Заказать работу


Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


Учет, анализ и аудит финансовых вложений

Работа №31422
Тип работыДипломные работы, ВКР
Предметбухгалтерский учет и аудит
Объем работы83
Год сдачи2018
Стоимость4900 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено 417
Не подходит работа?

Узнай цену на написание

Введение 3
Глава 1. Понятие и сущность финансовых вложений 6
1.1. Понятие и виды финансовых вложений 6
1.2. Классификация финансовых вложений 13
Глава 2. Формирование учетной информации о финансовых вложениях и
их аудит 22
2.1. Нормативное регулирование и методы оценки финансовых вложений 22
2.2. Учет поступления и выбытия финансовых вложений 29
2.3. Аудит финансовых вложений 44
Глава 3. Анализ эффективности осуществления финансовых вложений 50
3.1. Общая оценка рентабельности финансовых вложений 50
3.2. Цель и задачи предварительного анализа финансовых вложений 57
Заключение 67
Список использованных источников 79
Приложения

На сегодняшний день перед многими организациями стоит задача активизации инвестиционной деятельности, необходимость решения которой приводит их на инвестиционные рынки, порой демонстрирующие устойчивый и динамичный рост в сложившихся экономических условиях хозяйствования. В связи с этим у хозяйствующих субъектов появилась возможность использования более широкого спектра финансовых активов, позволяющих разнообразить формы вложений средств, обеспечивающих мобильность в обращении свободных денежных средств и страхующих риски снижения реальной стоимости вкладываемых ресурсов.
В практической деятельности хозяйствующих субъектов в последние годы наметился значительный рост операций на фондовом рынке и операций по приобретению долей в уставных капиталах, организации совместной деятельности, предоставлению займов. Обозначенные тенденции обуславливают необходимость процесса преобразования национальной системы бухгалтерского учета и отчетности, в том числе создание последовательного и практически целесообразного учетно-аналитического сопровождения хозяйственных операций, совершаемых с финансовыми вложениями.
Сфера учета финансовых инструментов является актуальной не только для российской экономики, но и в целом для всего мирового хозяйства. В последние десятилетия произошли важные изменения в теории функционирования фондового рынка, теории финансов, информационных технологиях, в подходах к управлению рисками, в использовании производных финансовых инструментов. В данных областях был разработан ряд новых подходов к оценке финансовых инструментов и раскрытию информации необходимой для принятия инвестиционных решений и управления рисками.
В таких динамичных условиях развития рыночных отношений, следует отметить, что за рамками существующего Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02) пока ещё остается ряд не урегулированных и не отличающихся глубиной проработки вопросов, что создает определенные трудности в применении отдельных положений этого документа в практической деятельности хозяйствующих субъектов. Наиболее важными из них, наш взгляд, являются:
- методы оценки финансовых вложений;
- признание и отражение на счетах бухгалтерского учета отдельных операций, совершаемых с финансовыми вложениями;
- систематизация и представление различной отчетной информации о финансовых вложениях.
В условиях дальнейшей интеграции Российской Федерации в мировое экономическое сообщество и создания единого информационного пространства особый интерес в решении проблем отечественного учета и отчетности о финансовых вложениях приобретает сопоставление российских национальных стандартов с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Такое сравнение позволяет определить направления совершенствования нормативно-методической базы учета операций с финансовыми вложениями, а также разработать комплекс необходимых корректирующих учетных записей при трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
Целью исследования в рамках данной работы является исследование процесса учета, анализа и аудита финансовых вложений на примере ООО «КамаСтройИнвест».
Для раскрытия поставленной цели необходимо решить ряд следующих
задач:
- раскрыть виды финансовых вложений;
- изучить исторические аспекты происхождения финансовых вложений;
- исследовать нормативное регулирование оценки финансовых вложений;
- изучить процесс учета поступления и выбытия финансовых вложений;
- изучить постановку аудита финансовых вложений на исследуемом предприятии;
- предложить направления совершенствования бухгалтерского учета финансовых вложений в соответствии с международными стандартами;
- дать общую оценку рентабельности финансовых вложений;
- проанализировать структуры финансовых вложений исследуемого предприятия.
Предметом исследования выступает комплекс теоретических и организационно-методических вопросов бухгалтерского учета, анализа и аудита финансовых вложений.
Объектом исследования является сформировавшаяся на сегодняшний день практика бухгалтерского учета, анализа и аудита финансовых вложений.
Неоспоримый вклад в разработку теоретических и организационнометодических положений бухгалтерского учета, анализа и аудита финансовых вложений внесли такие отечественные и зарубежные ученые.
В процессе исследования проблем по выбранной теме изучались научные труды отечественных и зарубежных специалистов в области бухгалтерского учета и отчетности, финансового менеджмента, экономической теории; законодательные и нормативные акты РФ; методические и программные документы; материалы научно-практических конференций, периодической печати; положения Международных стандартов финансовой отчетности; информационно-аналитические бюллетени; монографические исследования; учебные пособия, разработанные ведущими консалтинговыми компаниями; тематические страницы сети Интернет. В работе использован практический материал предприятия ООО «КамаСтройИнвест», которое специализируется на строительстве уникальных объектов жилой и коммерческой недвижимости и имеет на балансе финансовые вложения в размере 16 426 тысяч рублей по состоянию на 2017 год.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!


На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы и предложения:
1. Экономическое содержание финансовых вложений, главным образом,
формирует состав конкретных объектов (видов, элементов) финансовых вложений, единая база которых формировалась в процессе становления методики бухгалтерского учета инвестиций в финансовые вложения. На сегодняшний день наименование и перечень объектов, признаваемых финансовыми вложениями организации, одновременно представлен в нескольких нормативно-правовых документах отечественной системы бухгалтерского учета: в положении по бухгалтерскому учету «Учет
финансовых вложений» (ПБУ 19/02), в положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) и в Плане счетов и Инструкция по его применению №94н от 31.10.2000 года.
2. В работе были систематизированы имеющиеся на сегодняшний день понятия финансовых вложений, а именно была предпринята попытка расширить взгляды на осмысление экономической сущности финансовых вложений. По мнению автора, финансовые вложения - это часть средств из финансовых результатов хозяйствующего субъекта направленные на приобретение акций, облигаций и других государственных долговых обязательств, доля в уставных капиталах, займы, предоставленные другим лицам, различные финансовые инструменты для извлечения доходов в виде дивидендов, процентов или разницы в ценах при перепродаже.
3. В экономической литературе на сегодняшний день не выработано четких признаков классификации финансовых вложений в полной мере, отражающих форму и содержание финансовых вложений. Большинство авторов предлагают либо классификацию отдельных видов финансовых инструментов, таких как ценные бумаги, финансовые активы, финансовые вложения, производные финансовые инструменты и другие, либо выделяемый
перечень классификационных признаков является весьма ограниченным и классификация проводится в рамках специфической довольно узкой цели. Классификация финансовых вложений в отечественном учете
преимущественно основана на принципе срочности владения объектом инвестирования.
4. В бухгалтерском учете используют разные оценки стоимости финансовых вложений в зависимости от целей измерения. Так как оценка является одним из важнейших элементов бухгалтерского учета. От применения того или иного варианта оценки активов и обязательств компании во многом зависит ее финансовое состояние, стоимость чистых активов, финансовые результаты, а, следовательно, и перспективы дальнейшего развития.
5. Для оценки финансовых вложений в мировой практике примененяются четыре основных метода:
- фактических затрат или исторической стоимости (historical cost);
- метода наименьшей стоимости (mixed measurement);
- амортизированной стоимости (amortized cost);
- справедливой стоимости (fair value).
6. В отношении финансовых вложений в ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» предусмотрена организация аналитического учета в разрезе единиц бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т.п.).
7. Аналитический учет долговых обязательств ведут по их видам, эмитентам, срокам погашения, с выделением долговых обязательств на территории России и за ее пределами. Синтетический учет долговых ценных бумаг осуществляют на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги».
8. В целом операции с долевыми ценными бумагами в ООО
«КамаСтройИнвест» отражаются в соответствии с требованиями
законодательство, однако выявлены некоторые недочеты, которые не
оказывают существенного влияния на достоверность финансовой отчетности, но могут повлиять в дальнейшем на эффективность операций с ценными бумагами и финансовое состояние организации.
9. Проверка учета финансовых вложений и разработка мероприятий по совершенствованию по результатам поверки учета операций с долевыми ценными бумагами осуществляется службой внутреннего контроля ООО «КамаСтройИнвест». По результатам проведенной оценки системы внутреннего контроля финансовых вложений можно сделать вывод о том, что ООО «КамаСтройИнвест» старается организовать свою деятельность в соответствии с требованиями законодательства, однако не уделяет необходимого внимания тем сферам, которые необходимы для развития предприятия, но законодательно не регламентированы. Кроме того, ввиду недостаточно эффективно поставленного контроля, велика вероятность случайных ошибок, описок, арифметических ошибок в подсчетах основных показателей деятельности. Необходимо иметь в виду, что проведение сплошной инвентаризации поможет избежать значительных ошибок в учете предприятия и снизит риск возникновения ошибок. Также необходимо использовать в работе схемы отражения на счетах финансовых вложений, что при частых повторяющихся операциях на предприятии может значительно снизить риск ошибки.
10. На современном этапе учетно-аналитическое обеспечение операций, совершаемых с финансовыми вложениями, нуждается в научном осмыслении и в практическом дополнении. Последовательное изучение отдельных вопросов позволило нам выработать конкретные рекомендации по построению системы аналитического учета в организации и расширить информационную емкость действующего Плана счетов бухгалтерского учета путем включения в него субсчетов различного порядка; четко сформулировать обязательные элементы учетной политики в области финансовых вложений.
11. В работе предложены изменения в балансе данных о финансовых вложениях в целях повышения качества иннформирования заинтресованных пользователей, а именно в баланс включены дополнительные статьи, заголовки и промежуточные итоговые суммы с тем, чтобы обеспечить отдельное представление тех статей, характер или размер которых способны повлиять на анализ и понимание финансового положения предприятия. Таким образом, были включены детализирующие информацию о наиболее значимых с нашей точки зрения объектах финансовых вложений.
Были включены следующие строки:
- финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
- финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через капитал;
- финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости.
Представленная в бухгалтерском балансе в данном виде информация о
финансовых вложениях позволит сделать заинтересованным пользователям выводы о движении и структуре объектов финансовых вложений, и, несомненно, повысит полезность информации, содержащейся в индивидуальной бухгалтерской отчетности.
12. За период с 2015-2017 года среднегодовая величина финансовых вложений в виде вкладов в уставные капиталы других организаций равна 5586 тыс. руб. Значит доходность (рентабельность) участия в уставном капитале других организаций составляет 0% за весь период. За период 2015-2017 года полученные проценты составляют 62, среднегодовая величина предоставленных займов, размещенных депозитов и приобретенных долговых ценных бумаг в 2015 и 2016 годах равна 2168 тыс. руб., а в 2017 году 25026 тыс. руб. Тенденция изменения доходности предоставленных займов и приобретенных долговых ценных бумаг не наблюдается. Она остается на прежнем уровне и равна 0%. ООО «КамаСтройИнвест» вкладывает свои средства в другие организации, но доходов к получению за период с 2015 по 2017 года от таких вложений не получает. Причинами могут являться, что организации, вклады которых имеет ООО «КамаСтройИнвест» свою чистую
прибыль решают направлять на расширение производства и другие инвестиции, а не выплачивать дивиденды.
Финансовое состояние ООО «КамаСтройИнвест» за период 20152017 года может быть охарактеризовано как организация, которая вкладывает достаточно большое количество средств в другие организации, а доходы получает незначительные, что говорит о не проанализированных заранее действий.
13. В стандарте (положении) по бухгалтерскому учету «Финансовые вложения» необходимо уделить особое внимание вопросам раскрытия информации о риске финансовых инструментов, инвестиционного портфеля в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Этого обусловлено и тем, что, как правило, организации при проведении операций с фьючерсными контрактами и опционными сделками, принимают на себя высокорисковые обязательства, которые имеют по своей экономической сути условный характер. В связи с этим, раскрытие соответствующей информации об операциях проводимых компанией с: финансовыми инструментами, в том числе с выделением производных финансовых инструментов как высокорисковых, и о предполагаемом финансовом риске (по возможности с его количественной оценкой) в бухгалтерской отчетности позволит пользователям информации принимать правильные решения.
14. На основе проведенного анализа в отношении ряда отдельных объектов финансовых вложений и операций, нами была предпринята попытка их совершенствования с целью раскрытия информации об отдельных объектах и специфики операций, совершаемых с финансовыми вложениями. Для усиления коммуникативно-информационных возможностей отчетности дополнительно детализировать ряд показателей, раскрываемых в важнейших формах отчетности (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах) в части сведений об имеющихся в организации финансовых вложениях.
Данные рекомендации позволят изменить в 2018 году структуру финансовых вложений, обеспечивающих ликвидность организации без потери
дохода, а также повысить доходность финансовых вложений выше уровня инфляции.
Таким образом, практическая реализация предложений позволит повысить информационное качество данных о финансовых вложениях.



Гражданский позволиткодекс Российской Федерации (часть налоговогопервая): принят
Государственной Думой 21 декабря 1994 года.// Собрание законодательства
Российской информационыхФедерации. – 1994. – №32. – Ст. 3301.
2. Гражданский либокодекс Российской Федерации (часть видывторая): принят
Государственной Думой 22 декабря 1995 года.// Собрание законодательства
Российской облиФедерации. – 1996. – №5. – Ст.410.
3. Налоговый анализа кодекс Российской Федерации (часть другие первая): принят
Государственной Думой 16 июля 1998 года.// Собрание законодательства
Российской Федерации. – 1998. – №31. – Ст.3824.
4. Налоговый выполняют кодекс Российской Федерации (часть требование вторая): принят
Государственной Думой 19 июля 2000 года.// Собрание законодательства
Российской Федерации. – 2000. – №32. – Ст.3340.
5. Федеральный достоверности закон от 25 февраля 1999 года №39-Ф3 «Об
инвестиционной деятельности представлена в Российской Федерации, значение осуществляемой в
форме капитальных организацийвложений».// Собрание открываютсязаконодательства РФ. – 1999. – №9.
– Ст.1096.
6. Постановление денежных Правительства Российской Федерации от 6 марта
1998 года №283 «Об оказаниеутверждении Программы реформирования бухгалтерского
учета в соответствии с конкретных международными стандартами финансовой
отчетности».// Справочно-информационная задачамсистема «Гарант». – 1998.
7. Приказ ликвидности Министерства Финансов Российской Федерации от 10
декабря 2002 года №126н «Учет метода финансовых вложений» ПБУ 19/02.//74
Бюллетень нормативных актов федеральных низкиморганов исполнительной власти. –
2003. – №9. – 142с.
8. Приказ програмы Министерства Финансов Российской Федерации от 6 июля
1999 года №43н «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99./
Бухгалтерский использованиучет. – 1999. – №9. – 132с.
9. Приказ прочих Министерства Финансов Российской Федерации от 6 мая
1999 года №32н «Доходы результаторганизации» ПБУ 9/99.// Бухгалтерский бюллетень,
1999. – №11. – 138с.
Книги, учетамонографии, статьи
10. Астахов работеВ.П. Бухгалтерский финансовый учет. – Ростов н/Д: субъектаМарТ,
2017. – 960с.
11. Бабаев основе Ю.А. Комиссарова И.П., Бородин стандрте В.А. Ценные бумаги./
Учебник для вузов. – М.: финансовыхЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 527с.
12. Бочкарева стоимостьИ.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: каждый
Магистр, 2008. – 416с.
13. Бланк движенияИ.А. Управление использованием капитала. – К.: наименьшейНика-Центр,
2000. – 656с.
14. Балбеков вложениеА.И. Инвестиционная подлежитстратегия предприятия. – Воронеж: срочности
ВГТА, 2015. – 118с.
15. Бархатов равна А.П. Международный учет. – М.: счету Финансы и статистика,
2016. – 280с.
16. Григорьев которыхЮ.А. Бухгалтерский учет операций первыхс ценными бумагами:
практические рекомендации. Нормативные документы. – М.: Книжный мир,
2017. – 462с.
17. Дмитриева системыИ.М. Бухгалтерский учет. – М.: учетаЮрайт, 2016. – 481с.
18. Ендовицкий Д.А. Экономический анализ активов организации. –
М.: достаточноЭксмо, 2017. – 452с.
19. Ковалев договор В.В., Патров В.В., Быков В.А. Как читать баланс. – М.:
Финансы и такимстатистика, 2015. – 672с.75
20. Кидуэлл исполнителямиД.С., Петерсон Р.Л., Блэкуэлл состояниеД.У. Финансовые институты,
рынки и деньги. – СПб реализаци: Питер, 2017. – 752с.
21. Кутер итого М.И. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и дале
статистика, 2017. – 358с.
22. Луговой услуг A.B. Учет основных средств, финансовых нематериальных активов,
капитальных и финансовых вложений. – М.: средств АКДИ «Экономика плении жизнь»,
2009. – 233с.
23. Миддлтон расширитьД. Бухгалтерский учет и принятие финансовых решений. –
М.: ЮНИТИ ДАНА, 2014. – 462с.
24. Новодворский годах В.Д. Бухгалтерская балан отчетность организации. – М.:
Бухгалтерский учет, 2015. – 361с.
25. Пипко первичнымиВ.А. Бухгалтерский учет денежных средств и ценных бумаг./
Учебное пособие. – М.: Финансы и операцистатистика, 2018. – 96с.
26. Райзберг ликвидность Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева записке Е.Б. Современный
Экономический Словарь./ Под общей редакцией ответственых Б.А. Райзберга. – 6-е инструмент изд.,
перераб. и построениядоп. – М.: продавцомИнфра-М, 2008. – 511с.
27. Сафронова оценке Н.Г., Яцюк отдельных А.В. Бухгалтерский финансовый учет. – М.:
Финансы и странах татистика, 2015. – 459с.
28. Соколов обязанаЯ.В. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и методастатистика, 2016.
– 481с.
29. Терехова предлагаемых В.А. Международные и национальные стандарты учета операции
финансовой отчетности. – СПб.: вложенийПитер, 2017. – 372с.
30. Финансово-кредитный могут энциклопедический словарь./ Под части ред. А.Г.
Грязновой. – М.: Финансы и работыстатистика, 2014. – 1168с.
31. Фельдман ценымA.A. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: производитсяИнфра-М, 2016. –
317с.
32. Черненко сути Н.Ю. Учет авторов финансовых вложений западной в ценные бумаги. –
Челябинск: организацияЮУрГУ, 2016. – 319с.76
33. Чайкин предъявленая М.М. Оценка финансовых инструментов решения в бухгалтерском
учете./ диссертация кандидата экономических наук. – М.: Финансовая
академия, 2015. – 182с.
34. Шапкин июля А.С., Закутнер Р.С. Экономические долговыми и финансовые риски.
Оценка, условиях правление, портфель инвестиций. – М.: Дашков и признаетК, 2016. – 544с.
35. Астахова равнойЮ.А. Основные аспекты учета анализфинансовых инструментов в
международной и российской практике.// Международный счетбухгалтерский учет.
– 2016. – №33(279). – С.114.
36. Астахова финансовыхЮ.А. Раскрытие информации о финансовых инструментах
в финансовой отчетности акдикомпаний.// Управление стоимостиэкономическими системами:
электронный научный выплатежурнал. – 2015. – №10(58). – http://uecs.ru/instrumentalniimetody-ekonomiki/item/2431-2015-10-16-10-34-57.
37. Богатырева общего Е.И. Изменения в Плане полученые счетов бухгалтерского учета.//
Бухгалтерский учет. – 2017. – №15. – С.98.
38. Богатырева услуг Е.И. Об изменениях в ский бухгалтерской отчетности.//
Бухгалтерский учет. – 2016. – №19. – С.96.
39. Вологодцев расчетМ.Ю. Признание финансовых вложений данымв соответствии с
ПБУ 19/02.// Экономический вестник предприятияВГУ. – 2017. – №7. – С.79.
40. Карзаева финансовых H.H. Последующая оценка финансовых вложений в цене
соответствии с ПБУ 19/02.// Бухгалтерский учет. – 2016. – №6. – С.144.
41. Керзин учетуВ.П. Особенности применения ПБУ 19/02 «Учет финансовых
вложений».// Бухгалтерский учет проблемуи аудит. – 2016. – №9. – С.132.
42. Ковтун этомИ.Б., Забельский А.Л. Значение процентныефинансовых инструментов в
оценке инвестиционной привлекательности компаний.// Экономика.
Управление. Право. – 2018. – №7(31). – С.141.
43. Ларионова рамках В.С. Особенности которым учета финансовых стоимости вложений
организации счетови ценные бумаги.// Ценные такогобумаги. – 2017. – №9. – С.176.
44. Овчарова прочим И.А. Особенности финансовых вложений анализ в ценные
бумаги.// Вестник УРГУ. – 2016. – №7. – С.113.

Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.

Пожалуйста, укажите откуда вы узнали о сайте!


Подобные работы


© 2008-2021 Cервис помощи студентам в выполнении работ
.