Помощь студентам в учебе
ПРАВОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ САМОЗАНЯТЫХ ГРАЖДАН
|
Введение 3
Глава 1. Общие положения о самозанятых гражданах 7
1.1 Становление и понятие самозанятых граждан 7
1.2 Правовое регулирование деятельности самозанятых граждан 26
Глава 2. Особенности правового положения самозанятых граждан в Российской Федерации 38
2.1 Классификация видов деятельности самозанятых граждан 38
2.2 Особенности налогообложения самозанятых граждан 45
Заключение 53
Список использованных нормативно-правовых актов, судебной практики и специальной литературы,
Глава 1. Общие положения о самозанятых гражданах 7
1.1 Становление и понятие самозанятых граждан 7
1.2 Правовое регулирование деятельности самозанятых граждан 26
Глава 2. Особенности правового положения самозанятых граждан в Российской Федерации 38
2.1 Классификация видов деятельности самозанятых граждан 38
2.2 Особенности налогообложения самозанятых граждан 45
Заключение 53
Список использованных нормативно-правовых актов, судебной практики и специальной литературы,
Развитие социально-экономических отношений в условиях позитивных и негативных последствий глобализации экономики и ее структурной перестройки сопровождается появлением новых форм занятости, которые не вписываются в рамки существующих организационно-правовых форм. На сегодняшний день возникают большие проблемы на рынке труда России, что выражается в высоком уровне безработице и низком уровне реальной зарплаты, которая побуждает людей отказываться от наемного труда, поскольку она не в состоянии выполнять свою основную функцию- удовлетворение материальных и нематериальных потребностей. В таких условиях появление категории самозанятых граждан, является неизбежным процессом. Конечно же самозанятость существовала и в советское время, а в условиях рыночной экономики самозанятость приняла огромные обороты.
В современной России самозанятые хоть и являются признанной категорией, но большая часть их деятельности сосредоточена в теневом секторе экономики. Определить точное количество самозанятых граждан очень сложно, поскольку в законе отсутствует четкая классификация этой категории. Отдельные органы государственной власти ведут статистику по количеству самозанятых в стране. Так по заявлению главы Минфина Антона Силуанова большая часть «теневых» окладов россиян приходится на самозанятых граждан. Поскольку по оценкам разных агенств и служб, самозанятыми в России являются 15-25 млн. граждан.
Законодатель решил серьезно подойти к решению вопроса самозанятых граждан и вывода их из теневой экономики. Так с 1 января 2019 года вступил в действие Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан", согласно которому для самозанятых граждан и индивидуальных предпринимателей вводится специальный налоговый режим. Данный режим позволит самозанятым осуществлять свою деятельность без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Термин «самостоятельная занятость населения» в настоящее время достаточно популярен. Приоритет экономической мысли по проблемам самозанятости принадлежит зарубежным экономистам, которые внесли существенный вклад в разработку вопросов развития самозанятости, определили ее роль в экономическом развитии, ее особенности в различных сферах деятельности, а также обозначили перспективы ее дальнейшего развития. К ним можно отнести работы Т. Бейтса, Д. Бленчфлавера, Р. Бодена, Д. Вильямса, П. Кларка, М. Тэй-лора и др. Однако зарубежные ученые, естественно, не могут с точностью определить, как причин, лежащих в основе формирования самозанятости в России, так и её специфических особенностей.
Вклад в научную разработку различных аспектов самозанятости внесли такие отечественные юристы, как Н.Н. Абакумова, И.Р. Бугаян, В.М. Жеребин, Н.М. Краева, В.М. Маневич, М.С. Токсанбаева, М.В. Удальцова и др.
Не изученными остаются вопросы, связанные с определением форм самозанятости, особенностями становления и регулирования самозанятости в России. Это создает определенные трудности при отделении самозанятости от других видов занятости и при проведении оценок ее распространенности и значения в экономике и жизни населения. Между тем именно уточнение совокупности представлений и выработка подходов к оценке параметров самозанятости могут стать одним из важнейших направлений в решении актуальной проблемы обеспечения занятости населения, а также сокращения
пространства неформальной и не учитываемой экономики.
Предметом исследования являются, общественные отношения, регулирующие самозанятость населения в российской экономике, факторы и особенности ее формирования и формы регулирования.
Целью моего исследования является, формирование общего представления о самозанятости, рассмотрение факторов и особенностей формирования самозанятости населения в российской экономике и обоснование форм государственного регулирования самозанятости в России.
Для достижения поставленной цели мною были поставлены следующие задачи:
- определить самозанятость как экономическую категорию;
- предложить критерии определения самозанятости как разновидности занятости и дать характеристику форм самозанятости применительно к российской экономике;
- рассмотреть факторы формирования самозанятости, связанные с рыночным реформированием российской экономики;
-обосновать необходимость государственного регулирования самозанятости и рассмотреть формы регулирования;
Объектом исследования являются нормы российского права, регламентирующие деятельность самозанятых граждан; основные теоретические положения о самозанятых гражданах и занятости в целом; правоприменительная практика.
Научно-исследовательская деятельность по теме работы проводилась в соответствии с поставленной целью в рамках предмета исследования с использованием методов, необходимых для достижения цели и решения поставленных задач.
В целях выявления тенденций развития законодательства осамозанятых гражданах, применялись метод сравнительного анализа законодательства и метод анализа специальной литературы. В целях оценки современного состояния правового регулирования самозанятых использовались метод анализа законодательства и метод обобщения практики его применения.
Глава 1. Общие положе
В современной России самозанятые хоть и являются признанной категорией, но большая часть их деятельности сосредоточена в теневом секторе экономики. Определить точное количество самозанятых граждан очень сложно, поскольку в законе отсутствует четкая классификация этой категории. Отдельные органы государственной власти ведут статистику по количеству самозанятых в стране. Так по заявлению главы Минфина Антона Силуанова большая часть «теневых» окладов россиян приходится на самозанятых граждан. Поскольку по оценкам разных агенств и служб, самозанятыми в России являются 15-25 млн. граждан.
Законодатель решил серьезно подойти к решению вопроса самозанятых граждан и вывода их из теневой экономики. Так с 1 января 2019 года вступил в действие Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан", согласно которому для самозанятых граждан и индивидуальных предпринимателей вводится специальный налоговый режим. Данный режим позволит самозанятым осуществлять свою деятельность без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Термин «самостоятельная занятость населения» в настоящее время достаточно популярен. Приоритет экономической мысли по проблемам самозанятости принадлежит зарубежным экономистам, которые внесли существенный вклад в разработку вопросов развития самозанятости, определили ее роль в экономическом развитии, ее особенности в различных сферах деятельности, а также обозначили перспективы ее дальнейшего развития. К ним можно отнести работы Т. Бейтса, Д. Бленчфлавера, Р. Бодена, Д. Вильямса, П. Кларка, М. Тэй-лора и др. Однако зарубежные ученые, естественно, не могут с точностью определить, как причин, лежащих в основе формирования самозанятости в России, так и её специфических особенностей.
Вклад в научную разработку различных аспектов самозанятости внесли такие отечественные юристы, как Н.Н. Абакумова, И.Р. Бугаян, В.М. Жеребин, Н.М. Краева, В.М. Маневич, М.С. Токсанбаева, М.В. Удальцова и др.
Не изученными остаются вопросы, связанные с определением форм самозанятости, особенностями становления и регулирования самозанятости в России. Это создает определенные трудности при отделении самозанятости от других видов занятости и при проведении оценок ее распространенности и значения в экономике и жизни населения. Между тем именно уточнение совокупности представлений и выработка подходов к оценке параметров самозанятости могут стать одним из важнейших направлений в решении актуальной проблемы обеспечения занятости населения, а также сокращения
пространства неформальной и не учитываемой экономики.
Предметом исследования являются, общественные отношения, регулирующие самозанятость населения в российской экономике, факторы и особенности ее формирования и формы регулирования.
Целью моего исследования является, формирование общего представления о самозанятости, рассмотрение факторов и особенностей формирования самозанятости населения в российской экономике и обоснование форм государственного регулирования самозанятости в России.
Для достижения поставленной цели мною были поставлены следующие задачи:
- определить самозанятость как экономическую категорию;
- предложить критерии определения самозанятости как разновидности занятости и дать характеристику форм самозанятости применительно к российской экономике;
- рассмотреть факторы формирования самозанятости, связанные с рыночным реформированием российской экономики;
-обосновать необходимость государственного регулирования самозанятости и рассмотреть формы регулирования;
Объектом исследования являются нормы российского права, регламентирующие деятельность самозанятых граждан; основные теоретические положения о самозанятых гражданах и занятости в целом; правоприменительная практика.
Научно-исследовательская деятельность по теме работы проводилась в соответствии с поставленной целью в рамках предмета исследования с использованием методов, необходимых для достижения цели и решения поставленных задач.
В целях выявления тенденций развития законодательства осамозанятых гражданах, применялись метод сравнительного анализа законодательства и метод анализа специальной литературы. В целях оценки современного состояния правового регулирования самозанятых использовались метод анализа законодательства и метод обобщения практики его применения.
Глава 1. Общие положе
Таким образом в России проблема правового положения самозанятых граждан появилась еще до развала СССР и на тот момент законодатель уделил большое внимание данной категории населения. Так в Конституции СССР 1936 и 1977 гг. в которых наравне с общей гарантией на труд также выделяли самозанятость в виде мелкого частного хозяйства, кустарноремесленных промыслов и индивидуальной трудовой деятельности, что позволило эффективно регулировать данные общественные отношения. Однако с переходом на рыночную экономику и принятия Конституции 1993 года в России благополучно забыли о данной категории граждан. В новой Конституции было закреплено право на труд по найму и индивидуальному предпринимательству, тогда как самозанятость даже не упоминалась. Несмотря на это они никуда не исчезли и огромному пласту населения пришлось уйти в теневой сектор экономики, чтобы хоть как-то себя обеспечивать. Однако государство не смогло долго игнорировать самозанятых, потому что их количество варьировалось от 15 до 20 млн. Впервые в России проблема самозанятых начала обсуждаться в 2015 году, когда в силу санкций обострились бюджетные проблемы и потребовалось срочно увеличить налогооблагаемую базу. В 2016 году в послании президента Федеральному собранию, было предложено в ближайшее время определить статус самозанятых граждан. В итоге Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», была частична легализована деятельность самозанятых граждан.
Однако законодатель не учел того что самозанятые не особо желали выходить из теневого сектора. Им было проще работать без налогооблажения и без официально оформления. В итоге данная попытка легализации
деятельности самозанятых потерпела неудачу.
Вторая попытка легализации самозанятых граждан была предпринята в конце 2018 года. В результате был принят закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима Налог на профессиональный доход в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» в котором был установлен новый налог на самозанятых. Этот закон действует только с 1 января 2019 поэтому говорить о его эффективности на данный момент не представляется возможным. Однако с уверенностью можно утверждать, что на этот раз законодатель подошел к проблеме самозанятых более серьезно. В законе хотя и нет четкого перечня видов деятельности, однако в нем прописаны ограничения и запреты на занятия определенными видами деятельности. Исходя из этого можно легко определить, чем самозанятым заниматься можно, а чем нельзя.
Так же новый закон установил для самозанятых граждан специальный налоговый режим, согласно которому установлена налоговая ставка в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. То есть закон распространяет свое действие не только на самозанятых, но и на индивидуальных предпринимателей.
Проанализировав данный закон можно определить его плюсы и минусы. Одной из главных положительных сторон является достаточно низкая налоговая ставка, которая позволит самозанятым влиться в экономическую систему России. Так же закон имеет очень льготны условия и для развития малого бизнеса. Поскольку в нем отсутствует обязанность граждан подавать отчетность и налоговую декларацию.
Также этот закон несет в себе очень большую социальную значимость, поскольку самозанятые сейчас могут работать, не опасаясь того, что их могут привлечь к ответственности за занятие незаконной предпринимательской деятельностью. Однако это не гарантирует полную безопасность, поскольку у налоговых органов еще не сложилась практика применения данного закона.
Так же одной из проблем с которой предстоит столкнуться законодателю- это нежелание самозанятых выходить из теневого рынка, поскольку в настоящее время сложилась ситуация недоверия к власти. К тому же этот закон всего лишь эксперимент, и он может изменится на любом периоде его применения. А изменится ли он в лучшую или худшую сторону зависит от практики его реализации. Вполне возможно, что законодатель может отменить предоставленные самозанятым налоговые льготы и тогда возможно многим из них придется сворачивать свою деятельность, поскольку они не смогут выдержать такой налоговой нагрузки.
Очевидно, что в данном законе еще полно недоработок, поскольку самозанятых граждан очень много и возникают проблемы с выявлением, тех кто уклоняется от регистрации и уплаты налогов. Каким образом налоговые органы должны выявлять самозанятых граждан? Ведь многие из них осуществляют свою деятельность с наличной формой расчетов. По приблизительным подсчетам, если вычесть весь руководящий персонал, аналитиков, статистиков, кадровиков, бухгалтеров, а взять тех, кого по формальным признакам можно привлечь к процедуре аналогичной процедуре проведения выездной налоговой проверки и поставить им задачу по «выявлению» самозанятых, по самым приблизительным подсчётам это около 40 тыс. сотрудников налоговых органов. Предполагаемое соотношение — 1 (один) потенциальный проверяющий на 500 (пятьсот) теоретически существующих, но не выявленных самозанятых граждан, которые не хотят быть выявленными. Это может стать одной из главных проблем при реализации данного закона.
Подводя итог всему вышесказанному, можно сделать вывод, что попытка включить самозанятых в экономическую систему России может снова провалиться, постольку поскольку законодатель понадеялся на сознательность самозанятых граждан и сделал регистрацию в заявительном порядке. С одной стороны, это хорошо потому что может повысится престиж власти, но с другой стороны российский менталитет может отрицательно сказаться на реализации нового закона. Постольку поскольку многие граждане, если у них будет возможность уклонятся от регистрации и уплаты налогов безусловно воспользуются такой возможностью.
Однако законодатель не учел того что самозанятые не особо желали выходить из теневого сектора. Им было проще работать без налогооблажения и без официально оформления. В итоге данная попытка легализации
деятельности самозанятых потерпела неудачу.
Вторая попытка легализации самозанятых граждан была предпринята в конце 2018 года. В результате был принят закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима Налог на профессиональный доход в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» в котором был установлен новый налог на самозанятых. Этот закон действует только с 1 января 2019 поэтому говорить о его эффективности на данный момент не представляется возможным. Однако с уверенностью можно утверждать, что на этот раз законодатель подошел к проблеме самозанятых более серьезно. В законе хотя и нет четкого перечня видов деятельности, однако в нем прописаны ограничения и запреты на занятия определенными видами деятельности. Исходя из этого можно легко определить, чем самозанятым заниматься можно, а чем нельзя.
Так же новый закон установил для самозанятых граждан специальный налоговый режим, согласно которому установлена налоговая ставка в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. То есть закон распространяет свое действие не только на самозанятых, но и на индивидуальных предпринимателей.
Проанализировав данный закон можно определить его плюсы и минусы. Одной из главных положительных сторон является достаточно низкая налоговая ставка, которая позволит самозанятым влиться в экономическую систему России. Так же закон имеет очень льготны условия и для развития малого бизнеса. Поскольку в нем отсутствует обязанность граждан подавать отчетность и налоговую декларацию.
Также этот закон несет в себе очень большую социальную значимость, поскольку самозанятые сейчас могут работать, не опасаясь того, что их могут привлечь к ответственности за занятие незаконной предпринимательской деятельностью. Однако это не гарантирует полную безопасность, поскольку у налоговых органов еще не сложилась практика применения данного закона.
Так же одной из проблем с которой предстоит столкнуться законодателю- это нежелание самозанятых выходить из теневого рынка, поскольку в настоящее время сложилась ситуация недоверия к власти. К тому же этот закон всего лишь эксперимент, и он может изменится на любом периоде его применения. А изменится ли он в лучшую или худшую сторону зависит от практики его реализации. Вполне возможно, что законодатель может отменить предоставленные самозанятым налоговые льготы и тогда возможно многим из них придется сворачивать свою деятельность, поскольку они не смогут выдержать такой налоговой нагрузки.
Очевидно, что в данном законе еще полно недоработок, поскольку самозанятых граждан очень много и возникают проблемы с выявлением, тех кто уклоняется от регистрации и уплаты налогов. Каким образом налоговые органы должны выявлять самозанятых граждан? Ведь многие из них осуществляют свою деятельность с наличной формой расчетов. По приблизительным подсчетам, если вычесть весь руководящий персонал, аналитиков, статистиков, кадровиков, бухгалтеров, а взять тех, кого по формальным признакам можно привлечь к процедуре аналогичной процедуре проведения выездной налоговой проверки и поставить им задачу по «выявлению» самозанятых, по самым приблизительным подсчётам это около 40 тыс. сотрудников налоговых органов. Предполагаемое соотношение — 1 (один) потенциальный проверяющий на 500 (пятьсот) теоретически существующих, но не выявленных самозанятых граждан, которые не хотят быть выявленными. Это может стать одной из главных проблем при реализации данного закона.
Подводя итог всему вышесказанному, можно сделать вывод, что попытка включить самозанятых в экономическую систему России может снова провалиться, постольку поскольку законодатель понадеялся на сознательность самозанятых граждан и сделал регистрацию в заявительном порядке. С одной стороны, это хорошо потому что может повысится престиж власти, но с другой стороны российский менталитет может отрицательно сказаться на реализации нового закона. Постольку поскольку многие граждане, если у них будет возможность уклонятся от регистрации и уплаты налогов безусловно воспользуются такой возможностью.