Выпускная квалификационная работа.
Объект работы - ОАО «Иртышское пароходство».
В работе проведен анализ финансово-экономических показателей ОАО «Иртышское пароходство» за 2015-2017 годы.
Много приложений (в том числе бухгалтерская отчетность ОАО «Иртышское пароходство» за 2015-2017 годы).
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ИРТЫШСКОЕ ПАРОХОДСТВО» 5
1.1 Краткая характеристика региона деятельности ОАО «Иртышское пароходство» 5
1.2 Условия работы ОАО «Иртышское пароходство» 17
1.3 Результаты производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Иртышское пароходство» 25
2 ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОАО «ИРТЫШСКОЕ ПАРОХОДСТВО» 35
2.1 Теоретические аспекты налогообложения 35
2.2 Анализ влияния налогов на результаты деятельности ОАО «Иртышское пароходство» 44
3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОАО «ИРТЫШСКОЕ ПАРОХОДСТВО» 49
3.1 Оценка экономической устойчивости ОАО «Иртышское пароходство» 49
3.2 Оценка бюджета страны и рекомендации по оптимизации расходов 53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 68
ПРИЛОЖЕНИЕ А АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА 73
ПРИЛОЖЕНИЕ Б АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ПО ВИДАМ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 75
ПРИЛОЖЕНИЕ В НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА 77
ПРИЛОЖЕНИЕ Г БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОАО «ИРТЫШСКОЕ ПАРОХОДСТВО» ЗА 2016 ГОД
ПРИЛОЖЕНИЕ Д БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОАО «ИРТЫШСКОЕ ПАРОХОДСТВО» ЗА 2017 ГОД 83
Одной из ключевых проблем современного этапа российских реформ является стимулирование предпринимательской активности, обеспечивающей устойчивый рост экономики. Важное звено в решении этой проблемы - налоговая система, которая должна не только обеспечивать финансовыми ресурсами бюджет государства, но и создавать стимулы к предпринимательской деятельности. Она является эффективным инструментом, посредством которого государство осуществляет практическое регулирование экономической деятельности, в том числе в сфере малого бизнеса, играющего важную, но различную по социально-экономической значимости роль в развитых странах Запада и России.
К числу основных факторов, сдерживающих развитие российского предпринимательства, относится несовершенство налоговой системы, слабо стимулирующей его рост. Особенность процесса аккумуляции налогов состоит в существенной неоднородности составляющих его объектов - малых, средних и крупных предприятий, и наличии разных схем налогообложения, определяющих особый способ исчисления налогов.
Актуальность темы заключается в том, что имеет место двусторонняя проблема налоговой системы РФ: сложность обеспечения достаточного объема налоговых доходов бюджетов РФ и одновременного снижения налоговой нагрузки субъектов хозяйствования с целью повышения их экономической активности.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка направлений совершенствование налоговых платежей и влияния их на экономическую эффективность предприятия и бюджета страны в целом на примере ОАО «Иртышское пароходство».
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
представить экономическую характеристику ОАО «Иртышское пароходство»;
провести анализ основ налогообложения ОАО «Иртышское пароходство»;
провести разработку мероприятий по оптимизации налогообложения ОАО «Иртышское пароходство».
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является ОАО «Иртышское пароходство».
Предметом работы является порядок организации и оптимизации налогообложения субъектов бизнеса и его влияние на доходы бюджета страны.
Методической основой выпускной квалификационной работы является комплекс общенаучных методов: анализ, синтез, аналогия, прогнозирование, системный подход, а также ряд специальных методов: запрос, инспектирование, наблюдение и др.
Степень разработанности темы исследования достаточно высока. Отдельные статьи или разделы в монографиях по данной тематике опубликованы А.К. Анашкин, А.С. Алеников, М.Л. Жукова, Н.В. Миляков и др.
Информационной основой исследования послужили законодательные нормативные акты РФ, монографии отечественных экономистов, научные публикации.
В состав работы входит введение, три главы, заключение, список использованной литературы и приложения.
ОАО «Иртышское пароходство» является развивающейся организацией. Как показал анализ основных финансовых показателей предприятия, прибыльность и рентабельность к 2017 году значительно снизилась, на что негативное влияние оказало снижение выручки предприятия. Планами предприятия является задача достичь уровня перевозок различных грузов до 1000 тыс. тонн. Для обеспечения стабильной работы флота планируется проектирование и разработка собственного карьера по добыче строительного песка. Осознавая наличие рисков, Общество предпринимает все зависящие от него усилия для минимизации потенциального влияния рисков и для снижения вероятности их реализации. Анализ финансового положения предприятия показал, что предприятие является абсолютно ликвидным. Однако наблюдается снижение деловой активности к 2017 году и рентабельности предприятия.
ОАО «Иртышское пароходство» осуществляет свою деятельность в Омской обасти. Анализ развития региона показал рост экономической активности, о чем свидетельствует уеличение ВРП, так же происходит рост среднемесячной заработной платы населения, снижается темпы роста цен.
Исполненный бюджет Омской области является дефицитным. В 2016 году расходы превысили доход бюджета на 5045 млн. руб. Следует сказать, что фактический дефицит бюджета ниже утвержденного на 982,86 млн. руб. Сокращение дефицита бюджета достигнуто за счет снижения значительного объема расходов (более чем на 2 млн. руб.).
Наибольшая доля в расходах бюджета приходится на расходы на образование, национальную безопасность, здравоохранение, социальную политику. Наибольшую долю в доходах бюджета занимают налоги на доходы, налоги на товары, реализуемые на территории РФ. Налог на прибыль является одним из главных доходообразующих доходов бюджета Омской области.
ОАО «Иртышское пароходство» применяет общую систему налогообложения и уплачивает налог на прибыль, НДС, налог на имущество, транспортный налог. В среднем налоговая нагрузка к 2017 году составила 3,66%, что ниже на 0,86% 2015 года. Снижение налоговой нагрузки связано со снижением экономической активности предприятия. Предприятие не может применять специальные налоговые режимы поэтому для оптимизации налогообложения предприятию необходимо осуществлять регулярное планирование налоговых платежей и налоговой нагрузки, вывести с баланса предприятия оборудования, которое не используется, устарело или находится на консервации, что позволит снизить налог на имущество и транспортный налог.
Анализ показал, что бюджет РФ является дефицитным, что обусловлено низкими темпами роста доходов бюджета и высокими темпами роста расходов. Приоритетным направлением расходов в 2015-2017 гг. является ВПК. Анализ налоговых доходов бюджета РФ показал, что наибольшая доля доходов приходится на налог на прибыль и доходы.
Основными проблемами налогового контроля в РФ являются:
не совершенство законодательной базы налогового контроля;
высокая налоговая нагрузка на сотрудников инспекции, что приводит снижению эффективности налогового контроля;
низкий уровень культуры уплаты налогов и сборов.
Основными направлениями решения данных проблем является:
внести корректировки в законодательство по налогам и сборам, которые помогут снизить количество налоговых споров налогоплательщиков с налоговыми органами;
снизить налоговую нагрузку на сотрудников инспекции
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
