Заключая настоящее исследование можно отметить, что в выпускной квалификационной работе рассмотрены теоретические и практические вопросы совершенствования налоговой политики Республики Татарстан, выявлена её особенность в условиях российских реформ. Вносятся определенные предложения по улучшению работы органов внутренних дел, организации ее эффективного взаимодействия с другими правоохранительными структурами, а также предложения по совершенствованию законодательной базы налогообложения в РФ.
В результате исследования уточнена значимость и роль органов внутренних дел в системе налогового контроля и процедура их взаимодействия с налоговыми органами. Отмечена их отличительная черта, которая заключается в том, что органы внутренних дел являются субъектами не налогового контроля, а самостоятельной налогово-проверочной деятельности. Осуществляемая ими деятельность непосредственным образом ориентирована на решение определенных задач по обеспечению экономической безопасности государства: документированию налоговых преступлений, сбору доказательной базы.
В работе представлены дополнительные направления обеспечения экономической безопасности в вопросе совершенствования налоговой системы Республики Татарстан. Они базируются на рассмотрении опыта зарубежных стран и касаются отступления от сосредоточения на доминировавшей в последние десятилетия фискальной функции налогообложения. В выпускной квалификационной работе аргументирована потребность формирования стимулирующей функции налогов. Представлено, что она дает возможность реализовывать управление экономическим развитием государства с помощью различных налоговых рычагов и системы льгот.
Примененные методы: графические, расчетно-аналитические, структурнодинамические, в исследовании налогово-проверочной деятельности ОВД в РТ позволяют сделать следующие выводы.
Республика Татарстан является одним из высокоразвитых экономических регионов Российской Федерации.
В РТ видна положительная динамика отношения зарегистрированных и выявленных преступлений, это позволяет говорить, что ОВД по РТ осуществляют свою трудовую деятельность на высоком уровне. На основании отчетности МВД по РТ видно, уменьшение налоговых преступлений в 2018 году. Криминалистическую обстановку в РТ можно объективно оценить по индексу тяжести преступлений, совокупная тяжесть преступления в 2018 году по сравнению с 2017 годом снизилась на 56,4%. Анализ результативности выездных налоговых проверок, проведенных ОВД РТ показывает отрицательную динамику, что обусловлено некачественно проведенным предпроверочным анализом деятельности организаций. Для изменения данной динамики в положительную сторону необходимо усилить взаимодействия налоговых и правоохранительных органов на этапах выявления, пресечения, предупреждения и расследования налоговых преступлений. От того, как сформировано сотрудничество между данными органами, во многом зависит результативность своевременной уплаты налогов и сборов и обеспечение обязанностей по их уплате. Основой взаимодействия налоговых органов с правоохранительными органами является установление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью, полнотой исчисления и своевременностью поступления в соответствующие бюджеты налогов, сборов, а также способствование экономической защищенности.
В целях борьбы с коррупцией в рядах сотрудников органов налоговой полиции необходимо увеличить денежное довольствие, ввести премирование за раскрытые преступления в процентном соотношении к возвращенной в бюджет сумме, тщательно производить отбор среди кандидатов на работу.
Правильно организованное взаимодействие органов внутренних дел, службы контрразведки, налоговой полиции, налоговой инспекции, различных контролирующих ведомственных органов, которое помогает повысить качество и эффективность всей работы по борьбе с уклонением от уплаты налогов,
позволяет решать стоящие задачи в короткие сроки и с меньшими затратами сил и средств. Это взаимодействие дает на практике положительные результаты и оказывает необходимое воспитательное воздействие на налогоплательщиков.
Таким образом, повышение эффективности налогово-контрольных мероприятий органов внутренних дел в конечном итоге связано с уменьшением их присутствия в экономической системе. Чем более добросовестны хозяйствующие субъекты, тем меньше контрольных действий необходимо проводить, тем меньше ресурсов требуется для функционирования контролирующих субъектов.
В итоге минимизация налогово-контрольных мероприятий со стороны органов внутренних дел в отношении хозяйствующих субъектов определяется не только потребностями последних, но и интересами самих органов внутренних дел. Однако решение задачи по минимизации проверок возможно не путем навязывания сверху ограничительных для органов внутренних дел управленческих решений, а через достижение такого уровня функционирования экономической системы, когда вмешательство контрольных органов будет объективно необходимо в минимальных количествах.
Проанализирована эффективность и результативность деятельности органов внутренних дел в осуществлении налогового контроля. Установлено, что запущенная в республике система профилактики правонарушений функционирует, и его коэффициент полезного действия достаточно высокий в 2018 году по сравнению с 2016 и 2017 гг. Суммы дополнительно начисленных платежей по результатам выездных проверок за исследуемый период имеют тенденцию к росту это свидетельствует о невыполнении налогоплательщиками своих обязанностей по своевременному исчислению и уплате налоговых платежей в бюджет. Анализ данных о результативности выездных налоговых проверок, проведенных органами внутренних дел Республики Татарстан показывает отрицательную динамику снижения со 100% до 84,62% в 2017 году, что обусловлено, главным образом, некачественно проведенным категорию налогоплательщиков приходится 99% всех выездных проверок. В 2018 году виден рост качества проведения анализа деятельности организаций с 84,62% до 98,66%. Из проведенного анализа следует, что в 2016 году самой распространенной процедурой проверки является истребование у контрагентов документов о налогоплательщике. В 2017 и 2018 году самой распространенной процедурой проверки является допросы свидетелей. Это связано с высокой эффективностью и достоверностью данных методов.
Сформулированы дополнительные причины увеличения числа налоговых преступлений. Представлено, что недоработка российского налогового законодательства и налоговой системы является их главной причиной. Предложены соответствующие направления совершенствования государственной налоговой политики Российской Федерации в интересах обеспечения экономической безопасности государства.
В работе предложены направления совершенствования организационной структуры документально-проверочных подразделений органов внутренних дел. Рекомендованная структура, с одной стороны, предусматривает организационное строение оперативных подразделений, осуществляющих противодействие экономическим, налоговым преступлениям. С другой стороны, она соответствует направлениям бухгалтерского учёта (коммерческий, банковский, страховой и бюджетный учет, упрощённая система учёта).
Согласно результатам проведенного исследования, сформулированы ключевые задачи методологической деятельности документально-проверочных (ревизионных) подразделений органов внутренних дел. В работе представлено, что данная деятельность направлена на определение механизмов совершения налоговых преступлений и обнаружение их уязвимых мест. В тоже время она дает возможность наиболее эффективно выявлять и пресекать налоговые преступления, решать задачи по обеспечению экономической безопасности государства.
Также в работе была рассмотрена возможность создания правоохранительной структуры (финансовой полиции), которая согласно своим возможностям будет способна объединить усилия различных структур (Росфинмониторинга, подразделений по борьбе с экономическими преступлениями МВД, ФСБ, контрольно-счётных органов и др.).
Таким образом, сформулированные в результате проведенного исследования теоретические выводы, анализ и практические предложения формируют и уточняют разделы экономической теории и теории управления органами внутренних дел.

Купить