Помощь студентам в учебе
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ ПО ЦЕНТРАМ ОТВЕТСТВЕННОСТИ, ПОПРОЦЕССНОЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЕ КАК ЭЛЕМЕНТ ТЕКУЩЕГО ПЛАНИРОВАНИЯ
|
Введение 2
1. Теоретические основы бюджетирования 5
1.1. Сущность, функции и принципы бюджетирования 5
1.2. Методологические аспекты бюджетирования по центрам
ответственности 19
2. Попроцессное бюджетирование в системе управления ООО
«Траснефть Финанс» 27
2.1. Учетные особенности бюджетирования в филиале ООО «Транснефть Финанс» г.Казани 27
2.2. Учетное обеспечение управления доходами и расходами в
системе бюджетирования филиала ООО «Транснефть Финанс» г.Казани 38
3. Формирование аналитической информации в системе
бюджетирования ООО «Транснефть Финанс» 46
3.1. Значение и процедуры экономического анализа в оценке выполнения бюджетов филиала ООО «Транснефть Финанс» г.Казани
3.2. Аналитическое обеспечение управления денежными потоками в 46 системе текущего планирования
3.3. Направления совершенствования попроцессного
бюджетирования в целях повышения эффективности текущего планирования в филиале ООО «Транснефть Финанс» г.Казани
Заключение 64
Список использованных источников
1. Теоретические основы бюджетирования 5
1.1. Сущность, функции и принципы бюджетирования 5
1.2. Методологические аспекты бюджетирования по центрам
ответственности 19
2. Попроцессное бюджетирование в системе управления ООО
«Траснефть Финанс» 27
2.1. Учетные особенности бюджетирования в филиале ООО «Транснефть Финанс» г.Казани 27
2.2. Учетное обеспечение управления доходами и расходами в
системе бюджетирования филиала ООО «Транснефть Финанс» г.Казани 38
3. Формирование аналитической информации в системе
бюджетирования ООО «Транснефть Финанс» 46
3.1. Значение и процедуры экономического анализа в оценке выполнения бюджетов филиала ООО «Транснефть Финанс» г.Казани
3.2. Аналитическое обеспечение управления денежными потоками в 46 системе текущего планирования
3.3. Направления совершенствования попроцессного
бюджетирования в целях повышения эффективности текущего планирования в филиале ООО «Транснефть Финанс» г.Казани
Заключение 64
Список использованных источников
Бюджетирование по центрам ответственности - это планирование движения ресурсов организации на определенный будущий интервал времени. Бюджетирование оперирует теми же объектами, что и бухгалтерский учет, но, в отличие от последнего, описывает будущее состояние объектов, а не фактическое.
Актуальность представленной темы «Бюджетирование по центрам ответственности, попроцессное бюджетирование как элемент текущего планирования» заключается в том, что в современном мире значимость бюджетирования по центрам ответственности возрастает с каждым годом, так как процессу бюджетирования подлежит вся финансово-хозяйственная деятельность предприятия - от его расчетного счета до всей совокупности доходов и расходов предприятия в целом и его отдельных структурных подразделений.
Бюджетирование, являясь неотъемлемой частью и основой управленческого учета предприятия, способствует повышению эффективности управления, вносит системный характер во взаимодействие структурных подразделений предприятия, повышает уверенность руководителя в своевременном реагировании на изменения рыночной конъюнктуры.
Планированием является особый тип процесса принятия решений, касающийся не одного конкретного события, а охватывающий деятельность всей организации. Сам процесс планирования тесно связан с процессом контроля. При отсутствии контроля планирование становится бессмысленным, так как планирование вместе с контролем является одной из функций управления и представляет собой процесс выявления действий, которые должны быть осуществлены в будущем.
Целью выпускной квалификационной работы выступает раскрытие понятия бюджетирования, анализ бюджетирования по центрам ответственности, попроцессное бюджетирование как элемент текущего планирования на примере филиала ООО «Транснефть Финанс» г. Казани и выявление направлений совершенствования.
Для достижения поставленных целей необходимо решить ряд задач:
- определить понятие бюджетирования, раскрыть функции и принципы бюджетирования;
- изучить методологические аспекты бюджетирования по центрам ответственности;
- провести анализ учетных особенностей бюджетирования в филиале ООО «Транснефть Финанс» г. Казани
- рассмотреть учетное обеспечение управления доходами и расходами в управлении бюджетирования;
- провести процедуры экономического анализа в оценке выполнения бюджетов;
- определить уровень аналитического обеспечения управления денежными потоками в филиале ООО «Транснефть Финанс» г. Казани
- определить направления совершенствования бюджетирования в филиале ООО «Транснефть Финанс» г. Казани.
Объектом исследования выбрана хозяйственная деятельность филиала ООО «Транснефть Финанс» г.Казани.
Предмет исследования - финансово-хозяйственная деятельность филиала ООО «Транснефть Финанс» г.Казани.
Информационной базой исследования выступили учебная, справочная, нормативная и периодическая литература, публикации Вороновой Е.Ю., Палий В.Ф., Орловой О.Е., Ивановой Ж.А., Керимов В.Э., Блаженкова Н.М. и т.д.
При написании работы также использовались статистические, аналитические материалы мировых и российских рейтинговых агентств, данные банков РФ. При решении поставленных задач применялись общие и специальные научные методы, методы статистического учета, экономического анализа и системного подхода, сравнительные методы.
Актуальность представленной темы «Бюджетирование по центрам ответственности, попроцессное бюджетирование как элемент текущего планирования» заключается в том, что в современном мире значимость бюджетирования по центрам ответственности возрастает с каждым годом, так как процессу бюджетирования подлежит вся финансово-хозяйственная деятельность предприятия - от его расчетного счета до всей совокупности доходов и расходов предприятия в целом и его отдельных структурных подразделений.
Бюджетирование, являясь неотъемлемой частью и основой управленческого учета предприятия, способствует повышению эффективности управления, вносит системный характер во взаимодействие структурных подразделений предприятия, повышает уверенность руководителя в своевременном реагировании на изменения рыночной конъюнктуры.
Планированием является особый тип процесса принятия решений, касающийся не одного конкретного события, а охватывающий деятельность всей организации. Сам процесс планирования тесно связан с процессом контроля. При отсутствии контроля планирование становится бессмысленным, так как планирование вместе с контролем является одной из функций управления и представляет собой процесс выявления действий, которые должны быть осуществлены в будущем.
Целью выпускной квалификационной работы выступает раскрытие понятия бюджетирования, анализ бюджетирования по центрам ответственности, попроцессное бюджетирование как элемент текущего планирования на примере филиала ООО «Транснефть Финанс» г. Казани и выявление направлений совершенствования.
Для достижения поставленных целей необходимо решить ряд задач:
- определить понятие бюджетирования, раскрыть функции и принципы бюджетирования;
- изучить методологические аспекты бюджетирования по центрам ответственности;
- провести анализ учетных особенностей бюджетирования в филиале ООО «Транснефть Финанс» г. Казани
- рассмотреть учетное обеспечение управления доходами и расходами в управлении бюджетирования;
- провести процедуры экономического анализа в оценке выполнения бюджетов;
- определить уровень аналитического обеспечения управления денежными потоками в филиале ООО «Транснефть Финанс» г. Казани
- определить направления совершенствования бюджетирования в филиале ООО «Транснефть Финанс» г. Казани.
Объектом исследования выбрана хозяйственная деятельность филиала ООО «Транснефть Финанс» г.Казани.
Предмет исследования - финансово-хозяйственная деятельность филиала ООО «Транснефть Финанс» г.Казани.
Информационной базой исследования выступили учебная, справочная, нормативная и периодическая литература, публикации Вороновой Е.Ю., Палий В.Ф., Орловой О.Е., Ивановой Ж.А., Керимов В.Э., Блаженкова Н.М. и т.д.
При написании работы также использовались статистические, аналитические материалы мировых и российских рейтинговых агентств, данные банков РФ. При решении поставленных задач применялись общие и специальные научные методы, методы статистического учета, экономического анализа и системного подхода, сравнительные методы.
В рамках проведенного исследования был проведен анализ бюджетирования по центрам ответственности, попроцессного бюджетирования в рамках текущего планирования. Для достижения поставленной цели работы были изучены теоретические основы бюджетирования, проведен анализ бюджетирования в филиале ООО «Транснефть Финанс» г. Казани.
Бюджетирование - это производственно-финансовое планирование деятельности организации путем составления общего бюджета организации, а также бюджетов отдельных подразделений с целью определения их финансовых затрат и результатов. Назначение бюджетирования в организации заключается в том, что это основа планирования и принятия управленческих решений в организации, оценки всех аспектов финансовой состоятельности организации, контроля и управления материальными и денежными ресурсами предприятия, укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересами организации в целом и собственникам его капитала.
Главным преимуществом бюджетирования по центрам ответственности является то, что разделяя ответственность между подразделениями, мы определяем, кто и за что на предприятии реально отвечает, получаем возможность оценить результаты и оперативно скоординировать действия подразделений, создать грамотную систему мотивации сотрудников для выполнения поставленных задач. Внимание руководителя подразделения концентрируется на показателях работы вверенного ему центра, повышается оперативность и обоснованность принятия управленческих решений. У высшего руководства, наоборот, высвобождается время для выполнения стратегических задач.
Роль бюджетирования в управленческом учете состоит в том, чтобы отражать движение денежных средств, финансовых ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально удобной форме, своевременно представлять соответствующие показатели финансовой деятельности предприятия в наиболее приемлемом для принятия эффективных управленческих решений виде.
Объектом исследования в работе выбран филиал ООО «Транснефть Финанс» г.Казани, где был изучен опыт попроцессного бюджетирования в системе управления филиала ООО «Транснефть Финанс» г.Казани. Изучены учетные особенности бюджетирования и учетное обеспечение управления доходами и расходами в системе бюджетирования филиала ООО «Транснефть Финанс» г.Казани.
В функции ООО «Транснефть Финанс» входит обеспечение учетных процессов нефтеперекачивающих Обществ группы «Транснефть», подготовка бухгалтерской отчетности по РСБУ, налоговой отчетности, сводной финансовой отчетности по МСФО.
В филиале ООО «Транснефть Финанс» г. Казани формируется два вида бюджета:
- бюджет движения денежных средств;
- бюджет доходов и расходов.
Бюджет движения денежных средств - самая важная форма планирования. Значимость бюджет движения денежных средств имеет, потому что его объектом являются деньги. Кроме того, данный бюджет довольно легок в формировании, отличается высокой оперативностью, удобен для план-фактного анализа, что позволяет контролировать его выполнение без особых усилий.
Бюджет движения денежных средств - плановый документ, в котором отражается все прогнозируемые притоки и оттоки денежных средств. Бюджет движения денежных средств формируется за любой интервал времени: год, месяц, декаду, - более того - каждый день. В этом случае он принимает форму платежного календаря. Данный бюджет - единственный отчет, который с высокой достоверностью предоставляет актуальные по времени данные. Таким образом, бюджет движения денежных средств является важнейшим документом при планировании.
Бюджет доходов и расходов является второй по важности формой планирования. Внешне бюджет доходов и расходов приближен к отчету о финансовых результатах, но, в отличие от последнего, бюджет доходов и расходов призван найти резервы роста прибыли на основе анализа деятельности структурных подразделений.
Бюджет доходов и расходов - форма бюджетирования, составляемая для планирования финансового результата. В бюджете доходов и расходов операции отражаются на основе метода начислений, суть которого заключается в том, что факты хозяйственной деятельности признаются в том отчетном периоде, когда они производятся, а не тогда, когда по ним осуществляются платежи.
Самая сложная часть бюджета - это плановые доходы. Планирование имеет дело с неопределенностью, и она особо высока, если показатели зависят от внешней среды.
Структура бюджета доходов и расходов:
- доходы;
- расходы;
-финансовый результат.
Проведен экономический анализ в оценке выполнения бюджета филиала ООО «Транснефть Финанс» г. Казани, также было проанализировано управление денежными потоками в системе текущего планирования, и выявлены направления совершенствования попроцессного бюджетирования в целях повышения эффективности текущего планирования в филиале ООО «Транснефть Финанс» г.Казани.
Для внутреннего контроля исполнения бюджетных показателей сотрудниками филиала ООО «Транснефть Финанс» г. Казани ежемесячно формируются отчеты по исполнению плановых показателей.
Данные отчеты содержат следующую информацию:
- статьи бюджета;
- плановые показатели бюджета;
- фактические показатели бюджета;
- доходы и расходы за каждый месяц текущего года;
- доходы и расходы нарастающим итогом;
- абсолютные и относительные отклонения;
- центры ответственности, за которыми закреплена статья бюджета;
- краткие пояснения центров ответственности по статьям бюджета, у которых возникли отклонения.
Специфику предмета экономического анализа определяет то, что основные понятия аналитической науки связаны с количественной и качественной оценкой состояния и развития хозяйственной деятельности филиала ООО «Транснефть Финанс» г. Казани, либо звена экономической системы.
Внедрение системы бюджетирования - комплексный процесс, включающий в себя ряд определённых этапов, подойти к которым нужно с правильной долей внимания и ответственности, а осуществление своевременного проведения мероприятий по предотвращению основных рисков внедрения бюджетирования позволит не только успешно завершить проект в срок и в рамках бюджета, но и значительно повысить качество создаваемой системы бюджетного управления.
Бюджетирование - это производственно-финансовое планирование деятельности организации путем составления общего бюджета организации, а также бюджетов отдельных подразделений с целью определения их финансовых затрат и результатов. Назначение бюджетирования в организации заключается в том, что это основа планирования и принятия управленческих решений в организации, оценки всех аспектов финансовой состоятельности организации, контроля и управления материальными и денежными ресурсами предприятия, укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересами организации в целом и собственникам его капитала.
Главным преимуществом бюджетирования по центрам ответственности является то, что разделяя ответственность между подразделениями, мы определяем, кто и за что на предприятии реально отвечает, получаем возможность оценить результаты и оперативно скоординировать действия подразделений, создать грамотную систему мотивации сотрудников для выполнения поставленных задач. Внимание руководителя подразделения концентрируется на показателях работы вверенного ему центра, повышается оперативность и обоснованность принятия управленческих решений. У высшего руководства, наоборот, высвобождается время для выполнения стратегических задач.
Роль бюджетирования в управленческом учете состоит в том, чтобы отражать движение денежных средств, финансовых ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально удобной форме, своевременно представлять соответствующие показатели финансовой деятельности предприятия в наиболее приемлемом для принятия эффективных управленческих решений виде.
Объектом исследования в работе выбран филиал ООО «Транснефть Финанс» г.Казани, где был изучен опыт попроцессного бюджетирования в системе управления филиала ООО «Транснефть Финанс» г.Казани. Изучены учетные особенности бюджетирования и учетное обеспечение управления доходами и расходами в системе бюджетирования филиала ООО «Транснефть Финанс» г.Казани.
В функции ООО «Транснефть Финанс» входит обеспечение учетных процессов нефтеперекачивающих Обществ группы «Транснефть», подготовка бухгалтерской отчетности по РСБУ, налоговой отчетности, сводной финансовой отчетности по МСФО.
В филиале ООО «Транснефть Финанс» г. Казани формируется два вида бюджета:
- бюджет движения денежных средств;
- бюджет доходов и расходов.
Бюджет движения денежных средств - самая важная форма планирования. Значимость бюджет движения денежных средств имеет, потому что его объектом являются деньги. Кроме того, данный бюджет довольно легок в формировании, отличается высокой оперативностью, удобен для план-фактного анализа, что позволяет контролировать его выполнение без особых усилий.
Бюджет движения денежных средств - плановый документ, в котором отражается все прогнозируемые притоки и оттоки денежных средств. Бюджет движения денежных средств формируется за любой интервал времени: год, месяц, декаду, - более того - каждый день. В этом случае он принимает форму платежного календаря. Данный бюджет - единственный отчет, который с высокой достоверностью предоставляет актуальные по времени данные. Таким образом, бюджет движения денежных средств является важнейшим документом при планировании.
Бюджет доходов и расходов является второй по важности формой планирования. Внешне бюджет доходов и расходов приближен к отчету о финансовых результатах, но, в отличие от последнего, бюджет доходов и расходов призван найти резервы роста прибыли на основе анализа деятельности структурных подразделений.
Бюджет доходов и расходов - форма бюджетирования, составляемая для планирования финансового результата. В бюджете доходов и расходов операции отражаются на основе метода начислений, суть которого заключается в том, что факты хозяйственной деятельности признаются в том отчетном периоде, когда они производятся, а не тогда, когда по ним осуществляются платежи.
Самая сложная часть бюджета - это плановые доходы. Планирование имеет дело с неопределенностью, и она особо высока, если показатели зависят от внешней среды.
Структура бюджета доходов и расходов:
- доходы;
- расходы;
-финансовый результат.
Проведен экономический анализ в оценке выполнения бюджета филиала ООО «Транснефть Финанс» г. Казани, также было проанализировано управление денежными потоками в системе текущего планирования, и выявлены направления совершенствования попроцессного бюджетирования в целях повышения эффективности текущего планирования в филиале ООО «Транснефть Финанс» г.Казани.
Для внутреннего контроля исполнения бюджетных показателей сотрудниками филиала ООО «Транснефть Финанс» г. Казани ежемесячно формируются отчеты по исполнению плановых показателей.
Данные отчеты содержат следующую информацию:
- статьи бюджета;
- плановые показатели бюджета;
- фактические показатели бюджета;
- доходы и расходы за каждый месяц текущего года;
- доходы и расходы нарастающим итогом;
- абсолютные и относительные отклонения;
- центры ответственности, за которыми закреплена статья бюджета;
- краткие пояснения центров ответственности по статьям бюджета, у которых возникли отклонения.
Специфику предмета экономического анализа определяет то, что основные понятия аналитической науки связаны с количественной и качественной оценкой состояния и развития хозяйственной деятельности филиала ООО «Транснефть Финанс» г. Казани, либо звена экономической системы.
Внедрение системы бюджетирования - комплексный процесс, включающий в себя ряд определённых этапов, подойти к которым нужно с правильной долей внимания и ответственности, а осуществление своевременного проведения мероприятий по предотвращению основных рисков внедрения бюджетирования позволит не только успешно завершить проект в срок и в рамках бюджета, но и значительно повысить качество создаваемой системы бюджетного управления.