Заказать работу


Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


Учет, контроль и анализ дебиторской задолженности организации

Работа №33979
Тип работыДипломные работы, ВКР
Предметбухгалтерский учет и аудит
Объем работы109
Год сдачи2019
Стоимость3700 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено 147
Не подходит работа?

Узнай цену на написание

Введение
1. Теоретические аспекты сущности и значения дебиторской задолженности 6
1.1. Понятие и виды дебиторской задолженности
1.2. Подходы к оценке дебиторской задолженности в РФ и международной практике учета
1.3. Роль и значение дебиторской задолженности в организации
2. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности ООО «Сельхозснаб-А» 34
2.1 Бухгалтерский учет дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в организации
2.2 Особенности учета прочей дебиторской задолженности в ООО «Сельхозснаб-А»
2.3 Организация контроля дебиторской задолженности организации
3. Анализ показателей дебиторской задолженности ООО «Сельхозснаб-А»
3.1. Цель, задачи и информационные источники экономического анализа дебиторской задолженности
3.2 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «Сельхозснаб-А»
3.3 Использования инструментов экономико-математического моделирования в целях управления дебиторской задолженностью организации
Заключение
Список использованных источников
Приложения


Любое учреждение рано или поздно сталкивается с тем, что у него возникает дебиторская задолженность. Появление этих показателей указывает на невыполнение одной из сторон сделки условий договора по части оплаты.
Сегодня практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность - это возможность использования дополнительных, причем бесплатных, оборотных средств.
Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в денежном обороте, что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния бюджета. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств составляющих дебиторскую задолженность.
Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.
Актуальность темы исследования обосновывается необходимостью и важностью данного явления в функционировании учреждения. Экономическая значимость данной темы признается обоснованной для развития хозяйствующего субъекта в силу значительного влияния состояния дебиторской задолженности на финансовое состояние учреждения.
Целью написания выпускной квалификационной работы является исследование системы бухгалтерского учета и проведение анализа дебиторской задолженности предприятия.
Задачи выпускной квалификационной работы представлены следующим образом:
- изучить понятие и виды дебиторской задолженности;
- определить подходы к оценке дебиторской задолженности в РФ и международной практике учета;
- определить роль и значение дебиторской задолженности на предприятии;
- исследовать бухгалтерский учет дебиторской задолженности на предприятии;
- проанализировать состав , структуру и динамику дебиторской задолженности;
- исследовать показатели дебиторской задолженности предприятия;
- использовать инструменты экономико-математического моделирования в целях управления дебиторской задолженностью.
Объект исследования - дебиторская задолженность предприятия.
Предмет исследования - ООО «Сельхозснаб-А» и отношения, возникающие у предприятия с покупателями и заказчиками, расчеты по авансам и с прочими дебиторами.
При написании работы использовались следующие методы: аналитический, статистический, монографический, группировка, сравнение, индукция и другие. При прогнозировании использовался коэффициентный метод и метод сравнения.
Теоретической и методологической базой исследования явились учебники и учебные пособия, статьи из периодической печати, интернетисточники в области финансового менеджмента, анализа финансово-хозяйственной деятельности и отчетности, таких как И. Н. Ложников, Г. В. Савицкая, Н. П. Стуканова, Э. А. Маркарьян, О. В. Ефимова, И. Ю. Никонова, И. И. Бочкарева и другие.
Аналитическая часть работы выполнена на основе данных финансовой отчетности ООО «Сельхозснаб-А» за 2016-2018 гг. При расчетах использовался бухгалтерский баланс предприятия и отчет о финансовых результатах, данные первичных и бухгалтерских документов.
Практической базой выполнения работы является методическая, научная и учебная литература, нормативно-правовые акты, внутренние документы предприятия, устав, учетная политика, бухгалтерские документы, план счетов, отчетность предприятия.
Таким образом, основные методологические положения и использованные инструменты экономико-математического моделирования, направления улучшения учета дебиторской задолженности, изложенные в исследовании, могут быть использованы в качестве практических рекомендаций при улучшении учета и управления дебиторской задолженностью на предприятии.
Выводы и рекомендации, содержащиеся в работе, могут быть использованы при разработке и обосновании концепции и конкретных направлений улучшения управления дебиторской задолженностью.
Научные результаты работы применимы как в академическом процессе университетов, так и в практической деятельности менеджеров организаций, экономистов и финансистов.
Рекомендации и предложения, сформулированные в работе, могут быть использованы в деятельности предприятия; в учебном процессе по подготовке специалистов в области экономики, финансово-хозяйственной деятельности.
Структура работы соответствует решению поставленных задач: введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!


Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Источником покрытия дебиторской задолженности являются отвлеченные из оборота собственные средства.
Дебиторскую задолженность можно представить как будущую экономическую выгоду, которая представляет собой актив. В бухгалтерском балансе данный актив отражается полностью по сроке 1230.
Дебиторская задолженность классифицируется по различным основаниям: по причинам образования, на основании статей баланса, сроков образования. Так по причинам образования выделяется оправданная, неоправданная и безнадежная задолженность, по срокам образования: краткосрочная, долгосрочная, на основании статей баланса: покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные, прочие дебиторы.
Дебиторская задолженность может возникать по различным причинам. Причины бывают как внешние - экономические, политические, различные иные непредвиденные внешние ситуации, так и внутренние - неэффективная работа компании, отсутствие контроля и проверки контрагентов, покупателей. Задолженность может образоваться в случае отсрочки платежа или невыполнении покупателем своих обязанностей.
При исследовании динамики и состояния дебиторской задолженности на предприятии важное значение отводится оценке соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью. Очень важно, чтобы кредиторская задолженность не превышала дебиторскую.
Управление дебиторской задолженностью представляет собой процесс разработки и реализации управленческих решений по поводу согласованности ее размера, состава и скорости движения во времени, обеспечивающие необходимую прибыль и оптимальный размер свободных средств.
Таким образом, дебиторской задолженностью считается сумма долгов, причитающаяся учреждению со стороны других учреждений, предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками - дебиторами. Состояние дебиторской задолженности оказывает сильное влияние на финансовое состояние фирмы и ее контрагентов. По этой причине руководители обязаны уделять этому виду оборотного актива особое внимание.
Дебиторская задолженность является следствием существующей в стране системы денежных расчетов между организациями, при которой между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты имеется разрыв по времени платежа.
Усовершенствование процесса управления дебиторской задолженностью остается ведущим вопросом, поскольку это неотъемлемая составляющая функционирования любого предприятия. Задолженность постоянно будет на предприятии, однако будет ли это простая временная задолженность или безнадежная, уже зависит от самого предприятия и его методов уменьшения и учета задолженности.
Работа с дебиторской задолженность должна проводиться с целью получения собственных средств. Это очень важно осуществлять для того, чтобы взыскать денежные средства с наименьшими потерями. Способы взыскания зависят от состава и структуры задолженности. Контролировать задолженность необходимо еще с момента заключение договора. Если задолженность является просроченной - основной мерой считается обращение в суд. Если задолженность безнадежная, она может уменьшить расходы по налогу на прибыль. Недостаточная работа с дебиторами, приводящая к судебному истребованию задолженности, требует дополнительного отвлечения денег и трудозатрат (которых можно было бы избежать при отлаженной системе работы с дебиторами).
Управление дебиторской задолженностью должно осуществляться на основании определенных этапов: планирование величины задолженности; сбор информации о финансовом положении, контроль величины задолженности;
определение факторов, которые воздействуют на состояние дебиторской задолженности; разработка мер по управлению задолженности; реализация данных мер.
Работа с дебиторской задолженностью предприятия должна проводиться не только по экономическим направлениям. Ведь дебиторская задолженность довольно часто становится предметом судебных разбирательств не только с контрагентами-должниками, но и налоговиками.
Таким образом, в условиях финансового кризиса необходимо учитывать, что управление дебиторской задолженностью представляет собой важнейшую часть необходимых комплексных мероприятий по выводу предприятия из кризиса ликвидности. При этом использование результатов анализа дебиторской задолженности во многом способствует повышению эффективности расчетов с дебиторами и принятию экономически грамотных и обоснованных управленческих решений в условиях конкурентной среды.
Бухгалтерский учет дебиторской задолженности рассматривался на примере ООО «Сельхозснаб-А». Стоит отметить, что основным видом деятельности организации является снабжение запчастями сельхозтоваропроизводителей. Бухгалтерская отчетность является основным источником информации ООО «Сельхозснаб-А». На основе отчетности осуществлялся анализ дебиторской задолженности и основных показателей деятельности предприятия.
Предприятие осуществляет свою деятельность для достижения следующих целей: получение прибыли; расширение рынка товаров и услуг;- удовлетворение общественных потребностей; обеспечение населения качественным товаром.
Дебиторская задолженность в балансе предприятия отражается по строке 1230 со следующей детализацией: строка 12301 «покупатели и заказчики»; строка 12302 «авансы выданные»; строка 12303 «прочие дебиторы».
задолженности используются следующие счета: счет 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», учет срочной и просроченной задолженности ведется раздельно на отдельных субсчетах, открываемых к счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Учет прочей задолженности ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет дебиторской задолженности ведется в разрезе каждого контрагента, договора, сделки. Резервы по сомнительным долгам учитываются на счете 63.01 «Резервы по сомнительным долгам».
Задолженность между покупателями и заказчиками оформляется по факту отгрузки продукции, выполнения работ и отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи». Оплата осуществляется как в наличной форме, так и в безналичной. Для оформления применяется приходный кассовый ордер. Программное обеспечение ведения бухгалтерского учета и расчетов с покупателями и заказчиками представлено «1С: Бухгалтерия 8» 3.0.
Для учета расчетов с дебиторами в организации применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет ведется отдельно по операциям. После отгрузки товара возможно применение вычета по ранее начисленному по авансовому налогу.
Дебиторская задолженность за подотчетными лицами начисляется по факту получения данными лицами авансовых подотчетных сумм и погашается при полном расчете по данным суммам. Информация о расчетах с работниками по суммам, выданным под отчет учитывается на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Внутренний контроль дебиторской задолженности осуществляется главным бухгалтером. Данный специалист составляет план погашения задолженности, рассчитывает бдительность оборота. Основными источниками информации являются бухгалтерский баланс, журналы-ордера, оборотные ведомости, карточки аналитического учета, первичные документы и прочее.
Контрольные процедуры проводятся при проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами. Существенным недостатком организации является то, что резерв по сомнительным долгам в ООО «Сельхозснаб-А» по состоянию на 2016-2018 гг. не создавался. Случай создания резервов в ООО «Сельхозснаб-А» был отмечен в 2014 году.
Проведенное исследование позволило выявить следующие проблемы учета дебиторской задолженности:
- ведение аналитического учета дебиторской задолженности в учетной политике не отражено;
- имеют место недоработки в оформлении отдельных договоров материальной ответственности;
- в организации имеют место факты несвоевременного принятия к бухгалтерскому учету первичных документов;
- не создается резерв по сомнительным долгам.
Для устранения выявленных проблемы были предложены направления улучшения, которые состоят в следующем:
- доработать учетную политику;
- необходимо продлить срок действия договора материальной ответственности, а также впредь заполнять все реквизиты;
- в дальнейшем необходимо составлять и заполнять документы в соответствии с требованиями законодательства, а также организовать контроль за своевременным и корректным заполнением документов и отражением операций в бухгалтерском учете;
- рекомендуется пересмотреть порядок создания резервов и создавать их, как это было отмечено ранее.
Предлагаемые направления улучшения позволят улучшить ведение бухгалтерского учета дебиторской задолженности и позволят избежать непредвиденных расходов.
Проведенный анализ показателей дебиторской задолженности позволил выявить следующее. Анализ дебиторской задолженности в организации проводится с целью определения своевременного учета денежных средств, контроля за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины, определения структуры дебиторской задолженности, выявления неправильного перечисления авансов, определения правильности расчетов по оплате труда.
При исследовании дебиторской задолженности использовались следующие источники: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
При анализ дебиторской задолженности было выявлено следующее. На предприятии происходит снижение задолженности на 24,6 %. Основным источником пополнения задолженности являются покупатели и заказчики. При этом, также была отмечена динамика снижения выручки предприятия. Оборачиваемость дебиторской задолженности к 2018 году снижается на 0,334 тыс. руб. Негативным является повышение периода погашения дебиторской задолженности предприятия на 8 дней. То есть происходит увеличение периода, за который предприятие может получить денежные средства от реализации продукции, что, непосредственно, отражается на результатах деятельности предприятия.
Таким образом, были выявлены проблемы в управлении дебиторской задолженности и работе с покупателями и заказчиками. Основным направлением улучшения работы с заказами покупателей должна стать разработка системы скидок. Так предлагаем разработать скидку за ускорение оплаты.
Для улучшения работы с покупателями и заказчиками было предложено разработать и использовать скидку за ускорение оплаты. Это позволит привлечь новых клиентов и повысить лояльность старых. Кроме этого, предлагается возможность продажи товаров предприятия в кредит.
Цель предоставления скидки за ускорение оплаты - оптимизация финансово-логистических потоков, улучшения состояния ликвидности ООО «Сельхозснаб-А», обеспечение ритмичности денежных поступлений. В результате денежные средства за оплату продукции предприятия будут поступать быстрее. Период погашения задолженности сократится. Ускорится поступление денежных средств, снизится сумма дебиторской задолженности, снизятся кредитные риски, надежность финансового планирования повысится.
Внедрение системы скидок позволит ООО «Сельхозснаб-А» привлечь новых клиентов, что позволит повысить объем реализации, что в свою очередь положительно отразится на работе с дебиторами.
Целью эконометрического моделирования является оценка зависимости между дебиторской задолженностью и финансовыми показателями деятельности организации. Основная гипотеза исследования - увеличение денежных средств приводит к снижению дебиторской задолженности.
Согласно полученным МНК оценкам модель у=44196 +0,096118х2- 0,37608х3-9,4782х4+752,7572х5 подтверждает, что существует значимая связь между дебиторской задолженностью и такими показателями, как выручка от продаж, кредиторская задолженность, денежные средства.
Таким образом, предлагаемые направления позволят улучшить ведение бухгалтерского учета и управление дебиторской задолженностью.



1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ. // Справочная правовая система «ГАРАНТ»: НПП «Г арант-Сервис», 2018.
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.07.2017) // Справочная правовая система «ГАРАНТ»: НПП «Гарант-Сервис», 2018.
3. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изм. и доп., вступ. в силу с 13.07.2015) // Справочная правовая система «ГАРАНТ»: НПП «Гарант- Сервис», 2018.
4. О бухгалтерском учете Федеральный Закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) // Справочная правовая система «ГАРАНТ»: НПП «Гарант- Сервис», 2018.
5. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018)
«Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // Справочная правовая система «ГАРАНТ»: НПП «Гарант-Сервис», 2018.
6. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 28.04.2017)
«Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с
«Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 № 12522) // Справочная правовая система «ГАРАНТ»: НПП «Гарант-Сервис», 2018.
7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // Справочная правовая система «ГАРАНТ»: НПП «Гарант-Сервис», 2018.
Книги, монографии, диссертации
8. Баранников, А.А., Сигидов, Ю.И. - Роль бухгалтерского учета и внутреннего контроля в обеспечении экономической безопасности организации / А.А. Баранников, Ю.И. Сигнидов. - Научный журнал КубГАУ.- 2015. - №80(06). - 127 с.
9. Бдайциева Л. Ж. Бухгалтерский учет: учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям.
- М : Юрайт, 2016. - 735 с.
10. Бланк И.А. Финансовый менеджмент / И.А.Бланк: - Киев: Ника- Центр, Эльга, 2018.- 504с.
11. Бочкарева, И.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина; Под ред. Я.В. Соколов. - М.: Магистр, 2018. - 416 с.
12. Брунгильд С.Г. Управление дебиторской задолженностью учебник [Текст] / С.Г. Брунгильд. - М.: АСТ: Астрель, 2018. - 256 с.
13. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник [Текст] / М.М. Глазов- СПб: РГГМУ, 2017. - 169 с.
14. Гусева Т. М. Бухгалтерский учет : учебно-практическое пособие - 4е изд., перераб. и доп. - Москва : Проспект, 2015. - 576 с.
15. Жулина Е.Г. Анализ финансовой отчетности: учебник [Текст] /Е.Г. Жулина, Н.А.Иванова. - М.: Дашков и Ко, 2017. - 272 с.
16. Зимин, Н.Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Н.Е. Зимин. - М.: КолосС, 2015. - 384 с.
17. Ефимова О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник для подготовки магистров. [Текст]/О.В. Ефимова - М.: Омега-Л, 2016. - 351 с.
18. Ковалев В.В.. Введение в финансовый менеджмент: учебник [Текст]/// В.В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2016. - 767с.
19. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 320 с.
20. Лысенко Д. В. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / Д.В. Лысенко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 477 с.
21. Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян.. - М.: КноРус, 2015. - 536 с.
22. Никулина, Н.Н. Финансовый менеджмент организации. Теория и практика: Учебное пособие / Н.Н. Никулина, Д.В. Суходоев, Эриашвили . - М.: ЮНИТИ, 2017. - 511 с.
23. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное
пособие / Г.В. Савицкая. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 284 с.
24. Савицкая, Г. В. Экономический анализ : учебник / Г. В. Савицкая. — 14-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 652 с.
25. Стуканова, Н.П. Экономический анализ хозяйственной
деятельности / Н.П. Стуканова. - М.: КноРус, 2017. - 536 с.
26. Сулейманова Е. В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное
пособие. - М. : Финансы и статистика : ИНФРА-М, 2015. - 192 с
27. Толкачева, О.М., Толкачева, Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие для студентов всех форм обучения по направлению подготовки 080100.62 - Экономика / О.М. Толкачева, Н.А. Толкачева. - М.: Директ-Медиа, 2014. - 174 с.
28. Шадрина, Г.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Г.В. Шадрина, Л.И. Егорова. - Люберцы: Юрайт, 2018. - 429 с.
29. Швецкая, В.М. Бухгалтерский учет Учебник для ССУЗов / В.М. Швецкая, Н.А. Головко. - М.: Дашков и К, 2016. - 392 с.
Печатная периодика
30. Вахрушина Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью /Н.Вахрушина// Финансовый директор. - 2016. - № 5.-C.3-7.
31. Герасимова Н.В.О развитии бухгалтерского учета и аудита.// Все для бухгалтера. 2016. - №2. -89 с.
32. Климова Н. В., Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации/ Н.В.Климова // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2018.- N 5 .- С. 21-24.
33. Короткова М.В. Анализ и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации/ М.В. Короткова // Налоги и налоговое планирование. -2015. -N 8. -С. 8-11.
34. Ложников И. Н., Роль бухгалтерского учета в преодолении финансового кризиса// Вестник бухгалтера Московского региона - М., 2016, №4.
35. Никонова, И. Ю. Учетная политика и ее классификационные признаки / И. Ю. Никонова // Известия Иркутской государственной экономической академии. - 2018. - №1 / 2017. - С. 28-31.
36. Хоружий Л.И., Роль и место бухгалтерского учета в условиях модернизации экономики//Вестник бухгалтера Московского региона - М., 2016, № 4. - 441 с.
Электронные ресурсы
37. Федеральная служба государственной статистики / Финансы
[Электронный ресурс] URL:
http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/finance/
38. Финансовый анализ [Электронный ресурс]. — [б.м.]. — Режим доступа: http: //www.grandars .m/student/fin-m/finansovyy-anahz.ru
39. Чечевицына Л. Н. Экономика организации [Электронный ресурс]: Учебное пособие / Л. Н. Чечевицына, Е. В. Чечевицына.. - Рн/Д: Феникс, 2018. - 382 c.- Режим доступа: http://znanium.com/
40. Шаркова А. В. Экономика организации [Электронный ресурс]: Практикум для бакалавров / А. В. Шаркова, Л. Г. Ахметшина. - М.: Дашков и К, 2016. - 120 c.- Режим доступа: http: //znanium.com/
41. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». [Электронный ресурс]. - Режим доступа :http://www.consultant.ru/.
42. Информационно-правовой портал «Гарант». [Электронный ресурс]. - Режим доступа :http://www.garantru/.
43. Электронно-библиотечная система Znanium.com


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.

Пожалуйста, укажите откуда вы узнали о сайте!


Подобные работы


© 2008-2020 Cервис продажи образцов готовых курсовых работ, дипломных проектов, рефератов, контрольных и прочих студенческих работ.
.