Помощь студентам в учебе
Совершенствование методики оценки эффективности внутренних инвестиций для уменьшения налоговой нагрузки на нефтегазодобывающих предприятиях
|
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИЗМЕРЕНИЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ . 6
1.1 Понятие и виды налоговой нагрузки 6
1.2 Эволюция взглядов на налоговую нагрузку. Роль и значение показателя
налоговой нагрузки 12
1.3 Методика расчета налоговой нагрузки на предприятии 23
2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕФТЕГАЗОДОБЫВАЮЩИХ ПРЕДПРИЯТИЙ 39
2.1 Теоретико-практические аспекты налоговой нагрузки нефтегазовых
предприятий 39
2.2 НДПИ как основной налог в налоговой нагрузке в нефтегазодобывающих
предприятиях 45
2.3 Перспективы снижения налоговой нагрузки на нефтегазодобывающих
предприятиях 51
3 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА НЕФТЕГАЗОДОБЫВАЮЩИХ ПРЕДПРИЯТИЯХ НА ПРИМЕРЕ НГДУ
«ДЖАЛИЛЬНЕФТЬ» 59
3.1 Краткая характеристика предприятия НГДУ «Джалильнефть» 59
3.2 Налогообложение предприятия 64
3.3 Оценка эффективности внутренних инвестиций в условиях ускоренной амортизации основных средств для уменьшения налоговой нагрузки на нефтегазодобывающих предприятиях 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИЗМЕРЕНИЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ . 6
1.1 Понятие и виды налоговой нагрузки 6
1.2 Эволюция взглядов на налоговую нагрузку. Роль и значение показателя
налоговой нагрузки 12
1.3 Методика расчета налоговой нагрузки на предприятии 23
2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕФТЕГАЗОДОБЫВАЮЩИХ ПРЕДПРИЯТИЙ 39
2.1 Теоретико-практические аспекты налоговой нагрузки нефтегазовых
предприятий 39
2.2 НДПИ как основной налог в налоговой нагрузке в нефтегазодобывающих
предприятиях 45
2.3 Перспективы снижения налоговой нагрузки на нефтегазодобывающих
предприятиях 51
3 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА НЕФТЕГАЗОДОБЫВАЮЩИХ ПРЕДПРИЯТИЯХ НА ПРИМЕРЕ НГДУ
«ДЖАЛИЛЬНЕФТЬ» 59
3.1 Краткая характеристика предприятия НГДУ «Джалильнефть» 59
3.2 Налогообложение предприятия 64
3.3 Оценка эффективности внутренних инвестиций в условиях ускоренной амортизации основных средств для уменьшения налоговой нагрузки на нефтегазодобывающих предприятиях 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нефтедобывающая отрасль в Российской Федерации является на сегодняшний день одной из основных отраслей. Она играет исключительно важную роль и в обеспечении развития национальной экономики, отличающейся большой энергоемкостью, и во внешнеэкономической деятельности государства.
В России, по мнению экспертов, налоговое право в отношении нефтегазовой отрасли направлено только в обеспечение должной степени налоговых поступлений на бюджет страны. Следовательно, экономическая эффективность при этом уходила на второй план.
Актуальность данной диссертационной работы обусловлена изучением проблемы налоговой нагрузки, оценки эффективности внутренних инвестиций, её экономического воздействия на деятельность нефтегазовых предприятий. Одной из наиболее трудно решаемых задач в практике налогообложения является поиск оптимальных решений налоговых платежей. От этих задач зависят социально-экономические перспективы любой страны, отражающейся в конкурентоспособности страны.
Целью диссертационной работы являются изучение теоретических и фактических нюансов измерения налоговой нагрузки, определение её экономического влияния и оценка эффективности внутренних инвестиций на примере НГДУ «Джалильнефть».
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
— изучить понятие и виды налоговой нагрузки;
— исследовать эволюцию представлений на налоговую нагрузку, значимость и влияние показателя налоговой нагрузки;
— выявить методику оценки внутренних инвестиций на предприятии;
— проанализировать теоретико-практические аспекты налоговой нагрузки нефтегазовых предприятий;
— раскрыть НДПИ с точки зрения основного налога в налоговой нагрузке в нефтегазодобывающих предприятиях;
— определить перспективы снижения налоговой нагрузки на нефтегазодобывающих предприятиях;
— дать краткую характеристику предприятия НГДУ «Джалильнефть»;
— провести анализ налогообложение предприятия;
— оценить методику эффективности внутренних инвестиций на нефтегазодобывающих предприятиях.
В рамках данной работы объектом исследования выступает предприятие НГДУ «Джалильнефть».
Предметом исследования является оценка эффективности внутренних инвестиций НГДУ «Джалильнефть».
В качестве источников информаций для написания данной работы были использованы данные бухгалтерской отчетности, прочие первичные документы, информация о налогах на данном предприятии, нормативно-правовые источники, как налоговый кодекс РФ и другие нормативно-правовые акты, а так же учебно - методическая литература.
Научная новизна исследования заключается в разработке методики оценки эффективности внутренних инвестиций, отличающейся учетом двойного влияния ускоренной амортизации основных средств, для уменьшения налоговой нагрузки на нефтегазодобывающих предприятиях.
Практическая часть данной работы заключается в возможности использования результатов исследования в деятельности НГДУ «Джалильнефть» с целью оценки эффективности внутренних инвестиций.
Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка литературы и приложений.
В России, по мнению экспертов, налоговое право в отношении нефтегазовой отрасли направлено только в обеспечение должной степени налоговых поступлений на бюджет страны. Следовательно, экономическая эффективность при этом уходила на второй план.
Актуальность данной диссертационной работы обусловлена изучением проблемы налоговой нагрузки, оценки эффективности внутренних инвестиций, её экономического воздействия на деятельность нефтегазовых предприятий. Одной из наиболее трудно решаемых задач в практике налогообложения является поиск оптимальных решений налоговых платежей. От этих задач зависят социально-экономические перспективы любой страны, отражающейся в конкурентоспособности страны.
Целью диссертационной работы являются изучение теоретических и фактических нюансов измерения налоговой нагрузки, определение её экономического влияния и оценка эффективности внутренних инвестиций на примере НГДУ «Джалильнефть».
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
— изучить понятие и виды налоговой нагрузки;
— исследовать эволюцию представлений на налоговую нагрузку, значимость и влияние показателя налоговой нагрузки;
— выявить методику оценки внутренних инвестиций на предприятии;
— проанализировать теоретико-практические аспекты налоговой нагрузки нефтегазовых предприятий;
— раскрыть НДПИ с точки зрения основного налога в налоговой нагрузке в нефтегазодобывающих предприятиях;
— определить перспективы снижения налоговой нагрузки на нефтегазодобывающих предприятиях;
— дать краткую характеристику предприятия НГДУ «Джалильнефть»;
— провести анализ налогообложение предприятия;
— оценить методику эффективности внутренних инвестиций на нефтегазодобывающих предприятиях.
В рамках данной работы объектом исследования выступает предприятие НГДУ «Джалильнефть».
Предметом исследования является оценка эффективности внутренних инвестиций НГДУ «Джалильнефть».
В качестве источников информаций для написания данной работы были использованы данные бухгалтерской отчетности, прочие первичные документы, информация о налогах на данном предприятии, нормативно-правовые источники, как налоговый кодекс РФ и другие нормативно-правовые акты, а так же учебно - методическая литература.
Научная новизна исследования заключается в разработке методики оценки эффективности внутренних инвестиций, отличающейся учетом двойного влияния ускоренной амортизации основных средств, для уменьшения налоговой нагрузки на нефтегазодобывающих предприятиях.
Практическая часть данной работы заключается в возможности использования результатов исследования в деятельности НГДУ «Джалильнефть» с целью оценки эффективности внутренних инвестиций.
Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка литературы и приложений.
С образованием российской Федерации, идет интенсивное развитие добычи полезных ископаемых. В протяжении многих лет были освоены крупнейшие месторождения. За счет экспорта нефти и газа нефтегазовые компании получали сверхвыгоды, используя гигантские месторождения с низкими удельными издержками.
В начале нового тысячелетия рост показателей нефтегазовой отрасли во многом предопределил общеэкономическую динамику, увеличение объемов экспорта и бюджетных доходов. При этом показатели развития машиностроительной, перерабатывающей, химической, технологической и других отраслей снижались, и на сегодняшний день застыли на предельно низком уровне. В связи с этим рост нефтегазовой промышленности, наблюдавшийся последние двадцать лет никак нельзя назвать качественным и долгосрочным. Сырьевой сектор, который должен был стимулировать и обеспечивать не сырьевые сектора экономики в нашей стране, не выполнил свою задачу и не выполняет по сей день в связи с не рациональным его использованием и государственным управлением. При всем при этом издержки на разработку стремительно растут, превышая схожие показатели у зарубежных конкурентов, предложение углеводородных ресурсов на мировом рынке за счет сланцевых нефти и газа США увеличилось в разы, а цены неумолимо падают ниже критической отметки.
В н стоящее время на изменение налогообложения нефтегазовой отрасли влияет ряд важных, но сложно прогнозируемых факторов, таких как конъюнктура мировых рынков, уровень развития экономики, внешняя и внутренняя политика.
В самом общем схематичном виде перечень основных налогов, действующих в нефтедобывающей отрасли, выглядит следующим образом. Налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, отчисления во внебюджетные фонды, налог на добычу полезных ископаемых, налог на имущество.
Такие налоги как НДС, налог на прибыль, отчисления во внебюджетные фонды, налог на имущество являются унифицироваиными для всех предприятии, то есть не учитывают специфики отрасли как ресурсодобывающей.
Налог на добычу полезных ископаемых был введен в 2002 году, заменив действующие ранее три специальных налога - платежи за пользование недрами (роялти), акцизы и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Двенадцатилетняя практика применения НДПИ показала, что действующая система ресурсных налогов ни в фискальном, ни в регулирующем плане не адекватна той роли, которую нефтегазовая отрасль занимает в экономики России. Данная система работает только при благоприятной ценовой конъюнктуре на мировом рынке углеводородного сырья в целях изъятия сверхдоходов. В настоящее время происходит трансформация мировых энергетических рынков, увеличение предложения углеводородного сырья и резкое падение цен. Все эти факторы и риски не учтены в нынешней системе налогообложения, которая направлена в основном на проекты, связанные с большими капиталовложениями, а не на разработку новых нефтегазовых провинций и шельфов северных морей.
НГДУ «Джалильнефть» применяет традиционную систему налогообложения и является плательщиком следующих налогов:
- налог на прибыль организаций;
- транспортный налог;
- страховые взносы;
- налог на добавленную стоимость;
- налог на имущество организаций;
-налог на добычу полезных ископаемых.
На основе данных НГДУ «Джалильнефть» были произведены расчеты не только налоговых сумм, но и налоговой нагрузки по различным методикам.
Таким образом был проведён анализ предприятия НГДУ «Джалильнефть»», по итогам которого нами было сделано несколько выводов.
Во-первых, все необходимые статьи доя полноценного развития организации растут с каждым годом.
Второе, что стоит отметить, налоговые выплаты увеличиваются тесте с ростом прибыли предприятия.
Третье, нельзя оставить не замеченным стабильность налоговой нагрузки. Предприятие способно отвечать по налоговым обязательствам в полной мере и при этом соответствовать всем показателям законодательных норм.
Были предложены рекомендации по уменьшению налоговых выплат и произведена финансовая оценка их использования.
Проведенное и следование показало, что применение данных рекомендаций на предприятии смогло сократить до 6047,7 млн. рублей затрат, связанных с налоговыми отчислениями.
Подводя итоги исследования, можем сказать, что мероприятия по оптимизации налоговой догрузки приведет к ее снижению НГДУ «Джалильнефть».
В начале нового тысячелетия рост показателей нефтегазовой отрасли во многом предопределил общеэкономическую динамику, увеличение объемов экспорта и бюджетных доходов. При этом показатели развития машиностроительной, перерабатывающей, химической, технологической и других отраслей снижались, и на сегодняшний день застыли на предельно низком уровне. В связи с этим рост нефтегазовой промышленности, наблюдавшийся последние двадцать лет никак нельзя назвать качественным и долгосрочным. Сырьевой сектор, который должен был стимулировать и обеспечивать не сырьевые сектора экономики в нашей стране, не выполнил свою задачу и не выполняет по сей день в связи с не рациональным его использованием и государственным управлением. При всем при этом издержки на разработку стремительно растут, превышая схожие показатели у зарубежных конкурентов, предложение углеводородных ресурсов на мировом рынке за счет сланцевых нефти и газа США увеличилось в разы, а цены неумолимо падают ниже критической отметки.
В н стоящее время на изменение налогообложения нефтегазовой отрасли влияет ряд важных, но сложно прогнозируемых факторов, таких как конъюнктура мировых рынков, уровень развития экономики, внешняя и внутренняя политика.
В самом общем схематичном виде перечень основных налогов, действующих в нефтедобывающей отрасли, выглядит следующим образом. Налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, отчисления во внебюджетные фонды, налог на добычу полезных ископаемых, налог на имущество.
Такие налоги как НДС, налог на прибыль, отчисления во внебюджетные фонды, налог на имущество являются унифицироваиными для всех предприятии, то есть не учитывают специфики отрасли как ресурсодобывающей.
Налог на добычу полезных ископаемых был введен в 2002 году, заменив действующие ранее три специальных налога - платежи за пользование недрами (роялти), акцизы и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Двенадцатилетняя практика применения НДПИ показала, что действующая система ресурсных налогов ни в фискальном, ни в регулирующем плане не адекватна той роли, которую нефтегазовая отрасль занимает в экономики России. Данная система работает только при благоприятной ценовой конъюнктуре на мировом рынке углеводородного сырья в целях изъятия сверхдоходов. В настоящее время происходит трансформация мировых энергетических рынков, увеличение предложения углеводородного сырья и резкое падение цен. Все эти факторы и риски не учтены в нынешней системе налогообложения, которая направлена в основном на проекты, связанные с большими капиталовложениями, а не на разработку новых нефтегазовых провинций и шельфов северных морей.
НГДУ «Джалильнефть» применяет традиционную систему налогообложения и является плательщиком следующих налогов:
- налог на прибыль организаций;
- транспортный налог;
- страховые взносы;
- налог на добавленную стоимость;
- налог на имущество организаций;
-налог на добычу полезных ископаемых.
На основе данных НГДУ «Джалильнефть» были произведены расчеты не только налоговых сумм, но и налоговой нагрузки по различным методикам.
Таким образом был проведён анализ предприятия НГДУ «Джалильнефть»», по итогам которого нами было сделано несколько выводов.
Во-первых, все необходимые статьи доя полноценного развития организации растут с каждым годом.
Второе, что стоит отметить, налоговые выплаты увеличиваются тесте с ростом прибыли предприятия.
Третье, нельзя оставить не замеченным стабильность налоговой нагрузки. Предприятие способно отвечать по налоговым обязательствам в полной мере и при этом соответствовать всем показателям законодательных норм.
Были предложены рекомендации по уменьшению налоговых выплат и произведена финансовая оценка их использования.
Проведенное и следование показало, что применение данных рекомендаций на предприятии смогло сократить до 6047,7 млн. рублей затрат, связанных с налоговыми отчислениями.
Подводя итоги исследования, можем сказать, что мероприятия по оптимизации налоговой догрузки приведет к ее снижению НГДУ «Джалильнефть».