Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Источником покрытия дебиторской задолженности являются отвлеченные из оборота собственные средства.
Дебиторскую задолженность можно представить как будущую экономическую выгоду, которая представляет собой актив. В бухгалтерском балансе данный актив отражается полностью по сроке 1230.
Дебиторская задолженность классифицируется по различным основаниям: по причинам образования, на основании статей баланса, сроков образования. Так по причинам образования выделяется оправданная, неоправданная и безнадежная задолженность, по срокам образования: краткосрочная, долгосрочная, на основании статей баланса: покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные, прочие дебиторы.
Дебиторская задолженность может возникать по различным причинам. Причины бывают как внешние - экономические, политические, различные иные непредвиденные внешние ситуации, так и внутренние - неэффективная работа компании, отсутствие контроля и проверки контрагентов, покупателей. Задолженность может образоваться в случае отсрочки платежа или невыполнении покупателем своих обязанностей.
При исследовании динамики и состояния дебиторской задолженности на предприятии важное значение отводится оценке соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью. Очень важно, чтобы кредиторская задолженность не превышала дебиторскую.
Управление дебиторской задолженностью представляет собой процесс разработки и реализации управленческих решений по поводу согласованности ее размера, состава и скорости движения во времени, обеспечивающие необходимую прибыль и оптимальный размер свободных средств.
Таким образом, дебиторской задолженностью считается сумма долгов, причитающаяся учреждению со стороны других учреждений, предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками - дебиторами. Состояние дебиторской задолженности оказывает сильное влияние на финансовое состояние фирмы и ее контрагентов. По этой причине руководители обязаны уделять этому виду оборотного актива особое внимание.
Дебиторская задолженность является следствием существующей в стране системы денежных расчетов между организациями, при которой между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты имеется разрыв по времени платежа.
Усовершенствование процесса управления дебиторской задолженностью остается ведущим вопросом, поскольку это неотъемлемая составляющая функционирования любого предприятия. Задолженность постоянно будет на предприятии, однако будет ли это простая временная задолженность или безнадежная, уже зависит от самого предприятия и его методов уменьшения и учета задолженности.
Работа с дебиторской задолженность должна проводиться с целью получения собственных средств. Это очень важно осуществлять для того, чтобы взыскать денежные средства с наименьшими потерями. Способы взыскания зависят от состава и структуры задолженности. Контролировать задолженность необходимо еще с момента заключение договора. Если задолженность является просроченной - основной мерой считается обращение в суд. Если задолженность безнадежная, она может уменьшить расходы по налогу на прибыль. Недостаточная работа с дебиторами, приводящая к судебному истребованию задолженности, требует дополнительного отвлечения денег и трудозатрат (которых можно было бы избежать при отлаженной системе работы с дебиторами).
Управление дебиторской задолженностью должно осуществляться на основании определенных этапов: планирование величины задолженности; сбор информации о финансовом положении, контроль величины задолженности;
определение факторов, которые воздействуют на состояние дебиторской задолженности; разработка мер по управлению задолженности; реализация данных мер.
Работа с дебиторской задолженностью предприятия должна проводиться не только по экономическим направлениям. Ведь дебиторская задолженность довольно часто становится предметом судебных разбирательств не только с контрагентами-должниками, но и налоговиками.
Таким образом, в условиях финансового кризиса необходимо учитывать, что управление дебиторской задолженностью представляет собой важнейшую часть необходимых комплексных мероприятий по выводу предприятия из кризиса ликвидности. При этом использование результатов анализа дебиторской задолженности во многом способствует повышению эффективности расчетов с дебиторами и принятию экономически грамотных и обоснованных управленческих решений в условиях конкурентной среды.
Бухгалтерский учет дебиторской задолженности рассматривался на примере ООО «Сельхозснаб-А». Стоит отметить, что основным видом деятельности организации является снабжение запчастями сельхозтоваропроизводителей. Бухгалтерская отчетность является основным источником информации ООО «Сельхозснаб-А». На основе отчетности осуществлялся анализ дебиторской задолженности и основных показателей деятельности предприятия.
Предприятие осуществляет свою деятельность для достижения следующих целей: получение прибыли; расширение рынка товаров и услуг;- удовлетворение общественных потребностей; обеспечение населения качественным товаром.
Дебиторская задолженность в балансе предприятия отражается по строке 1230 со следующей детализацией: строка 12301 «покупатели и заказчики»; строка 12302 «авансы выданные»; строка 12303 «прочие дебиторы».
задолженности используются следующие счета: счет 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», учет срочной и просроченной задолженности ведется раздельно на отдельных субсчетах, открываемых к счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Учет прочей задолженности ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет дебиторской задолженности ведется в разрезе каждого контрагента, договора, сделки. Резервы по сомнительным долгам учитываются на счете 63.01 «Резервы по сомнительным долгам».
Задолженность между покупателями и заказчиками оформляется по факту отгрузки продукции, выполнения работ и отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи». Оплата осуществляется как в наличной форме, так и в безналичной. Для оформления применяется приходный кассовый ордер. Программное обеспечение ведения бухгалтерского учета и расчетов с покупателями и заказчиками представлено «1С: Бухгалтерия 8» 3.0.
Для учета расчетов с дебиторами в организации применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет ведется отдельно по операциям. После отгрузки товара возможно применение вычета по ранее начисленному по авансовому налогу.
Дебиторская задолженность за подотчетными лицами начисляется по факту получения данными лицами авансовых подотчетных сумм и погашается при полном расчете по данным суммам. Информация о расчетах с работниками по суммам, выданным под отчет учитывается на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Внутренний контроль дебиторской задолженности осуществляется главным бухгалтером. Данный специалист составляет план погашения задолженности, рассчитывает бдительность оборота. Основными источниками информации являются бухгалтерский баланс, журналы-ордера, оборотные ведомости, карточки аналитического учета, первичные документы и прочее.
Контрольные процедуры проводятся при проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами. Существенным недостатком организации является то, что резерв по сомнительным долгам в ООО «Сельхозснаб-А» по состоянию на 2016-2018 гг. не создавался. Случай создания резервов в ООО «Сельхозснаб-А» был отмечен в 2014 году.
Проведенное исследование позволило выявить следующие проблемы учета дебиторской задолженности:
- ведение аналитического учета дебиторской задолженности в учетной политике не отражено;
- имеют место недоработки в оформлении отдельных договоров материальной ответственности;
- в организации имеют место факты несвоевременного принятия к бухгалтерскому учету первичных документов;
- не создается резерв по сомнительным долгам.
Для устранения выявленных проблемы были предложены направления улучшения, которые состоят в следующем:
- доработать учетную политику;
- необходимо продлить срок действия договора материальной ответственности, а также впредь заполнять все реквизиты;
- в дальнейшем необходимо составлять и заполнять документы в соответствии с требованиями законодательства, а также организовать контроль за своевременным и корректным заполнением документов и отражением операций в бухгалтерском учете;
- рекомендуется пересмотреть порядок создания резервов и создавать их, как это было отмечено ранее.
Предлагаемые направления улучшения позволят улучшить ведение бухгалтерского учета дебиторской задолженности и позволят избежать непредвиденных расходов.
Проведенный анализ показателей дебиторской задолженности позволил выявить следующее. Анализ дебиторской задолженности в организации проводится с целью определения своевременного учета денежных средств, контроля за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины, определения структуры дебиторской задолженности, выявления неправильного перечисления авансов, определения правильности расчетов по оплате труда.
При исследовании дебиторской задолженности использовались следующие источники: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
При анализ дебиторской задолженности было выявлено следующее. На предприятии происходит снижение задолженности на 24,6 %. Основным источником пополнения задолженности являются покупатели и заказчики. При этом, также была отмечена динамика снижения выручки предприятия. Оборачиваемость дебиторской задолженности к 2018 году снижается на 0,334 тыс. руб. Негативным является повышение периода погашения дебиторской задолженности предприятия на 8 дней. То есть происходит увеличение периода, за который предприятие может получить денежные средства от реализации продукции, что, непосредственно, отражается на результатах деятельности предприятия.
Таким образом, были выявлены проблемы в управлении дебиторской задолженности и работе с покупателями и заказчиками. Основным направлением улучшения работы с заказами покупателей должна стать разработка системы скидок. Так предлагаем разработать скидку за ускорение оплаты.
Для улучшения работы с покупателями и заказчиками было предложено разработать и использовать скидку за ускорение оплаты. Это позволит привлечь новых клиентов и повысить лояльность старых. Кроме этого, предлагается возможность продажи товаров предприятия в кредит.
Цель предоставления скидки за ускорение оплаты - оптимизация финансово-логистических потоков, улучшения состояния ликвидности ООО «Сельхозснаб-А», обеспечение ритмичности денежных поступлений. В результате денежные средства за оплату продукции предприятия будут поступать быстрее. Период погашения задолженности сократится. Ускорится поступление денежных средств, снизится сумма дебиторской задолженности, снизятся кредитные риски, надежность финансового планирования повысится.
Внедрение системы скидок позволит ООО «Сельхозснаб-А» привлечь новых клиентов, что позволит повысить объем реализации, что в свою очередь положительно отразится на работе с дебиторами.
Целью эконометрического моделирования является оценка зависимости между дебиторской задолженностью и финансовыми показателями деятельности организации. Основная гипотеза исследования - увеличение денежных средств приводит к снижению дебиторской задолженности.
Согласно полученным МНК оценкам модель у=44196 +0,096118х2- 0,37608х3-9,4782х4+752,7572х5 подтверждает, что существует значимая связь между дебиторской задолженностью и такими показателями, как выручка от продаж, кредиторская задолженность, денежные средства.
Таким образом, предлагаемые направления позволят улучшить ведение бухгалтерского учета и управление дебиторской задолженностью.


Купить