🔍 Поиск готовых работ

🔍 Поиск работ

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ: ПОНЯТИЕ, ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ И ПРИМЕНЕНИЯ

Работа №31599

Тип работы

Дипломные работы, ВКР

Предмет

юриспруденция

Объем работы63
Год сдачи2019
Стоимость6500 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
872
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


Введение 3
Глава 1. Налоговые льготы как правовая категория
1.1 Понятие налоговой льготы 7
1.2 Признаки налоговой льготы 13
1.3. Формы налоговой льготы 17
Глава 2. Порядок установления и применения налоговых льгот
2.1 Порядок установления и применения налоговых льгот на федеральном
уровне 24
2.2 Порядок установления и применения налоговых льгот на региональном
уровне 32
2.3 Порядок установления и применения налоговых льгот на местном
уровне 42
Заключение 53
Список используемой литературы

Система общественных отношений в сфере налогообложения является одной из самых динамичных общественных систем. Вместе с развитием общества меняется и налоговое законодательство, регулирующие режимы налогообложения, установление некоторых преимуществ отдельных категорий налогоплательщиков (налоговые льготы и особые (специальные) режимы), но неизменным остается положение конституции Российской Федерации о том, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Следует обратить внимание на такие сложные общественные отношения, как отношения, связанные с предоставлением налоговой льготы. Говоря о сложности, подразумевается то, что ни законодатель, ни научная литература не дают точного определения данному понятию и в связи с этим возникают сложности установления и применения налоговых льгот на всех трех уровнях: федеральном, региональном и местном. Важность исследования понятия льготы в налоговом праве, признаков налоговой льготы и форм их предоставления обусловлена отсутствием сколько-нибудь законченного современного финансово-юридического учения о налоговых льготах, которое бы могло послужить правильному пониманию такого многосложного юридического явления как налоговая льгота.
Учитывая то, что в современном налоговом законодательстве параллельно существуют разные явления, устанавливающие определенные преимущества для налогоплательщиков, актуальным становится приведение в соответствие их формы и содержания, а также разграничение схожих явлений, и, в частности, выделение из общего массива правовых норм
Актуальность рассматриваемой темы заключается в том, что льготы в налоговой системе Российской федерации играют важную роль, т.к. сегодня с налоговыми льготами сталкиваются абсолютно каждый гражданин и организация, ведь в налоговой системе Российской Федерации содержится более 200 льгот.
Льготы по налогам также занимают важное место в налоговом планировании. Грамотное применение максимального спектра льгот, предусмотренных действующим налоговым законодательством, - один из самых эффективных методов налогового планирования. Теоретически это один из способов для государства стимулировать те направления деятельности и сферы экономики, которые необходимы государству в меру их социальной значимости или из-за невозможности государственного финансирования.
Каждому субъекту Федерации в этой области предоставлены значительные права и, как правило, значительную часть льгот предоставляют местные нормативные правовые акты, что вызывает трудности установления и применения налоговых льгот. В первую очередь, они связаны с тем, что отсутствует какие-либо законченные финансово-юридические учения о льготах. Недоработанность подобного учения, в свою очередь, приводит к недоработанности учения о льготах, несогласованность в подходах авторов к понятию льгот, к их классификации в литературе, а следовательно и к проблемам в правоприменительной деятельности.
Целью дипломной работы является определение правовой природы понятия «налоговой льготы», ее сущности, признаков, форм и особенностей установления и применения налоговых льгот на всех уровнях. Изучить подходы разных авторов к определению «налоговые льготы», рассмотреть существующие классификации льгот, выявить более полную и правильную, рассмотреть порядок установления и применения налоговых льгот на всех трёх уровнях.
Для достижения поставленных целей будут решены следующие задачи:
1. исследование понятия налоговой льготы как разновидности правовой льготы, данное законодателем и авторами научной литературы;
2. изучение признаков налоговой льготы; исследование различных форм налоговых льгот;
3. определить круг лиц, которые могут получать налоговые льготы;
4. изучить порядок установления и применения налоговых льгот на всех уровнях: федеральном, региональном, местном уровне.
Объектом исследования являются общественные отношения, складывающиеся в связи с исполнением обязанности налогоплательщиком в аспекте применения налоговых льгот, допустимых действующим законодательством о налогах и сборах.
Налоговые льготы активно изучаются современными авторами. Ежегодно встречаются статьи в научных журналах, также этой теме посвящена не одна книга. Авторы активно обсуждают спорные вопросы по поводу понятия налоговых льгот, их классификации и важности оценки эффективности. Министерство Финансов часто дает разъяснения в спорных вопросах о предоставлении налоговых льгот.
Теоретической основой работы выступают отдельные положения и выводы отечественных ученых и специалистов в различных отраслях права — С.С.Алексеева, А.П.Алехина, В.И.Балабина, С.В.Барулина, Д.Н.Бахраха, МЮ.Березина, В.Р.Берника, О.В.Бойкова, М.И.Брагинского, Д.Д.Бутакова, Д.В.Виницкого, Н.В.Витрука, Г.АХаджиева, А.Н.Головкина, О.Н.Горбуновой, И.В.Горского, В.ИГуреева, М.Р.Дзагоевой, А.О.Дикова,В.И.Дымченко, И.В.Караваевой, М.В.Карасевой, В.А.Кашина, В.Г.Князева, А.Н.Козырина, Ю.А.Крохиной, Н.С.Крыловой, М.В.Кустовой, И.И.Кучерова,М.В.Лушниковой, А.В.Малько, Н.И.Матузова, О.В.Мещеряковой, И.С.Морозовой, А.А.Никонова, О.А.Ногиной, В.Г.Панскова, В.А.Парыгиной,С.Г.Пепеляева, Г.В.Петровой, С.В.Разгулина, В.И.Слома, Ю.А.Тихомирова, Г.П.Толстопятенко, Д.Е.Фадеева, Н.И.Химичевой, Э.М.Цыганкова, Д.Г.Черника, С.Д.Шаталова, Н.А.Шевелевой, Т.Н.Юткиной и др.
Выпускная квалифицированная работа состоит из введения, двух глав, включающих шесть параграфов, заключения, списка использованных нормативных актов и научной литературы

Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании работ!
ДИПЛОМНЫЕ МАГИСТЕРСКИЕ ДИССЕРТАЦИИ
КУРСОВЫЕ СТАТЬИ ВКР

Налоги являются одним из самых важных инструментов государственной политики, они затрагивают важные стороны жизни общества и влияют на решение задач, которые стоят перед государством. От состояния системы налогообложения во многом зависит характер преобразований в нашей стране.
Особое место в налоговой системе Российской Федерации занимают льготы. Существование налоговых льгот необходимо государству, для того, чтобы осуществлять свои функции. Ведь льготы по налогам чаще всего направлены на те сферы деятельности, в которых необходимо повышение развития, улучшение уровня жизни населения.
В результате проведенного исследования понятия, признаков, форм и порядка установления и применения налоговых льгот можно сделать следующие выводы.
Законодательное определение налоговой льготы является общим и неточным, руководствуясь им трудно понять, какие преимущества в сфере налогообложения считаются льготой, а какие нет, что провоцирует проблемы в правоприменительной деятельности. В научной литературе же существует множество точек зрений по поводу природы понятия «налоговой льготы», но самой удачной является определение, которое в своей работе представил В.Г. Панского, т.к. представленное им определение более точно раскрывает содержание понятия «налоговая льгота», хотя и не претендует на истину в последней инстанции.
Что касается признаков налоговой льготы, выделяющих её из массы правовых льгот, то по этому вопросу нет единой точки зрения в связи с множественностью подходов к определению самого понятия «налоговой льготы». Изучи подходы авторов научной литературы, можно выделить следующие отличительные от иных мер, предоставляющих преимущества, признаками налоговых льгот: законность - налоговые льготы должны устанавливаться только законами федерального и регионального уровня или нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований; налоговая льгота - это право налогоплательщика; предоставление налоговой льготы лишь отдельным категориям плательщиков налогов и сборов; любой вид налоговой льготы предполагает снижение налоговых обязательств налогоплательщика или же издержек, связанных с уплатой или декларированием налогов и сборов по сравнению с общим порядком налогообложения. Только так мера, предусмотренная законодательством, удовлетворяющая одновременно всем перечисленным признакам, может рассматриваться как налоговая льгота.
Вопрос о форме предоставления налоговой льготы также рассматривается не одним автором, рассмотрев различные подходы авторов и законодателя к определению формы налоговой льготы, хотелось бы выделить следующие: освобождение от уплаты налога отдельных категорий налогоплательщиков, изъятие, налоговый кредит, налоговые вычеты.
Порядок установления налоговых льгот на федеральном уровне регламентируется налоговым законодательством РФ и базируется на установленных законодателем принципах (правилах). Несмотря на то, что установлен общий порядок применения налоговых льгот, существуют некоторые особенности применения в отношении каждого из федеральных налогов. В судебной практике резонансные дела, касающиеся применения налоговых льгот на федеральном уровне не встречаются.
На региональном уровне льготы устанавливаются и применяются в соответствии с федеральным налоговым законодательством и (или) законами субъектов РФ о налогах и сборах. Так, законы РТ о налогах и сборах подробно регламентируют условия, основания применения налоговых льгот и содержат перечень лиц, на которые они распространяются. В нашей республике установление и применение налоговых льгот не вызывает проблем, что показывает немногочисленная судебная практика.
Установление и применение налоговых льгот на местном уровне осуществляется налоговым законодательством о налогах и сборах и (или) нормативно - правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Законы субъектов РФ и акты органов местного самоуправления, содержащие нормы о налоговых льготах не должны противоречить налоговому законодательству федерального уровня. При установлении и применение налоговых льгот налоговые органы должны учитывать, что их введение должно быть направлено на создание благоприятных условий для развития той или иной сферы экономической деятельности, и действовать сообразно воле федерального законодательства, выраженной в соответствующих нормах.
Налоговые льготы - важнейший элемент любого налога, имеющий исключительный характер. Благодаря применению данного налогового инструмента государством достигается важная цель - сокращение размера налогового обязательства плательщика налога и сбора, что стимулирует его на дальнейшую уплату налога в соответствующий бюджет.



I. Нормативные правовые акты и иные официальные документы
1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным
голосованием 12 декабря 1993 г.: [в ред. от 21.07.2014 г.] // Собрание Законодательства Российской Федерации. - 2009. - № 4. - Ст. 445.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая): федер. закон
от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ: [ред. от 27.12.2018] // Собрание
законодательства Российской Федерации.- 1998.- № 31. - Ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федер. закон
от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ [ред. от 25.01.2019] // Собрание
законодательства Российской Федерации.- 2000. - № 32.- Ст. 3340.
4. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации: федер. закон от 29 мая 2002 г. № 57-ФЗ: [в ред. от
27.11.2017 ] // Российская газета. - 2002. - № 97.
5. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации: федер. закон от 03 июля 2016 г. № 249-ФЗ: [в ред. от 30.09.2016] // Российская газета. - 2016. - № 146.
6. О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан): федер. закон от 27 ноября 2018 № 422-ФЗ // Российская газета. - 2018. - № 270.
7. О государственной регистрации недвижимости: федер. закон от 13 июля 2015 № 218-ФЗ: [ред. от 25.12.2018 с изм. и доп., вступ. в силу с
01.01.2019] // Собрание законодательства Российской Федерации. -2015. - № 29 (часть I). - Ст. 4344.
8. Об инновационном центре «Сколково»: федер. закон от 28.09.2010 г. № 244-ФЗ: [в ред. от 27.12.2018 ] // Российская газета. - 2010. - № 220.
9. Об инновационных научно - технологических центрах и о внесении
изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: федер. закон от 29 июля 2017 г. № 216-ФЗ: [в ред.от 27.12.2018 ] //
Российская газета. - 2017.- № 172.
10. О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся
воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча: федер.закон от 26 ноября 1998 г. № 175-ФЗ: [в ред. от 07.03.2018] //
Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - № 48. - Ст. 5850.
11. Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме [Электронный ресурс]: приказ ФНС России, от 14.11.2017 № ММВ - 7 - 21/897@. - Электрон.дан. - М., 2017. - Доступ из справ.- правовой системы «Гарант».
12. О предоставлении налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц: письмо Министерства Финансов Российской Федерации, от
3.04.2017 № 03 - 05- 04 - 01/ 19308 // Материал подготовлен и опубликован в общероссийской сети распространения информации «Гарант».
13. Письмо Министерства финансов РФ от 22 июля 2016 г. № 03-05-06- 01/36301 // Материал подготовлен и опубликован в общероссийской сети распространения правовой информации «Консультант Плюс».
Нормативно-правовые акты субъектов РФ и Республики
Татарстан
14. О налоге на имущество организаций: закон Республики Татарстан от 28 ноября 2003 г. № 49 -ЗРТ: [в ред. от 30.06.2018] // Газета Республика Татарстан. - 2003 - № 240. - Ст.2.
15. О транспортном налоге: закон Республики Татарстан от 29 ноября 2002 г № 24 - 3РТ: [в ред. от 01.01.2018] // Газета Республика Татарстан. - 2002. - № 240. - Ст.6.
16. Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан: закон Республики Татарстан от 25 ноября 1998 № 1872: [в ред. от 05.03.2018] // Республика Татарстан. - 1999. - № 4.
17. О налоге на имущество физических лиц: решение Чистопольского городского Совета Республики Татарстан от 10 сентября 2015 г. N 43/1: [в ред. от 23.11. 2018 ] // Чистопольские известия. - 2015. - № 70. - Ст. 2.
18. О введении в действие, установлении ставок, порядка и сроков уплаты земельного налога: решение Чистопольского городского Совета Республики Татарстан от 10 ноября 2016 г. N 9/1: [в ред. от 23.11.2018] // Чистопольские известия. - 2016. - № 89. - Ст. 2.
II. Материалы юридической практики
19. Определение Конституционного суда от 5 февраля 2004 г. № 43
[Электронный ресурс]: по рассмотрению жалобы гражданина Т. на
нарушение его конституционных прав положениям пункта 2 статьи 56 НК РФ - Электрон.дан. - М, 2004. - Доступ из справ. Правовой системы «Гарант».
20. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 мая 2014 г. № 33 [Электронный ресурс]: О некоторых вопросах, возникающих у Арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость - Электрон.дан. - М., 2014. - Доступ из справ. - правовой системы «Гарант».
21. Определение Верховного Суда РФ от 25 сентября 2014 г. № 305-КГ14 [Электронный ресурс]: по делу № А40-24756/2013 - Электрон. дан. - М.,
2014. - Доступ из справ. - правовой системы «Гарант».
22. Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57: О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса
Российской Федерации - Элек. дан. - М.,2013. - Доступ их справ. - правовой системы «Гарант».
23. Определение Верховного Суда РФ от 12 декабря 2007 г [Электронный ресурс]: по делу № 91- Г07- 27 Электрон.дан. - М., 2008 .- Доступ из справ. - правовой системы «Гарант».
24. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24 сентября 2013 г. № 3365/13 [Электронный ресурс]: по делу А76-1598/2012 - Электрон. дан. - М., 2013. - Доступ из справ. - правовой системы «Гарант».
25. Постановление Президиума ВАС РФ от 21 июля 2009 г. № 3474/09 [Электронный ресурс]: по делу № А55-4412/2008 - Электрон.дан. - М., 2009. - Доступ из справ. - правовой системы «Гарант».
26. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31 января 2018 [Электронный ресурс]: по делу № 306-КГ17-15420, А57-25507/2016 - Электрон. дан. - М.,2014. - Доступ из справ.- правовой системы « Гарант».
27. Справка по итогам изучения практики рассмотрения судами Республики Татарстан дел, связанных с применением законодательства о налогах и сборах от 23 октября 2017 г [с изменениями 12.09.2018]// Материал подготовлен и опубликован в общероссийской сети распространения информации «Гарант».
28. Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового органа Российской Федерации от 17 ноября 2011 г. № 148 // Материал подготовлен и опубликован в общероссийской сети распространения информации «Гарант».
29. Решение Кировского районного суда г. Казани от 16 ноября 2017 г. № 2А-2561/2017 2А-2561/2017~М-2301/2017 М-2301/2017 по делу № 2А- 2561/2017 // Материал подготовлен и опубликован в общероссийской сети распространения правовой информации «Гарант».
30. Решение Московского районного суда г.Казани от 30 мая 2016 г. № 2А-2183/2016 2А-2183/2016~М-1899/2016 М-1899/2016 по делу № 2А- 2183/2016 // Материал подготовлен и опубликован в общероссийской сети распространения правовой информации «Гарант».
III. Специальная литература Книги
Книги одного автора
31. Барихин А.Б. Большой юридический энциклопедический словарь. / А.Б. Барихин. - М.: Книжный мир, 2000. - 560 с.
32. Гуреев В.И. Налоговое право: учебник / В.И. Гуреев.- М.: Экономика, 1997.- 140 с.
33. Демин А.В. Налоговое право России: учеб. пособ. / А.В.Демин. - Красноярск: Издательство Федер. краснояр. гос. ун-т. юр. ин-т., 2006. - 329 с.
34. Ефремова Т.Ф. Большой современный толковый словарь русского языка / Т.Ф. Ефремова. - М.: Рус.яз, 2000. - в.2 т. - 1209 с.
35. Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: учеб.пособ. / В.В. Коровкин. - М.: Экономистъ, 2006. - 575 с.
36. Крашенинникова Н.А. История государства и права зарубежных стран: учебник для вузов: в 2-х ч. / Н.А. Крашенинникова, О.А. Жидкова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: НОРМА, Ч 1, 2009. - 1453 с.
37. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник / Ю.А. Крохина. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.- 506 с.
38. Кучерявенко Н.А. Курс налогового права: В 2 т. / Н.А. Кучерявенко. - Москва: Статут, 2009. - 639 с.
39. Лыкова. Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. - Москва: Изд-во Юрайт, 2017. — 353 с.
40. Малько А.В. Льготы, привилегии и иммунитет в праве: учебник / А.В. Малько. - М.: Юрист, 2006. - 675 с.
41. Прохоров А.М. Советский энциклопедический словарь/ А.М.Прохоров. - М.: Советская энциклопедия, 1979. - 1600 с.
Книги двух авторов
42. Врублевская О.В. Налоги и налогообложение: учебник для ВУЗов / О.В.Врублевская, М.В. Романоская. - СПб: Питер, 2010. - 496 с.
43. Малько А.В., Морозова И.С. Льготы в российском праве (проблемы теории и практики) / А.В. Малько, И.С. Морозова // учебное пособие. - 2012.687 с.
44. Ожегов С.И. Толковый словарь русского языка. / С.И. Ожегов, Н.Ю.Шведова. - М.: Азъ, 1992. - 1450 с.
Описание диссертаций, авторефератов
45. Макарова М.Э. Классификации налоговых льгот - современные подходы / М.Э. Макарова // Молодежный научный форум: Общественные и экономические науки: электр. сб. ст. по мат. XXXI междунар. студ. науч.- практ. конф. - 2016- № 2.
46. Черкашина О.А. Налоговые льготы как правовой институт: дис. ... канд. юрид. наук. - Москва, 2007.- С.62.
Аналитическое библиографическое описание Статья одного автора
47. Барулин С.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики / С.В. Барулин. А.В. Макрушин // Журнал Финансы. - 2013 - С. 39 - 40.
48. Барцева Н.С. Проблемы налогового регулирования для самозанятого населения в РФ / Н.С. Барцева, В.А.Готовчикова, В.С. Коломенцева // Научный журнал Вектор экономики. - 2019. - №2. - С. 21.
49. Белисова А.В. Понятие, признаки налоговых льгот /А.В. Белисова // Журнал Молодой учёный. - 2016. - № 11. - С. 1241-1243.
50. Булгак Д.В. Теоретико-методологические аспекты дефинирования и классификация налоговых льгот / Д.В. Булгак // Российская юстиция.- 2016.- № 2.- С.19-22.
51. Гармаева М.А. Правовое регулирование налоговых вычетов в российском налоговом законодательстве: дисс. ...канд. юрид. наук: 12.00.14 / М.А. Гармаева. - Москва, 2008. - С. 63-64.
52. Гринкевич А.М. Основные направления реформирования системы налоговых льгот в Российской Федерации / А.М. Гринкевич // Журнал Вестник Алтайской академии экономики и права. - 2013. - С.49-52.
53. Еременко Е.А. Специальные налоговые режимы и концепция справедливости налогообложения / Е.А. Еременко // Журнал Финансы. - 2015. - № 9.- С.76-80.
54. Зарипов В.М. Понятие и структура налоговой льготы / В.М. Зарипов // Журнал Налоговед. - 2012. - № 10. -С.24.
55. Крохина Ю.А Налоговая оптимизация: право, запрета или баланс интересов / Ю.А. Крохина // Практический журнал для руководителей и юристов Законодательство. - 2014.- № 6.- С. 52-58.
56. Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): монография / И.И.Кучеров. - М.: ЮрИнфоР, 2009.- С.357.
57. Орлова Е.Н. Налоговые льготы: отличительные признаки и принципы установления / Е.Н.Орлова // Журнал Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). - 2013.- № 6.- С. 24.
58. Пансков В.Г. О некоторых теоретических аспектах содержания понятия «налоговая льгота» / В.Г. Пансков // Журнал Финансы и кредит. - 2014. - №4. - С. 43 - 49.
59. Полинская М.Б. Плюсы и минусы налога для самозанятых / М.Б.Полинская, Н.А. Айрапетян // Нучный журнал Вектор экономики. -2019. - №2. - С.20.
60. Соловьева Н.А. Налоговые вычеты и налоговые льготы: проблемы соотношения и законодательного закрепления: монография / Н.А. Соловьева; науч. ред. М.В. Сенцова. - Москва: Издательство КНОРУС, 2012. - С 81.
61. Терехина А.П. Роль и значение категории «налоговая льгот» в налоговых правоотношениях / А.П. Терехина // Журнал Финансовое право. - 2010. - № 12 . - С. 38.
Статья из газеты
62. Валерий Выжутович - о том, зачем власти хотят ввести налог на самозанятых// Российская газета [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://rg.ru/2018/03/15/valerij-vyzhutovich-o-tom-zachem-vlasti-hotiat- vvestinalog-na-samozaniatyh.html - Загл. с экрана.

Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2025 Cервис помощи студентам в выполнении работ
.