Финансовое выравнивание является важным способом государственного воздействия на социально-экономическое развитие муниципальных образований, уменьшение межтерриториальных диспропорций, а также инструментом реализации общегосударственных интересов на местном уровне. Актуальность темы исследования обусловлена необходимостью решения одной из приоритетных задач финансовой политики государства - создания эффективной и действенной системы межбюджетных отношений в части развития механизма выравнивания бюджетной обеспеченности в муниципальных образованиях Российской Федерации. На данном этапе развития в РФ все местные бюджеты являются дотационными. Это обусловлено рядом объективных причин, в их числе неоднородность и специфичность развития административно - территориальных единиц, неравномерность экономического развития субъектов РФ и муниципальных образований, недостаточность налогового потенциала и другие. Эти проблемы могут быть решены путем применения механизмов бюджетного регулирования при соблюдении принципов равноправия, согласования интересов и взаимной ответственности между бюджетами, при формировании и развитии объективных, прозрачных механизмов финансовой поддержки муниципальных образований, стабильности установленных правил распределения данной поддержки.
Выпускная квалификационная работа выполнена на материалах Министерства Финансов Республики Татарстан. Проведенное в рамках бакалаврской работы исследование позволяет сделать ряд выводов.
Во - первых, Российская Федерация состоит из 85 субъектов РФ, в составе которых в настоящее время около 22 тысяч муниципальных образований. За исследуемый период с 2014 года количество муниципалитетов значительно сократилось, в том числе и в Республике Татарстан.
Во-вторых, важнейшей причиной экономической дифференциации местных бюджетов является низкая бюджетная обеспеченность собственными доходами. Разрыв между бюджетной обеспеченностью муниципальными образованиями, наиболее и наименее обеспеченными собственными бюджетными средствами составил более чем в 1 300 раза, разрыв между ВРП более чем в 50 раз. Несмотря на то, что бюджетная обеспеченность и ВРП растут, высокая степень дифференциации российских муниципалитетов по уровню социально-экономического развития также растёт и требует движения финансовых потоков между бюджетами, поскольку минимальные социальные стандарты проживания (минимальный размер оплаты труда, государственные пенсии, пособия, стипендии и т.д.) должны быть обеспечены на всех территориях вне зависимости от уровня их развития.
В-третьих, в процессе выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований на территории нашей страны наиболее популярными инструментами являются субсидии, дополнительные нормативы отчислений от налога на доходы физических лиц и дотации. Удельный вес субсидий среди инструментов финансового выравнивания, в 2017 году составил 23,2%. Далее идут единые нормативы отчислений от НДФЛ - 14,6%, завершает тройку лидеров дотации - 11,5%. Наименьший удельный вес у поступлений от уплаты акцизов на нефтепродукты - 1,3%. В Республике Татарстан наиболее популярные инструменты - дотации и дополнительные нормативы отчислений от НДФЛ.
В-четвертых, в отдельных субъектах помимо дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, НДФЛ и дополнительных нормативов отчислений от НДФЛ устанавливаются единые нормативы отчислений по следующим видам федеральных и региональных налогов и сборов:
- налог на имущество организаций - 11 регионов;
- налог на прибыль организаций - 4 региона;
-транспортный налог - 6 регионов;
-налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых - 14 регионов;
- налог на игорный бизнес - 5 регионов;
- налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 41 регионов;
-налог на добычу прочих полезных ископаемых - 6 регионов;
-отдельные акцизы от подакцизных товаров (за исключением акцизов на нефтепродукты) - 4 региона.
В-пятых, по бюджетной обеспеченности собственными доходами (без учета безвозмездных поступлений) проанализировав все 85 субъектов, мы выделили 5 субъектов РФ в чьих муниципалитетах максимальная сумма собственных доходов - (Республика Саха (Якутия), Республика Татарстан, город Москва, город Санкт-Петербург, Приморский край), и в 5, у кого минимальная сумма собственных доходов (Ненецкий АО, Чукотский АО, Карачаево- Черкесская Республика, Чеченская Республика и Республика Тыва). На основе данных мы сделали вывод, что самыми обеспеченными налоговыми и неналоговыми доходами субъектами в 2017 году были Республика Татарстан - 36 225 млн. руб. и 33 млн. руб. соответственно, а также Приморский край 18 238 млн. руб. и 16 млн. руб. соответственно. Наибольший удельный вес налоговых доходов в общем объеме доходов у города Москва (67,1%) и города Санкт-Петербург (65,0%). Республика Татарстан более чем на 40% обеспечена налоговыми и неналоговыми доходами.
В-шестых, проанализировав структуру межбюджетных трансфертов в бюджетах муниципальных образований, мы выяснили, что наибольшую долю в общем объеме трансфертов в 2018 году имеют субвенции (53%), второе место занимают субсидии (25%), далее дотации (14%) и иные трансферты (7%). Выделение межбюджетных трансфертов увеличивается с каждым годом на протяжении 5 лет. Сумма межбюджетных трансфертов с 2014 года возросла с 2 247 млрд. руб. до 2 742 млрд. руб.Аналогично и в Республике Татарстан, наибольшая доля среди межбюджетных трансфертов у субвенций - почти 50%, далее у субсидий (36%), далее идут иные трансферты (12,8%) и на последнем месте дотации (1,5%).
В-седьмых, проанализировав все муниципальные образования РТ, мы выделили бюджеты, в которые поступили наибольшие и наименьшие суммы дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности в период с 2016 по 2018 гг. Наибольшая сумма в 2018 году была у города Набережные Челны (0,868 млрд. руб.) и Зеленодольского муниципального района (0,784,8 млрд. руб.). В 2018 году все муниципальные образования Республики Татарстан были получателями дотаций. По сравнению с 2017 годом число дефицитных местных бюджетов увеличилось. Органы государственной власти Республики Татарстан в соответствии с законом обеспечивают муниципальным образованиям минимальные муниципальные бюджеты путем закрепления доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов муниципальных бюджетов. Минимально необходимые расходы муниципальных бюджетов устанавливаются законами Республики на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности. Доходная часть минимальных муниципальных бюджетов обеспечивается путем закрепления на долговременной основе законом Республики доходных источников. Далее муниципалитеты уже сами решают будут ли они закладывать в своем бюджете повышенный объем расходов. Следовательно, дефицит возникает лишь в том случае, когда муниципалитеты взяли на себя «смелость» заложить те расходы в бюджет, на покрытие которых им предоставляться помощь из вышестоящего бюджета не будет.
В-восьмых, основная часть дотаций выделяется на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, при этом с каждым годом объем средств только увеличивается. В 2014 году сумма дотаций на выравнивание составляла 284,06 млрд. руб., в 2018 году 289,12 млрд. руб. В соответствии со статьей 142 Бюджетного Кодекса РФ могут быть предоставлены субсидии, перечисляемые из бюджетов городских, сельских поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения.
В-девятых, еще одним инструментом финансового выравнивания муниципальных образований в Республике Татарстан являются «отрицательные трансферты». В республике в 2018 году было передано бюджету Республики Татарстан субсидий на сумму 72 396,7 тыс. руб. Анализ данных свидетельствует о снижении суммы передаваемых из местных бюджетов субсидий, в то время как количество муниципальных образований, передавших субсидии в бюджет Республики Татарстан увеличивается. В 2018 году данный показатель увеличился со 185 до 217 ед. В практике Республики Татарстан используются субсидии, передаваемые из более «богатых» поселений в муниципальные районы.
В-десятых, проанализировав уровень бюджетной обеспеченности на душу населения всех муниципальных образований РТ за три года, мы взяли 5 муниципальных образований с высоким уровнем бюджетной обеспеченности и с низким уровнем бюджетной обеспеченности. Анализ показал, что у Сабинского муниципального района (22 643 руб.) самый высокий уровень бюджетной обеспеченности налоговыми и неналоговыми доходами на душу населения в 2018 году, далее высокая обеспеченность также у Верхнеуслонского муниципального района (17 297 руб.). Наименьший уровень бюджетной обеспеченности у Дрожжановского муниципального района (8 578 руб.). Уровень расчётной бюджетной обеспеченности рассчитывается с использованием показателей индекса бюджетных расходов и условного налогового потенциала. Информации по индексу бюджетной обеспеченности и индексу бюджетных расходов на сайтах Министерств финансов Республики Татарстан найдены не были.
В-одиннадцатых, разрыв между уровнем бюджетной обеспеченности муниципальных образований РТ в 2018 году уменьшился почти в 2 раза по сравнению с предыдущем годом.В целом, за анализируемые три года разрывуменьшился между максимальным и минимальным уровнем бюджетной обеспеченности муниципальных образований в Республике Татарстан. Хотя разрыв между муниципальными районами и городскими округами РТ незначительный, такие диспропорции в бюджетной обеспеченности обусловлены диспропорциями в уровне социально-экономическом развитии. Отметим, что «закрытость» информации об уровне бюджетной обеспеченности муниципальных образований не дает в полной мере оценить и проанализировать эффективность предоставления дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований в регионе.
В-двенадцатых, с 2015 года критерий выравнивания уровня бюджетной обеспеченности, который устанавливается законом о бюджете Республики Татарстан увеличивается. В 2018 году был установлен критерий уровня бюджетной обеспеченности 2,23%. Значения же критериев не находятся на одном уровне из года в год. В 2016 году значения увеличились до 1 175, 9 руб., но затем в следующем 2017 году оно снова сократилось и стало 1142, 9 руб. Снижение было незначительным, но темнее менее, в 2019 году снова видно сокращение данного показателя оно составило 1305,5 руб. По сравнению с 2018 годом уменьшение произошло на 18 руб.
На наш взгляд, в сравнении с другими субъектами, у Республики Татарстан наилучшие социально-экономические показатели, самая высокая обеспеченность собственными доходами после Республики Якутия, в основном бездефицитные местные бюджеты. Следовательно, одна из самых эффективных бюджетных политик. Из чего можем с уверенностью сказать, что в исследуемых муниципальных образованиях выбранного субъекта в целом нет необходимости совершенствования методики выравнивания. Поскольку все муниципальные образования находятся в равных условиях, следовательно, и обеспечивается минимальный уровень бюджетной обеспеченности. Возможно, именно опыт финансового выравнивания муниципальных образований
Республики Татарстан и следует перенять другим субъектам Российской Федерации.
Подводя итог, хотелось бы отметить, что в целом по Российской Федерации присутствует высокая дифференциация в уровне бюджетной обеспеченности собственными доходами. Разрыв составил более чем в 1 300 раз. Объем налоговых и неналоговых доходов - около 40%, объем безвозмездных поступлений -более 60%. Дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности выделяются больше всего. При этом выделение дотаций на данный момент не приводят к бездефицитности местных бюджетов, а, следовательно, и нельзя сказать, что система финансового выравнивания в Российской Федерации выполняет свою основную функцию. Современный этап развития в Российской Федерации взаимоотношений между органами власти всех уровней, а также финансовое выравнивание предполагают дальнейшее совершенствование межбюджетных отношений и повышение эффективности управления государственными и муниципальными финансами.
Учитывая необходимость дальнейшего совершенствования отечественного механизма финансового выравнивания муниципальных образований в целом по Российской Федерации, были предложены следующие меры:
- увеличить объем дотаций на выравнивание за счет сокращения объемов субсидий. Сокращение объемов субсидий необходимо производить за счет планового завершения их предоставления;
- установить 2 части дотации для муниципальных районов и городских округов: фиксированную часть для всех муниципальных образований в одинаковом размере и стимулирующую часть, зависящую от рейтинговой оценки социально-экономического развития муниципального образования;
- предложить внести четкие определения "бюджетная обеспеченность", "уровень расчетной бюджетной обеспеченности", "выравнивание бюджетной обеспеченности", "критерии выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности", в ст. ст. 131, 137, 138, 184.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации;
-установить бюджетно-правовую и административную ответственность за нарушения в сфере межбюджетного регулирования как для органов (должностных лиц), осуществляющих организацию исполнения бюджетов, - "распределителей дотаций" (в части распределения и направления дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности с нарушениями), так и для органов (должностных лиц), осуществляющих организацию исполнения бюджетов, - "получателей дотаций (в части несоблюдения условий получения указанных дотаций);
-установить требования на законодательном уровне к срокам направления
27
межбюджетных трансфертов (в том числе дотаций на выравнивание).
Залогом успешного осуществления этих шагов является признание предложенных вариантов в условиях различных территорий нашего государства для учета как можно более полного перечня различий.


Купить