб., а при упрощенной системе – 592 тыс.руб. и 199 тыс.руб. при ставках 6% и 15% соответственно.
Кроме того, была рассчитана налоговая нагрузка при применении различных систем налогообложения. В результате был сделан вывод, что значительное снижение налоговой нагрузки ООО «Артель Казань» произойдет при переходе на другой объект налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов» с применением ставки 15%. При данном варианте общая сумма налога ООО «Артель Казань» в 2018 году составила бы 199,8 тыс. руб. против 592 тыс. руб. при налоге по ставке 6%.
Переход на другой объект налогообложения вызовет необходимость изменений ведения бухгалтерского и налогового учета ООО «Артель Казань», а также порядка заполнения декларации, которая была заполнена в работе, согласно проведенным расчетам. Следовательно, по итогам работы были разработаны рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки ООО «Артель Казань».
Подобные работы
- Совершенствование методики учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса(Статья, Башкирский Государственный Университет)
Статьи, Эссе, Сочинения, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 250 р. Год сдачи: 2019 - БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА
ПРЕДПРИЯТИИ
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2016 - Управление затратами на предприятии (на примере АО «ПО «Стрела»)
Бакалаврская работа, менеджмент. Язык работы: Русский. Цена: 4345 р. Год сдачи: 2021 - ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Дипломные работы, ВКР, анализ хозяйственной деятельности. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2017 - ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Дипломные работы, ВКР, муниципальное управление. Язык работы: Русский. Цена: 4200 р. Год сдачи: 2017 - ОРГАНИЗАЦИЯ АНАЛИТИЧЕСКОГО И СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4300 р. Год сдачи: 2018 - КОНЦЕПЦИЯ АКТУАРНОГО БАЛАНСОВОГО ОТЧЕТА: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ И ПРАКТИЧЕСКОЕ ПРИМЕНЕНИЕ
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4975 р. Год сдачи: 2017 - РАЗРАБОТКА И РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОЕКТОВ В СФЕРЕ СОЦИАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РЕГИОНЕ (НА МАТЕРИАЛАХ ЦЕНТРА ИННОВАЦИЙ И СОЦИАЛЬНОЙ СФЕРЫ БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ)
Магистерская диссертация, управление проектами. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2017 - УПРАВЛЕНИЕ ОБОРОТНЫМ КАПИТАЛОМ ФИРМЫ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
Каталог работ (152561)
- Бакалаврская работа (38868)
- Диссертация (978)
- Магистерская диссертация (22489)
- Дипломные работы, ВКР (62279)
- Главы к дипломным работам (2139)
- Курсовые работы (10693)
- Контрольные работы (6269)
- Отчеты по практике (1357)
- Рефераты (1488)
- Задачи, тесты, ПТК (631)
- Ответы на вопросы (155)
- Статьи, Эссе, Сочинения (942)
- Бизнес-планы (51)
- Презентации (106)
- РГР (84)
- Авторефераты (РГБ) (1692)
- Диссертации (РГБ) (1882)
- Прочее (458)
Новости
06.01.2018
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь в выполнении учебных и научных работ на заказ ОФОРМИТЬ ЗАКАЗ
дальше»» Все новости
Статьи
- Где лучше заказывать диссертации и дипломные?
- Выполнение научных статей
- Подготовка диссертаций
- Подводные камни при написании магистерской работы
- Помощь в выполнении дипломных работ
»» Все статьи
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
