Введение 3
Глава 1. История возникновения и развития налогообложения и ответственности за нарушения законодательства в сфере налогов и сборов России 6
§ 1. История развития налогов 6
§2. Возникновение налоговой ответственности за нарушение налогового
законодательства 15
Глава 2. Виды ответственности за нарушение законодательства о
налогах и сборах 27
§1. Уголовная ответственность за налоговые преступления 27
§2. Соотношение налоговой и административной ответственности за
правонарушения в сфере налогового законодательства 44
Глава 3. Актуальные проблемы совершения налоговых правонарушений и их
профилактика 54
Заключение 64
Список использованной литературы
Систематизация норм налогового законодательства, выразившаяся в принятии Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), явилась объективным требованием существующей, внутренне целостной налоговой системы. Ранее разрозненные нормы приобрели свою юридическую форму в правовом акте особой юридической силы, который объединил их в единое целое, обладающее логически согласованной структурой институтов. Одним из таких является институт налоговых правонарушений и ответственности.
Устанавливая систему составов налоговых правонарушений, данный институт очерчивает границы возможного применения мер государственного принуждения к участникам налоговых правоотношений. Знание структуры налогово-правовых составов способствует не только правильному применению ответственности налоговыми органами и судами, но и предупреждает их совершение, а также незаконное к ним привлечение налогоплательщиков и других участников правоотношений.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате конкретных видов налогов и сборов, а также по представлению налоговой отчетности устанавливается НК РФ. За неисполнение соответствующей обязанности виновное лицо несет ответственность. Этот общеправовой принцип применяется и в налоговых правоотношениях.
Налоги и сборы - это обязательные платежи, взимаемые с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, по ставкам, устанавливаемым законодательством.
Как следует из определения, под налогами следует понимать не только те платежи, в названии которых присутствует слово «налог», например, налог на добавленную стоимость, подоходный налог и т.д. Налоговый характер носят также таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, например, в пенсионный фонд, и т.д. Все эти платежи в совокупности образуют налоговую систему.
Налогоплательщик, который ненадлежащим образом исполнял обязанности, закрепленные НК РФ, может быть привлечен к трем видам ответственности:
- налоговой;
- административной;
- уголовной.
Актуальность темы данной работы подтверждается тем, что нарушения законодательства о налогах и сборах имеют масштабный характер последствий, которые негативно влияют как на государство и его экономику в целом, так и на самих граждан.
Целью данной работы является изучение видов ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Реализация поставленной цели осуществляется путем раскрытия следующих основных задач:
- изучить историю развития налогов;
- рассмотреть возникновение налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства;
- выявить особенности уголовной ответственности за налоговые преступления;
- изучить соотношение налоговой и административной ответственности за правонарушения в сфере налогового законодательства;
- раскрыть актуальные проблемы совершения налоговых правонарушений и их профилактики.
Объектом работы является рассмотрение ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Предмет работы - правонарушения в сфере налогового законодательства.
Эмпирическую базу работы составили НК РФ , Гражданский Кодекс РФ (далее - ГК РФ) , Уголовный кодекс РФ (далее - УК РФ) , Кодекс об административных правонарушениях РФ (далее КоАП РФ) .
Теоретическая и методологическая основа. Теоретическую, методологическую и информационную основу настоящей работы составляют труды Кустовой М.В., Ногиной А.О., Брызгалина А.В. и многих других авторов.
Работа состоит из введения, трёх глав объединяющих четыре параграфа, заключения и списка использованной литературы.
Развитие налоговой системы России имела существенные недостатки. К основным причинам, которые препятствовали созданию совершенной системы, прежде всего следует отнести тяжесть налогового бремени, несправедливость налоговой системы, несовершенство механизма налогообложения и излишнюю обширность налогообложения потребления. Тем не менее как основное достоинство налоговой системы следует отметить то обстоятельство, что она позволяла обеспечивать платежеспособность государственных институтов на достаточно высоком уровне. Деятельность же органов налогового контроля при всей их малочисленности была достаточно эффективной, однако в отдельных случаях для принуждения налогоплательщиков к исполнению обязанностей по уплате налогов требовалось привлечение сил полиции и армии. Как исключительно положительный момент следует отметить участие общественности в работе податных комиссий.
Процесс становления налоговой системы, начался в России с конца XIX столетия, вызванный ростом государственных потребностей, в связи с переходом страны от прежнего натурального хозяйства к денежному. В течение 1881-1885 годов была проведена налоговая реформа, в ходе которой были отменены соляной налог и подушная подать, введены новые налоги и создана податная служба. В новой налоговой системе наибольшее место отводилось акцизам и таможенным пошлинам.
С принятием Положения о промысловом налоге в Уложение о наказаниях уголовных и исправительных были внесены изменения, устанавливающие уголовную ответственность за уклонение от уплаты данного налога. В советское время лица, не внесшие подоходный налог и единовременный налог, подлежали денежным взысканиям - вплоть до конфискации имущества, лица, умышленно задерживающие уплату налога - тюремному заключению на срок до 5 лет.
Рассмотрев налоговые правонарушения и характер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах по действующему законодательству РФ, проанализировав общие положения об ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, отдельные виды правонарушений, предусмотренных НК РФ, а так же возможность привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, можно сделать следующие выводы:
Налогоплательщик, который ненадлежащим образом исполнял обязанности, закрепленные НК РФ, может быть привлечен к трем видам ответственности:
- налоговой;
- административной;
- уголовной.
Составы преступлений, связанных с неисполнением налоговых обязанностей, содержатся в гл. 22 УК РФ.
Уголовную ответственность несут только физические лица. Это могут быть руководители и главные бухгалтеры, если нарушение допущено организацией, индивидуальные предприниматели, если нарушение допущено ими при осуществлении предпринимательской деятельности, а равно — все физические лица, если нарушение ими допущено в связи с уклонением от исполнения обязанностей, связанных с налогообложением доходов физических лиц.
Предупреждение преступности, которое буквально означает предохранение людей, общества, государства от преступлений, представляет собой сложный комплекс разнообразных мер предупредительного воздействия.
Предупреждение преступности представляет собой специфическую разновидность социального управления и сочетает принципы как социального управления, так и правового регулирования. Система предупреждения преступности включает в себя объекты, субъекты и меры предупреждения. Успешная деятельность по предупреждению преступности предполагает надлежащее решение проблем нормативно-правового, организационного, финансового, хозяйственного, кадрового, информационно - аналитического, научно - методического и пропагандистского обеспечения.
Таким образом, на современном этапе налоговое законодательство Российской Федерации все еще находится в стадии формирования, в том числе нормы, регулирующие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Объясняется это тем, что сфера налоговых правоотношений является одной из самых динамичных. Экономическая деятельность включает в себя огромное разнообразие ситуаций, каждая из которых, требует своего подхода, и вместе с тем должна рассматриваться в строгом соответствии с законом.
В связи с эти одним из самых актуальных моментов, связанных с законотворческой деятельностью, в части установления норм о налоговой ответственности, является формирование унифицированных и в то же время универсальных норм налогового права, позволяющих различать все вопросы в строгом соответствии с законодательством, не допуская при этом разночтения норм налогового законодательства Российской Федерации.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
