Для целей прогнозирования, планирования, контроля, анализа и оценки хозяйственной деятельности, а также во внешних контактах организации необходима информация, обобщенно характеризующая ее состояние за определенные промежутки времени, так как благодаря обобщению данных учета можно выявить тенденции развития организации и факторы, определяющие это развитие, и объективно оценить достигнутые результаты деятельности.
Основным составным элементом бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс, квалифицируемый в качестве самостоятельного элемента метода бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс можно охарактеризовать, как способ количественного отражения и качественной характеристики хозяйственных средств организации на определенный момент времени, в единой денежной оценке и в двух разрезах — по их составу и функциональной роли в деятельности организации.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 бухгалтерский баланс в первую очередь должен свидетельствовать о финансовом положении компании на отчетную дату. Это достигается отражением на эту дату данных об остатках на счетах активов и обязательств. Баланс включает в себя числовые показатели, отражаемые в 5 его разделах.
В российской и зарубежной литературе было рассмотрено и предложено значительное количество концепций формирования бухгалтерского баланса, однако современный бухгалтерский баланс совмещает в себе аспекты, каждого из рассмотренных выше концепций формирования баланса, в частности оценка активов по фактической сумме затрат на их приобретение. Также стоит отметить учет рыночной стоимости элементов баланса согласно органической теории баланса.
В целях достижения максимально объективной оценки финансового положения организации, бухгалтерский баланс начиная с начала 20 века постоянно видоизменялся. Так, бухгалтерский баланс подвергся значительным изменениям после распада СССР и был подвержен реформированию. Количество статей в активе сократилось за счет объединения подстатей в укрупненные статьи, что способствовало устранению некоторой громоздкости баланса, а в некоторых аспектах и излишнего характера представляемой информации. Также российская система учета взяла курс на сближение с МСФО, что отразилось и продолжает отражаться в финансовой отчетности, в частности в бухгалтерском балансе.
По данным анализа теоретических аспектов бухгалтерского баланса следует, что он характеризует экономический потенциал организации и ее финансовое положение. Финансовое положение компании зависит от имеющихся у нее экономических ресурсов, ее финансовой структуры, ее ликвидности и платежеспособности, а также ее способности адаптироваться к изменениям окружающей среды.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является общество с ограниченной ответственностью «УК «Транстехсервис». ООО «УК «Транстехсервис» представляет собой компанию, основной деятельностью которой является оптовая и розничная торговля автомобилями, автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.
В ходе рассмотрения системы учета ООО УК «Транстехсервис» в качестве практических аспектов были выявлены основные проблемы подготовки бухгалтерского баланса и его дальнейшем анализе.
Одним из практических аспектов можно считать проведение анализа влияния учетной политики на баланс.
В качестве анализа элементов балансовой политики рассмотрено влияние выбора методики амортизации основных средств и нематериальных активов на остаточную стоимость, которая отражается в балансе ООО УК «Транстехсервис».
Также проведен анализ резерва по сомнительным долгам, который выявил, что есть долг организации, которая находится на стадии банкротства и предложена рекомендация по созданию резерва по сомнительным долгам в полную стоимость долга во избежание рисков и объективного отражению ситуации в бухгалтерском балансе ООО УК «Транстехсервис», что снизит валюту баланса и прибыль за год.
Далее были рассмотрены существующие альтернативные методики составления баланса. Нами предложено составлять актуарный баланс ООО УК «Транстехсервис», который в свою очередь позволяет с помощью метода дисконтирования оценить приведенную стоимость для компании в текущем периоде, что дает возможность принимать рациональные управленческие решения. В результате получены положительные значения, которые говорят о недооцененности ООО УК «Транстехсервис» в исследуемом периоде.
Важным аспектом практической части выпускной квалификационной работы следует считать аудит бухгалтерской отчетности ООО УК «Транстехсервсис». Нами был определен уровень существенности изменения для каждого показателя.
Для оценки правдивости отчётности была проведена сверка взаимоувязки всех форм бухгалтерской отчетности ООО УК «Транстехсервис», в результате которой были выявлены отклонения по статьям отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства. Данные отклонения сравнили с уровнем существенности, рассчитанным для этих показателей, и выявили, что отклонения превышают уровень существенности.
Изучая нормативные источники, мы пришли к выводу, что в случаях, когда организация отражает изменения отложенных налоговых активов и обязательств в бухгалтерском балансе свернуто, возможно расхождение данных показателей в бухгалтерской отчётности. В качестве рекомендации было предложено отражаться все показатели бухгалтерского баланса ООО УК «Транстехсервис» развернуто, чтобы информация о состоянии организации была доступна и понятна всем пользователем информации.
Нами было рассмотрено понятие аналитического баланса и его влияние на принятия управленческих решений. Под аналитическим балансом следует понимать агрегированную форму бухгалтерского баланса, в которой производится специальная перегруппировка основных статей бухгалтерского баланса, посредством которой можно оценить состояние как средств компании, так и основных источников создания имущества.
Для ООО УК «Транстехсервис» нами разработаны и составлены два альтернативных баланса с учетом интересов собственников и инвесторов компании, так как для пользователей информации такие балансы более удобны и наглядны, по ним можно делать выводы о финансовом положении организации и определять существование различных рисков при инвестировании денежных средств. Также произведен расчет основных финансовых показателей на основе данных аналитических бухгалтерских балансов для комплексной оценки состояния исследуемой организации.
Проведен анализ финансовой устойчивости по бухгалтерскому балансу ООО УК «Траснтехсервис», а именно произведен расчет относительных и абсолютных показателей, характеризующих финансовую устойчивость организации.
Согласно полученным результатам анализа ООО УК «Транстехсервис» является абсолютно устойчивой и финансово независимой, что говорит о способности компании противостоять внешним негативным факторам. Однако в балансе организации отражен огромный убыток прошлых лет, что заставило усомниться в данном факте.
Для более детального анализа и объективных выводов нами был произведен анализ вероятности банкротства ООО УК «Транстехсервис» по методике Р. Лиса, который выявил, что, несмотря на положительные показатели в текущем периоде, если организация продолжит двигаться выбранным маршрутом, то дойдёт до стадии банкротства. В качестве основной рекомендации стоит пересмотреть методику формирования источников финансирования активов компании.
В качестве финального практического аспекта выпускной квалификационной работы было принято решение провести моделирование по методике Дж. Обер-Крие. Составление таблицы структуры источников средств и коэффициент ликвидности подтвердило, что источников формирования собственных средств ООО УК «Транстехсервис» подавляющее большинство, что говорит о нерациональном распределении этих источников.
Анализ структуры оборотных средств выявил, что на материальные запасы приходится всего 2% оборотных средств, а на денежные средства 0,2%, что свидетельствует о недостатке материальных запасов и денежных средств для их приобретения. Из доступных вариантов быстрого изменения ситуации можно считать привлечение краткосрочных и долгосрочных займов.


Купить