Введение 3
1. Теоретические основы учета и анализа товарно-материальных запасов на
предприятиях торговли 6
1.1 Экономическая сущность и значение товарно-материальных запасов в торговле 6
1.2 Основы бухгалтерского учета товарно-материальных запасов 15
1.3 Методы анализа эффективности использования товарно-материальных
запасов 23
2. Учет и анализ товарно-материальных запасов ООО «Альком-Трейд» 32
2.1 Краткая экономическая характеристика деятельности предприятия 32
2.2 Особенности учета товарно-материальных запасов в торговом предприятии 39
2.3 Анализ товарно-материальных запасов и оценка эффективности их использования 47
3. Направления совершенствования учета и повышения эффективности управления товарно-материальными запасами в ООО «Альком-Трейд» 58
3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию учета и повышению
эффективности использования товарно-материальных запасов в торговом предприятии 58
3.2 Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий 66
Заключение 73
Список использованных источников 77
Приложения 88
Актуальность темы совершенствования учета и анализа товарно-материальных запасов обоснована тем, что в современной экономической обстановке торговый бизнес выходит на передний план, и правильная организация учета и контроля на основе данных анализа обеспечит сохранность и эффективное использование товарно-материальных запасов. В свою очередь, товарно-материальные запасы, с одной стороны, являются гарантом и залогом обеспечения удовлетворения потребностей покупателей в товарах, а предприятия - в материальных запасах в любой момент времени, а с другой стороны - переизбыток запасов может существенно снизить уровень финансовой устойчивости предприятия и повысить уровень финансового риска.
Расчет и выявление оптимального уровня товарно-материальных запасов похожи на поиск точки равновесия. В компаниях решения по запасам принимаются довольно трудно, так как разные отделы одной и той же компании имеют разные цели. К примеру, если речь идет об автомобилях, то продавцы предпочитают запасти лишнее, нежели остаться без запасов, так как торговые агенты хотят всегда быть готовыми к удовлетворению потребностей своих покупателей: сделка сорвется, если наготове не окажется требуемого автомобиля. Финансовый отдел компании старается срезать запасы, ведь здесь действует правило: меньше запасов - меньше инвестиций. В таком случае высвобождаются денежные средства для других инвестиций или для выплаты более высоких дивидендов. Если речь идет о материально-производственных запасах, то производственные отделы акцентируют внимание на эффективность производственных циклов, ведь длительный производственный цикл сокращает потери на многократные пуски и остановки, но при этом сопряжен с существенным наращиванием запасов. Процесс согласования этих требований называется управлением цепочкой запасов.
Основной проблемой является недостаточная разработанность вопросов теории и методологии управления товарно-материальными ресурсами и имеющиеся недостатки системы бухгалтерского учета.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка предложений по повышению эффективности управления товарно-материальными запасами и совершенствованию их учета в ООО «Альком- Трейд».
Для достижения поставленной цели решались следующие задачи:
- изучение теоретических основ учета и анализа товарно-материальных запасов на предприятиях торговли;
- исследование особенностей бухгалтерского учета товарно-материальных запасов на предприятии;
- анализ эффективности использования товарно-материальных запасов в ООО «Альком-Трейд»;
- разработка предложений по оптимизации управления товарно-материальными запасами в ООО «Альком-Трейд»;
- разработка рекомендаций по автоматизации учетного процесса движения товарно-материальных запасов на предприятии.
Предметом исследования являются учетные процессы и эффективность управления в области товарно-материальных запасов предприятия.
Объект исследования - товарно-материальные запасы торговой организации ООО «Альком-Трейд».
Теоретико-методологической основой выпускной квалификационной работы стали нормы действующего законодательства в области коммерческой деятельности торговых предприятий и бухгалтерского учета товарноматериальных запасов, материалы периодической печати, работы таких авторов как Е.С. Балеева, Е.А. Вахреева, З.А. Вафин, И.Н. Гондарева, В.П. Добкин, Е.В. Гребенщикова, Л.С. Зыкова, Д.А. Игуменкова, Н.В. Колчина, В.Б. Лукина, С.П. Мишин, Б.Н. Мельник, Л.В. Никишина, Л.В. Прыкина, Н.Н. Селезнева, И.М. Тимченко, Ю.Б. Шляхина и других.
Информационной базой исследования стали данные бухгалтерского, статистического и управленческого учета, бухгалтерская отчетность, годовые отчеты отделов торговой организации ООО «Альком-Трейд».
Научная новизна и теоретическая значимость исследования состоит в сравнительном анализе действующих правил бухгалтерского учета и проекта федерального стандарта бухгалтерского учета в области товарно-материальных запасов.
Практическая значимость исследования состоит в том, что разработанные мероприятия в области повышения эффективности использования товарно-материальных запасов и учетных операций по ним применимы для предприятий торговли среднего и малого бизнеса, использующих обычную систему налогообложения.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
В первой главе исследования рассматривались теоретические основы учета и анализа товарно-материальных запасов на предприятиях торговли, в том числе: описаны экономическая сущность и значение товарно-материальных запасов в торговле, представлены основы бухгалтерского учета и методы анализа эффективности использования товарно-материальных запасов.
Во второй главе исследованы особенности бухгалтерского учета и анализ товарно-материальных запасов: дана краткая экономическая характеристика деятельности предприятия, рассмотрена действующая практика учета, проведен анализ состава, структуры и динамики товарно-материальных запасов, дана оценка эффективности управления ими.
В третьей главе разработаны предложения по оптимизации системы управления товарно-производственными запасами предприятия и
совершенствованию учетных процедур в данной области, обоснована экономическая целесообразность и эффективности предлагаемых мероприятий.
В результате теоретического исследования вопросов бухгалтерского учета и анализа товарно-материальных запасов сформулированы следующие выводы:
Товарно-материальные запасы, одновременно являясь и элементом товарного предложения, и частью оборотных средств предприятия в материальной форме имеют для торговой организации решающее значение. Управление товарно-материальными запасами и их формирование имеет организационно-технический и финансово-экономический аспекты. Так как величина товарного запаса должна быть оптимальной для каждого предприятия, соответствовать объемам оборота, задаче обеспечения бесперебойной торговли всеми видами товаров и задаче эффективного использования оборотных средств, то поиск данного равновесия является главной задачей всех служб торгового предприятия, напрямую зависит на прибыль и финансовое состояние. Товарно-материальные запасы имеют обширную классификацию и разделяются по назначению, месту формирования, признаку нахождения в составе товарных запасов розничной торговли, зависимости от их потребительского назначения, признаку регулярности их пополнения и использования.
При сравнении действующего в РФ ПБУ 5/01 и МСФО (IAS) 2 выявлены различия в объекте, регулируемом стандартами, в оценке и формировании себестоимости запасов при признании. Также различна оценка, в которой запасы находят отражение в бухгалтерском балансе. Кроме того, в МСФО достаточно высоки требования к раскрытию информации в отчетности. Проект ФСБУ практически нивелирует различия в подходах российской и международной практик учета, включает в себя практически все требования высококачественных глобальных стандартов, при этом учитывая особенности ведения российского бухучета. Принятие данного стандарта позволит формировать более достоверную и расширенную информацию о запасах, что несомненно скажется на качестве бухгалтерской отчетности российских организаций. Синтетический учет материалов в торговле ведется на счете 10, а товаров - на счете 41 в корреспонденции со счетами получения (60, 71, 76, 75, 98) и счетами выбытия (90, 91, 94) и оплаты (51, 50). Торговая наценка отражается на счете 42, НДС - 19.
Использование показателей эффективности в управлении запасами позволит получить четкую картину всего процесса управления запасами с целью выявления узких мест в нем и направлений совершенствования. Задачей анализа при этом является обеспечение минимальных затрат на создание запасов при обеспечении бесперебойного функционирования. Для этого необходимо учитывать: текущие расходы по содержанию запасов; расходы, связанные с оформлением и размещением заказов; соотношение цены на закупаемые материальные ценности и их объема; опасность устаревания и порчи; размеры складских площадей. Методы оценки материальнопроизводственных запасов определены правилами бухучета, и в течение года по каждой группе запасов может быть использован только один метод, они отражаются в учетной политике предприятия и используются в процессе применения аналитических процедур для принятия на основе их результатов эффективных управленческих решений.
Анализ особенностей бухгалтерского учета и эффективности использования товарно-материальных запасов дал следующие результаты:
За период 2016-2018 годы увеличились доходы и финансовые результаты деятельности. Существенно выросла эффективность оборотного капитала и эффективность использования персонала. Эффективность управления
собственным капиталом сократилась, но находится на достаточно высоком уровне. Компания испытывала определенные сложности с реализацией в 2017 году из-за высокого уровня конкуренции, но к концу 2018 года ситуация выровнялась: предприняты эффективные меры по сокращению издержкоемкости, оптимизации численности персонала, общему повышению рентабельности деятельности.
В ООО «Альком-Трейд» имеются склады: оптовый и розничный, откуда товары поступают в продажу, а материалы для дальнейшего использования для собственных нужд. Особенности учета товарно-материальных запасов организации обусловлены спецификой ее деятельности, а также соответствующими положениями в действующей учетной политике: активы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью менее 40 тыс.руб. учитываются как материально
производственные запасы; единицей учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер материального запаса; приобретаемые материальные запасы отражаются в учете по фактической себестоимости без использования счета 16; при выбытии всех групп товарно-материальных запасов оцениваются по средней себестоимости; затраты на приобретение товаров, включая транспортно-заготовительные расходы учитываются по дебету счета 44. Товары учитываются на счете 41 по фактической себестоимости с учетом транспортно-заготовительных расходов, которые распределяются пропорционально стоимости приобретения этих товаров.
Среднегодовая сумма товарно-материальных запасов выросла, а в его структуре преобладают товары на складах. За 2016-2018 годы товаров и материалов израсходовано меньше, чем приобретено. Материалоемкость торговых издержек выросла, а общая материалоотдача сократилась, время обращения запасов увеличилась, а скорость обращения - сократилось. Все это говорит о снижении эффективности использования запасов. Доля запасов в имуществе составляет более 90%, в динамике росла, за счет чего ни одно из условий финансовой устойчивости предприятия не выполняется. У организации есть резервы повышения товарооборота за счет оптимизации ритмичности поставок.
Для совершенствования бухгалтерского учета материально
производственных запасов в ООО «Альком-Трейд» требуется устранить
выявленные нарушения: исправить и отразить в учете ошибки, выявленные в учете; организовать разделение труда в учете, вести работу по унификации и анализу должностных инструкций. Для повышения эффективности
использования товарно-материальных запасов предлагается внедрить и интегрировать в учетную среду 1С новый программный продукт Forecact NOY, который позволит сократить время учетных процессов за счет применения классификации по ABC и XYZ-методу, проводить нормирование запасов по каждой товарной группе (и даже по каждому виду товаров), обеспечить сохранность запасов. Все это позволит сократить уровень неэффективных товарно-материальных запасов, повысить уровень их оборачиваемости, скорость оборота запасов и сократит продолжительность товарно-финансового цикла компании.
В результате внедрения мероприятий отдача товарно-материальных запасов повысится на 3,24 руб./руб. или на 90,67%, а рентабельность запасов по чистой прибыли вырастет на 78,68%. Внедрение мероприятия по установке программного обеспечения решает комплекс задач: повышает эффективность использования товарно-материальных запасов, повышает скорость учетных процессов и их качество, дает дополнительную чистую прибыль. Срок окупаемости инвестиций составляет 5 дней. Проект экономически эффективен и целесообразен к внедрению.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
