ВВЕДЕНИЕ 3
1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СПОСОБОВ ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ 5
1.1 Понятие и цели защиты прав налогоплательщиков 5
1.2 Общая характеристика судебного и административного способов защиты прав налогоплательщиков 9
2 ОТДЕЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ 13
2.1 Практические вопросы защиты интересов налогоплательщиков 13
2.2 Возмещение убытков, причиненных исполнением незаконных решений, действий, бездействия налоговых органов как способ защиты прав налогоплательшиков 17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 21
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 22
Защита прав налогоплательщиков как самостоятельны институт сохраняет свою актуальность на протяжении всего периода времени существования рыночных отношений. Налогоплательщики более уязвимы и менее защищены по сравнению с налоговыми органами, которые осуществляют фискальную функцию, обладая возможностью принуждения с использованием имеющегося у них инструментария. В свете постоянного изменения налогового законодательства, повышения ставок уже существующих налогов и введения новых налогов и систем налогообложения исследования способов защиты прав налогоплательщиков необходимо, особенно в свете отсутствия единообразия в судебной практике.
Актуальность изучения законодательного закрепления и существующих подходов к определению возможности защиты прав налогоплательщиков обусловлена необходимостью обобщения существующих воззрений, а также с целью последующего использования их как основы для последующей разработки возможных способов совершенствования законодательства и более четкой ее регламентации с точки зрения налогового права.
Степень разработанности темы защиты прав налогоплательщиков достаточно высока, однако стоит отметить, что большинство имеющихся исследований касается либо анализа отдельных правовых позиций высших судов, которые изменяют судебный подход к разрешению судебных споров с участием налогоплательщиков и налоговых органов, либо касается преимущественно теоретических вопросов.
Среди исследователей, посвятивших свои труды изучению защиты прав налогоплательщиков, следует отметить В. Бациева, автора многих публикаций в данной области, а также С.А. Ядрихинского.
Объектом исследования в настоящей работе является защита прав налогоплательщиков.
Предмет исследования – нормы налогового права, регулирующие порядок и условия осуществления прав налогоплательщиков, а также правовые позиции высших судов и мнения исследователей.
Целью настоящей работы является исследование правовых способов защиты прав налогоплательщиков.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
раскрыть понятие и цели осуществления защиты прав налогоплательщиков;
дать общую характеристику судебному и административному способам защиты прав налогоплательщиков;
проанализировать практические вопросы защиты прав налогоплательщиков;
рассмотреть вопрос о возмещении убытков, причиненных исполнением незаконных решений, действиями либо бездействием налоговых органов как способа защиты прав налогоплательщиков.
При проведении исследования были использованы следующие методы научного познания: сравнительно-правовой, формально-логический и обобщение.
При написании настоящей курсовой работы были проанализированы правовые позиции высших судов _ Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, публикации в периодической печати, а также законодательство Российской Федерации.
Структура настоящей работы включает в себя настоящее введение, две главы, разделенных на два параграфа каждая, заключение и список использованных источников.
По завершении изложения результатов исследования, проведенного в связи с написанием настоящей работы, представляется необходимым обобщить полученные результаты и сделать итоговые выводы.
Права налогоплательщиков и возможность их защиты гарантирована государством. Проанализировав законодательство России и мнения исследователей, можно утверждать, что защита должна предоставляться в первую очередь непосредственно налоговыми органами. Именно они обязаны отслеживать, чтобы на налогоплательщика не возлагалась бремя уплаты налогов, не предусмотренных законов, а также бремя уплаты в повышенном размере. На практике ситуация выглядит несколько иначе. В результате налогоплательщики нередко сталкиваются с необходимостью осуществления защиты собственных прав, которая может быть реализована в административном и судебном порядке. В большинстве случаев оспаривание действий, бездействия и решений налоговых органов связано с использованием административного и судебного способа в сочетании в силу того, что досудебный порядок урегулирования спора является обязательным.
Изучение судебной практики и мнений исследователей показало, что наиболее востребованным и эффективным способом защиты является заявление неимущественных требований об оспаривании действий, бездействия и решений налоговых органов. Иные способы достаточно проблематичны, поскольку нет единого мнения в отношении толкования законодательства, что неизбежно сказывается на правоприменении и приводит к ошибкам в правоприменительной судебной практике.
