Введение
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ В
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ 8
1.1. Понятие, сущность налоговых рисков и их место в процессе
налогообложения 8
1.2. Классификация налоговых рисков в экономической деятельности 13
2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ В
ОРГАНИЗАЦИИ 20
2.1. Анализ налоговых рисков ПАО «Казаньоргсинтез» 20
2.2. Методика оценки налоговых рисков в деятельности организации 25
3. ПРОБЛЕМЫ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ В ОРГАНИЗАЦИИ 35
3.1. Направления по совершенствованию управления налоговыми рисками на
предприятии 35
3.2. Мероприятия по совершенствованию управления налоговыми рисками,
обеспечивающей экономический рост организации 41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 47
Список использованных источников 51

Купить

Обоснование актуальности выбранной темы. Одна из важнейших задач налоговой политики России - увеличение доходов бюджета страны путем совершенствования налогового администрирования. Процесс решения данной задачи предусматривает, в том числе и увеличение эффективности существующих и внедрение новых инструментов налогового контроля в отношении налогоплательщиков-организаций.
Законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрена
обязанность организаций по реализации системы внутреннего контроля [--]. Важную роль такая система играет для экономических субъектов, поскольку система внутреннего контроля представляет собой важную часть системы управления как всей организацией в целом, так и в отношении отдельных направлений, которая путем проведения контрольных процедур, позволит эффективно использовать все имеющиеся ресурсы в процессе осуществления деятельности и будет способствовать развитию организации.
Под внутренним контролем понимают систему мер, организованных руководством экономического субъекта и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих должностных обязанностей при совершении хозяйственных операций. При этом подразумевается не только и не столько функционирование контрольноревизионного подразделения организации, а создание системы всеобъемлющего контроля, когда он является делом не только ревизора, а всего аппарата управления предприятия. Одной из процедур оценки внутреннего контроля налоговых расчетов является оценка налоговых рисков.
Кроме того, в последнее время в условиях нарастающей экономической нестабильности и как следствие этого недопоступления в бюджет налоговых платежей, неизбежно происходит усиление налогового администрирования со стороны налоговых органов. Соответственно могут значительно вырасти
налоговые риски со стороны предприятий, которые будут проявляться в самых разных аспектах. К сожалению, на российских предприятиях не в полной мере уделяют внимание данной проблеме.
Усиление налогового контроля со стороны государственных органов неизбежно влечет за собой повышение вероятности наступления различного рода рисков, связанных с соблюдением и трактовкой норм налогового законодательства компаниями. Возрастает актуальность оценки и управления налоговыми рисками организаций, возникающими прежде всего в связи с осуществлением и применением различных схем налоговой оптимизации.
В научной литературе под налоговыми рисками понимают неотъемлемую составляющую любого экономического субъекта, так как успех бизнеса обусловлен не только правильностью и обоснованностью выбранной стратегии предпринимательской деятельности и принятых решений, но и реализацией оперативного предупреждения возможности возникновения критических ситуаций.
Определение понятия налоговых рисков не закреплено в законодательстве, однако этот термин широко используется в сфере налогового менеджмента. Данному понятию различные исследователи дают разные определения. С наиболее общей точки зрения суть налогового риска заключается в вероятности возникновения у налогоплательщика финансовых потерь, связанных, с одной стороны, с возможными действиями государства по увеличению налоговой нагрузки на экономику и недостаточной проработкой налогового законодательства, а с другой - с применением самим налогоплательщиком рискованных схем минимизации налогообложения, проведением им неэффективной налоговой политики.
На наш взгляд сегодня необходимо создать инструменты мониторинга, классификации и управления налоговыми рисками. Решение данной проблемы требует создания системы прогнозирования положительных и локализации налоговых рисков, имеющихся в деятельности любого предприятия. Управление налоговыми рисками требует комплексных знаний в области налогообложения, микро и макроэкономических аспектов, а также правовых основ управления финансами предприятия.
Работа посвящена налоговым рискам и оценки в организации, так как риск влечет за собой увеличение налоговой нагрузки и прямые финансовые потери в виде различных налоговых санкций к организации (штраф, пени), которые (в зависимости от характера нарушения) могут применяться и к должностным лицам.
Актуальность темы исследования обусловлена вариабельностью современного налогового законодательства, что обуславливает необходимость квалификации и управления налоговыми рисками как одним из объектов системы внутреннего контроля коммерческой организации, исходя из того, что благоприятной средой для успешного ведения бизнеса является комплексное взаимодействие налогового планирования, оценки налоговых рисков, расчета налоговой экономии и внедрения инструментов управления налоговыми рисками.
Целью исследования является изучение теоретических аспектов и оценка системы управления налоговыми рисками как объекта системы внутреннего контроля организации, а также мероприятий по совершенствованию оценки налоговых рисков в целях их минимизации.
Для достижения цели исследования поставлены следующие задачи:
1. Изучить теоретические аспекты налоговых рисков в деятельности организаций
2. Провести оценку системы управления налоговыми рисками в организации
3. Проанализировать проблемы и основные направления совершенствования оценки налоговых рисков в организации
Объект исследования - налоговые риски как элемент управляемой системы внутреннего контроля организации.
Предметом исследования являются финансово-экономические отношения экономических субъектов, государства, контролирующих органов в области управления налоговыми рисками.
Методы исследования. Основу данного исследования составили общенаучные методы познания: диалектика, системный и логический анализ экономической информации и практического опыта, классификация и группировка, метод графической интерпретации.
Теоретическую, нормативную и эмпирическую основу составили:
- научных трудов отечественных и зарубежных ученых в области экономики, специализирующихся на теории риска, экономического риска, риск-менеджмента;
- нормативно-правовых актов РФ (Налоговый кодекс РФ, Г ражданский кодекс РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях), регламентирующих налогообложение, налоговые санкции;
- научных и методических публикаций в общей и специализированной периодической печати по изучаемой тематике. Базой исследования являются труды таких российских экономистов, как: И. Т. Балабанов, И. А. Бланк, Д. А. Чугонов, В. Б. Егоров, Е. Д. Сердюков, А. С. Шапкин - чей вклад в разработку проблемы управления финансовыми рисками значителен. Кроме того, большой объем полезной информации для исследования налоговых рисков и налоговой безопасности содержится в работах авторов: Е. Н. Евстегнеева, М. Р. Пинской, М. Ф. Стафиевской, С. А. Филина и др. [--].
Однако, несмотря на обширный перечень авторов, специализирующихся на проблематике налоговых рисков, рассматриваемая тема изучена не в полной мере и является предметом серьезных дискуссий среди научного сообщества.
Научная новизна исследования заключается в том, что в работе представлены основные проблемы и основные направления совершенствования оценки налоговых рисков в организации для целей минимизации налоговых рисков. Теоретические положения и выводы данного исследования позволяют расширить и систематизировать знания в области налоговых рисков, безопасности, оценки и планирования налоговых расчетов.
Так же основные положения и рекомендации в отношении совершенствования методики оценки налоговыми рисками, представленные в работе, предназначены для практического использования на предприятиях и в качестве дополнения к информационной базе таких дисциплин, как «Бухгалтерский учет», «Управленческий учет», «Налоги и налогообложение» для высших учебных заведений.
Практическая значимость исследования определяется возможностью и целесообразностью использования полученных в нем результатов, вытекающих из них выводов и рекомендаций по оценке налоговых рисков организациями в системе их налогового менеджмента.
Структура и объем работы. Исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Купить