Объект исследования - ООО «Феникс ЛТД»(Ханты-Мансийский Автономный округ - Югра, г. Нижневартовск).
Основной вид деятельности - производство химических средств для дезинфекции, дезинсекции, дератизации зданий.
В приложениях бухгалтерская отчетность за 2015-2017 годы.
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РЕВИЗИИ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 5
1.1 Нормативное регулирование аудита в РФ 5
1.2 Порядок ревизии расчетов с подотчетным лицами 8
2 РЕВИЗИЯ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА МАТЕРИАЛАХ ООО «ФЕНИКС ЛТД» 12
2.1 Краткая характеристика предприятия 12
2.2 Планирование ревизии расчетов с подотчетными лицами 15
2.3 Ревизия расчетов с подотчетными лицами в ООО «Феникс ЛТД» 19
3 ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УСТРАНЕНИЮ ВЫЯВЛЕННЫХ НЕДОСТАТКОВ 23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 25
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 27
ПРИЛОЖЕНИЯ 30
В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации поддерживают многообразные экономические связи с другими субъектами хозяйствования, непосредственно вступая с ними в расчеты.
Экономические расчеты должны быть построены таким образом, чтобы все платежи проходили в сжатые сроки. Соблюдение платежной дисциплины предполагает своевременное выполнение обязательств по платежам за товары и услуги, расчетам с банком, финансовыми органами, со всеми юридическими и физическими лицами.
Наличные расчеты, несмотря на то, что все чаще заменяются безналичными, по-прежнему имеют определенное значение для обеспечения хозяйственных процессов организации. В частности путем наличных денежных средств выплачивается заработная плата, пособия, материальная помощь работникам, возмещение командировочных расходов, осуществляются мелкие хозяйственные расходы (закупка канцелярских товаров, хозяйственных средств).
Несмотря на то, что налично-денежный оборот во всех странах составляет меньшую часть, он имеет большое значение. Именно этот оборот обслуживает получение, и расходование большей части денежных доходов населения. Именно в налично-денежный оборот вкладывается постоянно повторяющийся кругооборот наличных денег.
Одним из видов наличных расчетов, которые в современных условиях по-прежнему актуальны, являются расчеты с подотчетными лицами.
Актуальность темы заключается в том, что учет расчетов с подотчетными лицами имеет место в любом коммерческом предприятии. Как правило, расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость учета и актуальность ревизии расчетов с подотчетными лицами.
Проблема правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, движение которой строго регламентируется действующими нормативными актами.
Целью данной работы является рассмотрение порядка ревизии расчетов с подотчетными лицами.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы ревизии расчетов с подотчетными лицами;
- провести ревизию расчетов с подотчетными лицами на материалах ООО «Феникс ЛТД»;
- составить акт ревизии по результатам проверки.
Объектом исследования является ООО «Феникс ЛТД».
Предметом данной работы является порядок ревизии расчетов с подотчетными лицами.
Методической основой данной работы является комплекс общенаучных методов, таких как общетеоретический и сравнительный методы, анализ, синтез, аналогия, прогнозирование, системный подход.
Структура контрольной работы определяется целями и задачами исследования. Контрольная работа состоит из введения, 3 глав, 5 параграфов, заключения, списка использованных источников и приложений.
На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Подотчетное лицо - это сотрудник организации, который получает денежные средства на хозяйственные нужды, командировку и прочие расходы. Подотчетное лицо обязано отчитаться за израсходованные денежные средства в течение трех дней.
В бухгалтерском учете учет расчетов с подотчетными лицами учитывается на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Одной из основных функций бухгалтерского учёта расчетов с подотчетными лицами является его защитная функция, заключающаяся в обеспечении охраны интересов собственника путём создания базы для осуществления финансового контроля. Однако реализация защитной функции требует наличия средств по осуществлению контроля.
Конкретных нормативных документов, регламентирующих проведение ревизии нет. При проведении ревизии руководствуются нормативными актами ведомств или министерств, инициирующих проверку, при внутреннем контроле - документами хозяйствующего субъекта, при внешнем контроле - документами, регламентирующими аудиторскую проверку. Цель ревизии расчетов с подотчетными лицами - проверка законности и правильности расчетов с подотчетными лицами организации и отражения данных расчетов в учете и отчетности. В результате ревизии расчетов выявляются неправомерный расход денежных средств, подмена подтверждающих документов, нарушение правил выдачи средств в подотчет, хищение денежных средств.
Ревизия расчетов с подотчетными лицами была проведена на материалах ООО «Феникс ЛТД».
Основным видом деятельности предприятия является производство химической продукции. Организационная структура управления – линейно-функциональная, что в наибольшей степени соответствует масштабам деятельности компании. Прибыльность предприятия возросла к 2017 году. Ревизия расчетов позволила выявить существенные ошибки в предоставлении денежных средств в подотчет и отражении расчетов в бухгалтерском учете. В связи с чем, в организации необходимо повышение внутреннего контроля за расчетными операциями с подотчетными лицами.
