НАЛОГОВЫЕ РИСКИ И ОЦЕНКА В ОРГАНИЗАЦИИ (РАЗНЫХ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
|
Введение
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ В
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ 8
1.1. Понятие, сущность налоговых рисков и их место в процессе
налогообложения 8
1.2. Классификация налоговых рисков в экономической деятельности 13
2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ В
ОРГАНИЗАЦИИ 20
2.1. Анализ налоговых рисков ПАО «Казаньоргсинтез» 20
2.2. Методика оценки налоговых рисков в деятельности организации 25
3. ПРОБЛЕМЫ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ В ОРГАНИЗАЦИИ 35
3.1. Направления по совершенствованию управления налоговыми рисками на
предприятии 35
3.2. Мероприятия по совершенствованию управления налоговыми рисками,
обеспечивающей экономический рост организации 41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 47
Список использованных источников 51
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ В
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ 8
1.1. Понятие, сущность налоговых рисков и их место в процессе
налогообложения 8
1.2. Классификация налоговых рисков в экономической деятельности 13
2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ В
ОРГАНИЗАЦИИ 20
2.1. Анализ налоговых рисков ПАО «Казаньоргсинтез» 20
2.2. Методика оценки налоговых рисков в деятельности организации 25
3. ПРОБЛЕМЫ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ В ОРГАНИЗАЦИИ 35
3.1. Направления по совершенствованию управления налоговыми рисками на
предприятии 35
3.2. Мероприятия по совершенствованию управления налоговыми рисками,
обеспечивающей экономический рост организации 41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 47
Список использованных источников 51
Обоснование актуальности выбранной темы. Одна из важнейших задач налоговой политики России - увеличение доходов бюджета страны путем совершенствования налогового администрирования. Процесс решения данной задачи предусматривает, в том числе и увеличение эффективности существующих и внедрение новых инструментов налогового контроля в отношении налогоплательщиков-организаций.
Законом №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрена
обязанность организаций по реализации системы внутреннего контроля [--]. Важную роль такая система играет для экономических субъектов, поскольку система внутреннего контроля представляет собой важную часть системы управления как всей организацией в целом, так и в отношении отдельных направлений, которая путем проведения контрольных процедур, позволит эффективно использовать все имеющиеся ресурсы в процессе осуществления деятельности и будет способствовать развитию организации.
Под внутренним контролем понимают систему мер, организованных руководством экономического субъекта и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих должностных обязанностей при совершении хозяйственных операций. При этом подразумевается не только и не столько функционирование контрольноревизионного подразделения организации, а создание системы всеобъемлющего контроля, когда он является делом не только ревизора, а всего аппарата управления предприятия. Одной из процедур оценки внутреннего контроля налоговых расчетов является оценка налоговых рисков.
Кроме того, в последнее время в условиях нарастающей экономической нестабильности и как следствие этого недопоступления в бюджет налоговых платежей, неизбежно происходит усиление налогового администрирования со стороны налоговых органов. Соответственно могут значительно вырасти
налоговые риски со стороны предприятий, которые будут проявляться в самых разных аспектах. К сожалению, на российских предприятиях не в полной мере уделяют внимание данной проблеме.
Усиление налогового контроля со стороны государственных органов неизбежно влечет за собой повышение вероятности наступления различного рода рисков, связанных с соблюдением и трактовкой норм налогового законодательства компаниями. Возрастает актуальность оценки и управления налоговыми рисками организаций, возникающими прежде всего в связи с осуществлением и применением различных схем налоговой оптимизации.
В научной литературе под налоговыми рисками понимают неотъемлемую составляющую любого экономического субъекта, так как успех бизнеса обусловлен не только правильностью и обоснованностью выбранной стратегии предпринимательской деятельности и принятых решений, но и реализацией оперативного предупреждения возможности возникновения критических ситуаций.
Определение понятия налоговых рисков не закреплено в законодательстве, однако этот термин широко используется в сфере налогового менеджмента. Данному понятию различные исследователи дают разные определения. С наиболее общей точки зрения суть налогового риска заключается в вероятности возникновения у налогоплательщика финансовых потерь, связанных, с одной стороны, с возможными действиями государства по увеличению налоговой нагрузки на экономику и недостаточной проработкой налогового законодательства, а с другой - с применением самим налогоплательщиком рискованных схем минимизации налогообложения, проведением им неэффективной налоговой политики.
На наш взгляд сегодня необходимо создать инструменты мониторинга, классификации и управления налоговыми рисками. Решение данной проблемы требует создания системы прогнозирования положительных и локализации налоговых рисков, имеющихся в деятельности любого предприятия. Управление налоговыми рисками требует комплексных знаний в области налогообложения, микро и макроэкономических аспектов, а также правовых основ управления финансами предприятия.
Работа посвящена налоговым рискам и оценки в организации, так как риск влечет за собой увеличение налоговой нагрузки и прямые финансовые потери в виде различных налоговых санкций к организации (штраф, пени), которые (в зависимости от характера нарушения) могут применяться и к должностным лицам.
Актуальность темы исследования обусловлена вариабельностью современного налогового законодательства, что обуславливает необходимость квалификации и управления налоговыми рисками как одним из объектов системы внутреннего контроля коммерческой организации, исходя из того, что благоприятной средой для успешного ведения бизнеса является комплексное взаимодействие налогового планирования, оценки налоговых рисков, расчета налоговой экономии и внедрения инструментов управления налоговыми рисками.
Целью исследования является изучение теоретических аспектов и оценка системы управления налоговыми рисками как объекта системы внутреннего контроля организации, а также мероприятий по совершенствованию оценки налоговых рисков в целях их минимизации.
Для достижения цели исследования поставлены следующие задачи:
1. Изучить теоретические аспекты налоговых рисков в деятельности организаций
2. Провести оценку системы управления налоговыми рисками в организации
3. Проанализировать проблемы и основные направления совершенствования оценки налоговых рисков в организации
Объект исследования - налоговые риски как элемент управляемой системы внутреннего контроля организации.
Предметом исследования являются финансово-экономические отношения экономических субъектов, государства, контролирующих органов в области управления налоговыми рисками.
Методы исследования. Основу данного исследования составили общенаучные методы познания: диалектика, системный и логический анализ экономической информации и практического опыта, классификация и группировка, метод графической интерпретации.
Теоретическую, нормативную и эмпирическую основу составили:
- научных трудов отечественных и зарубежных ученых в области экономики, специализирующихся на теории риска, экономического риска, риск-менеджмента;
- нормативно-правовых актов РФ (Налоговый кодекс РФ, Г ражданский кодекс РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях), регламентирующих налогообложение, налоговые санкции;
- научных и методических публикаций в общей и специализированной периодической печати по изучаемой тематике. Базой исследования являются труды таких российских экономистов, как: И. Т. Балабанов, И. А. Бланк, Д. А. Чугонов, В. Б. Егоров, Е. Д. Сердюков, А. С. Шапкин - чей вклад в разработку проблемы управления финансовыми рисками значителен. Кроме того, большой объем полезной информации для исследования налоговых рисков и налоговой безопасности содержится в работах авторов: Е. Н. Евстегнеева, М. Р. Пинской, М. Ф. Стафиевской, С. А. Филина и др. [--].
Однако, несмотря на обширный перечень авторов, специализирующихся на проблематике налоговых рисков, рассматриваемая тема изучена не в полной мере и является предметом серьезных дискуссий среди научного сообщества.
Научная новизна исследования заключается в том, что в работе представлены основные проблемы и основные направления совершенствования оценки налоговых рисков в организации для целей минимизации налоговых рисков. Теоретические положения и выводы данного исследования позволяют расширить и систематизировать знания в области налоговых рисков, безопасности, оценки и планирования налоговых расчетов.
Так же основные положения и рекомендации в отношении совершенствования методики оценки налоговыми рисками, представленные в работе, предназначены для практического использования на предприятиях и в качестве дополнения к информационной базе таких дисциплин, как «Бухгалтерский учет», «Управленческий учет», «Налоги и налогообложение» для высших учебных заведений.
Практическая значимость исследования определяется возможностью и целесообразностью использования полученных в нем результатов, вытекающих из них выводов и рекомендаций по оценке налоговых рисков организациями в системе их налогового менеджмента.
Структура и объем работы. Исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
Законом №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрена
обязанность организаций по реализации системы внутреннего контроля [--]. Важную роль такая система играет для экономических субъектов, поскольку система внутреннего контроля представляет собой важную часть системы управления как всей организацией в целом, так и в отношении отдельных направлений, которая путем проведения контрольных процедур, позволит эффективно использовать все имеющиеся ресурсы в процессе осуществления деятельности и будет способствовать развитию организации.
Под внутренним контролем понимают систему мер, организованных руководством экономического субъекта и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих должностных обязанностей при совершении хозяйственных операций. При этом подразумевается не только и не столько функционирование контрольноревизионного подразделения организации, а создание системы всеобъемлющего контроля, когда он является делом не только ревизора, а всего аппарата управления предприятия. Одной из процедур оценки внутреннего контроля налоговых расчетов является оценка налоговых рисков.
Кроме того, в последнее время в условиях нарастающей экономической нестабильности и как следствие этого недопоступления в бюджет налоговых платежей, неизбежно происходит усиление налогового администрирования со стороны налоговых органов. Соответственно могут значительно вырасти
налоговые риски со стороны предприятий, которые будут проявляться в самых разных аспектах. К сожалению, на российских предприятиях не в полной мере уделяют внимание данной проблеме.
Усиление налогового контроля со стороны государственных органов неизбежно влечет за собой повышение вероятности наступления различного рода рисков, связанных с соблюдением и трактовкой норм налогового законодательства компаниями. Возрастает актуальность оценки и управления налоговыми рисками организаций, возникающими прежде всего в связи с осуществлением и применением различных схем налоговой оптимизации.
В научной литературе под налоговыми рисками понимают неотъемлемую составляющую любого экономического субъекта, так как успех бизнеса обусловлен не только правильностью и обоснованностью выбранной стратегии предпринимательской деятельности и принятых решений, но и реализацией оперативного предупреждения возможности возникновения критических ситуаций.
Определение понятия налоговых рисков не закреплено в законодательстве, однако этот термин широко используется в сфере налогового менеджмента. Данному понятию различные исследователи дают разные определения. С наиболее общей точки зрения суть налогового риска заключается в вероятности возникновения у налогоплательщика финансовых потерь, связанных, с одной стороны, с возможными действиями государства по увеличению налоговой нагрузки на экономику и недостаточной проработкой налогового законодательства, а с другой - с применением самим налогоплательщиком рискованных схем минимизации налогообложения, проведением им неэффективной налоговой политики.
На наш взгляд сегодня необходимо создать инструменты мониторинга, классификации и управления налоговыми рисками. Решение данной проблемы требует создания системы прогнозирования положительных и локализации налоговых рисков, имеющихся в деятельности любого предприятия. Управление налоговыми рисками требует комплексных знаний в области налогообложения, микро и макроэкономических аспектов, а также правовых основ управления финансами предприятия.
Работа посвящена налоговым рискам и оценки в организации, так как риск влечет за собой увеличение налоговой нагрузки и прямые финансовые потери в виде различных налоговых санкций к организации (штраф, пени), которые (в зависимости от характера нарушения) могут применяться и к должностным лицам.
Актуальность темы исследования обусловлена вариабельностью современного налогового законодательства, что обуславливает необходимость квалификации и управления налоговыми рисками как одним из объектов системы внутреннего контроля коммерческой организации, исходя из того, что благоприятной средой для успешного ведения бизнеса является комплексное взаимодействие налогового планирования, оценки налоговых рисков, расчета налоговой экономии и внедрения инструментов управления налоговыми рисками.
Целью исследования является изучение теоретических аспектов и оценка системы управления налоговыми рисками как объекта системы внутреннего контроля организации, а также мероприятий по совершенствованию оценки налоговых рисков в целях их минимизации.
Для достижения цели исследования поставлены следующие задачи:
1. Изучить теоретические аспекты налоговых рисков в деятельности организаций
2. Провести оценку системы управления налоговыми рисками в организации
3. Проанализировать проблемы и основные направления совершенствования оценки налоговых рисков в организации
Объект исследования - налоговые риски как элемент управляемой системы внутреннего контроля организации.
Предметом исследования являются финансово-экономические отношения экономических субъектов, государства, контролирующих органов в области управления налоговыми рисками.
Методы исследования. Основу данного исследования составили общенаучные методы познания: диалектика, системный и логический анализ экономической информации и практического опыта, классификация и группировка, метод графической интерпретации.
Теоретическую, нормативную и эмпирическую основу составили:
- научных трудов отечественных и зарубежных ученых в области экономики, специализирующихся на теории риска, экономического риска, риск-менеджмента;
- нормативно-правовых актов РФ (Налоговый кодекс РФ, Г ражданский кодекс РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях), регламентирующих налогообложение, налоговые санкции;
- научных и методических публикаций в общей и специализированной периодической печати по изучаемой тематике. Базой исследования являются труды таких российских экономистов, как: И. Т. Балабанов, И. А. Бланк, Д. А. Чугонов, В. Б. Егоров, Е. Д. Сердюков, А. С. Шапкин - чей вклад в разработку проблемы управления финансовыми рисками значителен. Кроме того, большой объем полезной информации для исследования налоговых рисков и налоговой безопасности содержится в работах авторов: Е. Н. Евстегнеева, М. Р. Пинской, М. Ф. Стафиевской, С. А. Филина и др. [--].
Однако, несмотря на обширный перечень авторов, специализирующихся на проблематике налоговых рисков, рассматриваемая тема изучена не в полной мере и является предметом серьезных дискуссий среди научного сообщества.
Научная новизна исследования заключается в том, что в работе представлены основные проблемы и основные направления совершенствования оценки налоговых рисков в организации для целей минимизации налоговых рисков. Теоретические положения и выводы данного исследования позволяют расширить и систематизировать знания в области налоговых рисков, безопасности, оценки и планирования налоговых расчетов.
Так же основные положения и рекомендации в отношении совершенствования методики оценки налоговыми рисками, представленные в работе, предназначены для практического использования на предприятиях и в качестве дополнения к информационной базе таких дисциплин, как «Бухгалтерский учет», «Управленческий учет», «Налоги и налогообложение» для высших учебных заведений.
Практическая значимость исследования определяется возможностью и целесообразностью использования полученных в нем результатов, вытекающих из них выводов и рекомендаций по оценке налоговых рисков организациями в системе их налогового менеджмента.
Структура и объем работы. Исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
Налоговый риск - это угроза непредвиденного возникновения у налогоплательщика финансовых потерь в результате доначисления ему налогов, применения в отношении него различных налоговых санкций и мер обеспечения исполнения налоговых обязательств вследствие возникновения разногласий с налоговыми органами в трактовке положений налогового законодательства. Налоговыми рисками, как и любыми другими видами финансовых рисков организаций, необходимо управлять.
Игнорирование налоговых рисков в управлении финансами компаний может привести к существенным негативным последствиям как в виде прямых потерь в связи с налоговыми санкциями, так и в виде упущенной выгоды в результате принятия неэффективных управленческих решений. Поэтому налоговый риск-менеджмент должен выступать как важная составная часть финансового менеджмента хозяйствующих субъектов.
Управление налоговыми рисками заключается в выполнении субъектом налоговых правоотношений ряда действий, направленных на максимальное снижение неблагоприятных последствий возникновения таких рисков посредством их избегания, удержания, передачи или минимизации.
Изучение теоретических аспектов налоговых рисков в деятельности организаций позволяют нам сделать следующие выводы. Сущность налоговых рисков определена вероятностью наступления в будущем для налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, так как риск влечет за собой увеличение налоговой нагрузки и прямые финансовые потери в виде различных налоговых санкций к организации (штраф, пени), которые (в зависимости от характера нарушения) могут применяться и к должностным лицам.
В экономической литературе встречается классификация налоговых рисков по различным признакам: по субъектам происхождения, по источникам возникновения, по причинам появления, по уровню финансовых потерь деятельности, по степени управляемости, по управляемости и т. д.
В целом, уровень налоговой нагрузки предприятия, рассчитанный по методике Минфина России, находится в среднем на уровне 6,15%, что может быть оценен как низкий. Соответствие деятельности ПАО «Казаньоргсинтез» двум видам критериев из двенадцати, отраженным в Приказе Минфина №ММ-3-06/333@, может говорить о наличии налогового риска у предприятия. Однако его уровень можно охарактеризовать как низкий.
В связи с тем, что большая часть факторов налоговых рисков ПАО «Казаньоргсинтез» находится внутри компании, предприятию рекомендуется формирование системы внутреннего мониторинга процессов, связанных с налогами и сборами. Данная система подразумевает отслеживание всех операций, связанных с исчислением и уплатой налоговых платежей. Для этого для всех структурных подразделений компании разрабатываются и вводятся в действие нормативные документы, регламентирующие это процесс: внутренние регламенты, методологические указания,
формализованные процедуры расчета налогов, должностные инструкции, система KPI.
И.А. Дрожжина подразделяет методы оценки налоговых рисков на объективные и субъективные. Т.П. Винокурова предлагает использование как субъективных так и объективных методов анализа. По мнению И.А. Лисовской, основными итерациями процесса управления налоговыми рисками являются: проведение анализа налоговой нагрузки
налогоплательщика; выявление и оценка налоговых рисков; выбор методов управления налоговыми рисками, разработка и реализация решений,
направленных на устранение налоговых рисков; проведение контроля результативности выполнения принятых решений. По мнению И.А. Лисовской, основными итерациями процесса управления налоговыми
рисками являются: проведение анализа налоговой нагрузки
налогоплательщика; выявление и оценка налоговых рисков; выбор методов управления налоговыми рисками, разработка и реализация решений, направленных на устранение налоговых рисков; проведение контроля результативности выполнения принятых решений.
Отдельного рассмотрения требует и методика оценки налоговых рисков, отраженная в Приказе ФНС России от 30.05.2007 г. №ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
Перед тем как организация определит метод, с помощью которого она собирается управлять налоговыми рисками, необходимо установить, какой результат она хочет получить. Для этого нужно очень четко представлять потенциал компании, то есть возможность нести потери, не нанося ощутимого ущерба бизнесу.
В заключение стоит отметить, что при управлении налоговыми рисками компания должна проводить постоянный анализ не только действующего законодательства, позиций судебных органов, органов власти, экономической ситуации в стране, но и собственного финансового состояния и положения на рынке.
В современных условиях реформирования технология управления рисками переживает период своего становления. Сегодня крупные корпорации активно внедряют корпоративные системы управления финансовыми рисками.
Налоговый риск всегда связан с вероятностью наступления экономических, прежде всего, финансовых последствий, заключающихся для налогоплательщика в снижении его финансово-экономического потенциала и финансовой устойчивости, а для государства - в недополучении финансовых ресурсов, приводящем к соответствующим экономическим и финансовым потерям.
Грамотное применение положений действующего законодательства, использование всех возможных льгот, прав и гарантий позволяют значительно снизить размер налогового бремени. Наиболее эффективный результат от налогового планирования будет получен, если его проведет специалист в данной области, который обладает достаточными знаниями в сфере налогообложения и обеспечит полное соответствие закону всех действий, которые будут осуществлены в рамках налогового планирования. Также, благодаря грамотно сформированному плану и календарю у налогоплательщиков появляется возможность как можно более рационально и своевременно просчитать и сформировать суммы всех необходимых выплат в конкретные переводы времени. Такие действия позволят выполнять субъекту экономический деятельности свои налоговые обязательства в срок и, при правильном расчете расходов на такие обязательства, не станут для них затруднительными.
Отсутствие налогового планирования у налогоплательщика может привести к налоговым потерям, к сокращению объема оборотных средств субъекта экономической деятельности, ухудшению его финансового положения и, как следствие, сокращению реальных возможностей для дальнейшего развития организации.
Резюмируя вышеизложенное, автором сделан вывод, что налоговый риск является неотъемлемым элементом процесса ведения бизнеса в современных российских условиях, возникает вследствие информационной асимметрии процесса налогообложения, которая характеризуется сложностью в выявлении и оценке и выражается в потенциальной угрозе финансовых и иных потерь для предприятия. Предупреждение, выявление и управление налоговыми рисками являются необходимыми условиями для эффективной и успешной предпринимательской деятельности предприятия.
Игнорирование налоговых рисков в управлении финансами компаний может привести к существенным негативным последствиям как в виде прямых потерь в связи с налоговыми санкциями, так и в виде упущенной выгоды в результате принятия неэффективных управленческих решений. Поэтому налоговый риск-менеджмент должен выступать как важная составная часть финансового менеджмента хозяйствующих субъектов.
Управление налоговыми рисками заключается в выполнении субъектом налоговых правоотношений ряда действий, направленных на максимальное снижение неблагоприятных последствий возникновения таких рисков посредством их избегания, удержания, передачи или минимизации.
Изучение теоретических аспектов налоговых рисков в деятельности организаций позволяют нам сделать следующие выводы. Сущность налоговых рисков определена вероятностью наступления в будущем для налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, так как риск влечет за собой увеличение налоговой нагрузки и прямые финансовые потери в виде различных налоговых санкций к организации (штраф, пени), которые (в зависимости от характера нарушения) могут применяться и к должностным лицам.
В экономической литературе встречается классификация налоговых рисков по различным признакам: по субъектам происхождения, по источникам возникновения, по причинам появления, по уровню финансовых потерь деятельности, по степени управляемости, по управляемости и т. д.
В целом, уровень налоговой нагрузки предприятия, рассчитанный по методике Минфина России, находится в среднем на уровне 6,15%, что может быть оценен как низкий. Соответствие деятельности ПАО «Казаньоргсинтез» двум видам критериев из двенадцати, отраженным в Приказе Минфина №ММ-3-06/333@, может говорить о наличии налогового риска у предприятия. Однако его уровень можно охарактеризовать как низкий.
В связи с тем, что большая часть факторов налоговых рисков ПАО «Казаньоргсинтез» находится внутри компании, предприятию рекомендуется формирование системы внутреннего мониторинга процессов, связанных с налогами и сборами. Данная система подразумевает отслеживание всех операций, связанных с исчислением и уплатой налоговых платежей. Для этого для всех структурных подразделений компании разрабатываются и вводятся в действие нормативные документы, регламентирующие это процесс: внутренние регламенты, методологические указания,
формализованные процедуры расчета налогов, должностные инструкции, система KPI.
И.А. Дрожжина подразделяет методы оценки налоговых рисков на объективные и субъективные. Т.П. Винокурова предлагает использование как субъективных так и объективных методов анализа. По мнению И.А. Лисовской, основными итерациями процесса управления налоговыми рисками являются: проведение анализа налоговой нагрузки
налогоплательщика; выявление и оценка налоговых рисков; выбор методов управления налоговыми рисками, разработка и реализация решений,
направленных на устранение налоговых рисков; проведение контроля результативности выполнения принятых решений. По мнению И.А. Лисовской, основными итерациями процесса управления налоговыми
рисками являются: проведение анализа налоговой нагрузки
налогоплательщика; выявление и оценка налоговых рисков; выбор методов управления налоговыми рисками, разработка и реализация решений, направленных на устранение налоговых рисков; проведение контроля результативности выполнения принятых решений.
Отдельного рассмотрения требует и методика оценки налоговых рисков, отраженная в Приказе ФНС России от 30.05.2007 г. №ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
Перед тем как организация определит метод, с помощью которого она собирается управлять налоговыми рисками, необходимо установить, какой результат она хочет получить. Для этого нужно очень четко представлять потенциал компании, то есть возможность нести потери, не нанося ощутимого ущерба бизнесу.
В заключение стоит отметить, что при управлении налоговыми рисками компания должна проводить постоянный анализ не только действующего законодательства, позиций судебных органов, органов власти, экономической ситуации в стране, но и собственного финансового состояния и положения на рынке.
В современных условиях реформирования технология управления рисками переживает период своего становления. Сегодня крупные корпорации активно внедряют корпоративные системы управления финансовыми рисками.
Налоговый риск всегда связан с вероятностью наступления экономических, прежде всего, финансовых последствий, заключающихся для налогоплательщика в снижении его финансово-экономического потенциала и финансовой устойчивости, а для государства - в недополучении финансовых ресурсов, приводящем к соответствующим экономическим и финансовым потерям.
Грамотное применение положений действующего законодательства, использование всех возможных льгот, прав и гарантий позволяют значительно снизить размер налогового бремени. Наиболее эффективный результат от налогового планирования будет получен, если его проведет специалист в данной области, который обладает достаточными знаниями в сфере налогообложения и обеспечит полное соответствие закону всех действий, которые будут осуществлены в рамках налогового планирования. Также, благодаря грамотно сформированному плану и календарю у налогоплательщиков появляется возможность как можно более рационально и своевременно просчитать и сформировать суммы всех необходимых выплат в конкретные переводы времени. Такие действия позволят выполнять субъекту экономический деятельности свои налоговые обязательства в срок и, при правильном расчете расходов на такие обязательства, не станут для них затруднительными.
Отсутствие налогового планирования у налогоплательщика может привести к налоговым потерям, к сокращению объема оборотных средств субъекта экономической деятельности, ухудшению его финансового положения и, как следствие, сокращению реальных возможностей для дальнейшего развития организации.
Резюмируя вышеизложенное, автором сделан вывод, что налоговый риск является неотъемлемым элементом процесса ведения бизнеса в современных российских условиях, возникает вследствие информационной асимметрии процесса налогообложения, которая характеризуется сложностью в выявлении и оценке и выражается в потенциальной угрозе финансовых и иных потерь для предприятия. Предупреждение, выявление и управление налоговыми рисками являются необходимыми условиями для эффективной и успешной предпринимательской деятельности предприятия.
Подобные работы
- НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ОРГАНИЗАЦИЯХ (ПО ВИДАМ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4345 р. Год сдачи: 2017 - НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ОРГАНИЗАЦИЯХ (ПО ВИДАМ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4350 р. Год сдачи: 2016 - Налоговый менеджмент: налоговые риски в строительной отрасли
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018 - Налоговый менеджмент и управление налоговыми рисками
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4390 р. Год сдачи: 2018 - Налоговое планирование корпораций
Магистерская диссертация, финансы и кредит. Язык работы: Русский. Цена: 5750 р. Год сдачи: 2016 - Налогообложение экономических видов деятельности
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018 - УЧЕТ И АНАЛИЗ В СИСТЕМЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4215 р. Год сдачи: 2018 - Налоговое регулирование сельскохозяйственных товаропроизводителей в РФ
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4835 р. Год сдачи: 2017 - Налоговое планирование в корпорациях
Магистерская диссертация, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 5740 р. Год сдачи: 2017
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
Каталог работ (130544)
- Бакалаврская работа (31401)
- Диссертация (960)
- Магистерская диссертация (18332)
- Дипломные работы, ВКР (53210)
- Главы к дипломным работам (2108)
- Курсовые работы (9669)
- Контрольные работы (6188)
- Отчеты по практике (1308)
- Рефераты (1450)
- Задачи, тесты, ПТК (616)
- Ответы на вопросы (154)
- Статьи, Эссе, Сочинения (911)
- Бизнес-планы (49)
- Презентации (101)
- РГР (84)
- Авторефераты (РГБ) (1691)
- Диссертации (РГБ) (1879)
- Прочее (433)
Новости
06.01.2018
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь в выполнении учебных и научных работ на заказ ОФОРМИТЬ ЗАКАЗ
дальше»» Все новости
Статьи
- Где лучше заказывать диссертации и дипломные?
- Выполнение научных статей
- Подготовка диссертаций
- Подводные камни при написании магистерской работы
- Помощь в выполнении дипломных работ
»» Все статьи
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
