В рамках проведенного исследования был проведен анализ бюджетирования по центрам ответственности, попроцессного бюджетирования в рамках текущего планирования. Для достижения поставленной цели работы были изучены теоретические основы бюджетирования, проведен анализ бюджетирования в филиале ООО «Транснефть Финанс» г. Казани.
Бюджетирование - это производственно-финансовое планирование деятельности организации путем составления общего бюджета организации, а также бюджетов отдельных подразделений с целью определения их финансовых затрат и результатов. Назначение бюджетирования в организации заключается в том, что это основа планирования и принятия управленческих решений в организации, оценки всех аспектов финансовой состоятельности организации, контроля и управления материальными и денежными ресурсами предприятия, укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересами организации в целом и собственникам его капитала.
Главным преимуществом бюджетирования по центрам ответственности является то, что разделяя ответственность между подразделениями, мы определяем, кто и за что на предприятии реально отвечает, получаем возможность оценить результаты и оперативно скоординировать действия подразделений, создать грамотную систему мотивации сотрудников для выполнения поставленных задач. Внимание руководителя подразделения концентрируется на показателях работы вверенного ему центра, повышается оперативность и обоснованность принятия управленческих решений. У высшего руководства, наоборот, высвобождается время для выполнения стратегических задач.
Роль бюджетирования в управленческом учете состоит в том, чтобы отражать движение денежных средств, финансовых ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально удобной форме, своевременно представлять соответствующие показатели финансовой деятельности предприятия в наиболее приемлемом для принятия эффективных управленческих решений виде.
Объектом исследования в работе выбран филиал ООО «Транснефть Финанс» г.Казани, где был изучен опыт попроцессного бюджетирования в системе управления филиала ООО «Транснефть Финанс» г.Казани. Изучены учетные особенности бюджетирования и учетное обеспечение управления доходами и расходами в системе бюджетирования филиала ООО «Транснефть Финанс» г.Казани.
В функции ООО «Транснефть Финанс» входит обеспечение учетных процессов нефтеперекачивающих Обществ группы «Транснефть», подготовка бухгалтерской отчетности по РСБУ, налоговой отчетности, сводной финансовой отчетности по МСФО.
В филиале ООО «Транснефть Финанс» г. Казани формируется два вида бюджета:
- бюджет движения денежных средств;
- бюджет доходов и расходов.
Бюджет движения денежных средств - самая важная форма планирования. Значимость бюджет движения денежных средств имеет, потому что его объектом являются деньги. Кроме того, данный бюджет довольно легок в формировании, отличается высокой оперативностью, удобен для план-фактного анализа, что позволяет контролировать его выполнение без особых усилий.
Бюджет движения денежных средств - плановый документ, в котором отражается все прогнозируемые притоки и оттоки денежных средств. Бюджет движения денежных средств формируется за любой интервал времени: год, месяц, декаду, - более того - каждый день. В этом случае он принимает форму платежного календаря. Данный бюджет - единственный отчет, который с высокой достоверностью предоставляет актуальные по времени данные. Таким образом, бюджет движения денежных средств является важнейшим документом при планировании.
Бюджет доходов и расходов является второй по важности формой планирования. Внешне бюджет доходов и расходов приближен к отчету о финансовых результатах, но, в отличие от последнего, бюджет доходов и расходов призван найти резервы роста прибыли на основе анализа деятельности структурных подразделений.
Бюджет доходов и расходов - форма бюджетирования, составляемая для планирования финансового результата. В бюджете доходов и расходов операции отражаются на основе метода начислений, суть которого заключается в том, что факты хозяйственной деятельности признаются в том отчетном периоде, когда они производятся, а не тогда, когда по ним осуществляются платежи.
Самая сложная часть бюджета - это плановые доходы. Планирование имеет дело с неопределенностью, и она особо высока, если показатели зависят от внешней среды.
Структура бюджета доходов и расходов:
- доходы;
- расходы;
-финансовый результат.
Проведен экономический анализ в оценке выполнения бюджета филиала ООО «Транснефть Финанс» г. Казани, также было проанализировано управление денежными потоками в системе текущего планирования, и выявлены направления совершенствования попроцессного бюджетирования в целях повышения эффективности текущего планирования в филиале ООО «Транснефть Финанс» г.Казани.
Для внутреннего контроля исполнения бюджетных показателей сотрудниками филиала ООО «Транснефть Финанс» г. Казани ежемесячно формируются отчеты по исполнению плановых показателей.
Данные отчеты содержат следующую информацию:
- статьи бюджета;
- плановые показатели бюджета;
- фактические показатели бюджета;
- доходы и расходы за каждый месяц текущего года;
- доходы и расходы нарастающим итогом;
- абсолютные и относительные отклонения;
- центры ответственности, за которыми закреплена статья бюджета;
- краткие пояснения центров ответственности по статьям бюджета, у которых возникли отклонения.
Специфику предмета экономического анализа определяет то, что основные понятия аналитической науки связаны с количественной и качественной оценкой состояния и развития хозяйственной деятельности филиала ООО «Транснефть Финанс» г. Казани, либо звена экономической системы.
Внедрение системы бюджетирования - комплексный процесс, включающий в себя ряд определённых этапов, подойти к которым нужно с правильной долей внимания и ответственности, а осуществление своевременного проведения мероприятий по предотвращению основных рисков внедрения бюджетирования позволит не только успешно завершить проект в срок и в рамках бюджета, но и значительно повысить качество создаваемой системы бюджетного управления.


Купить