НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИИ

Развитие предпринимательского сектора малого бизнеса – одна из
основных экономических задача государства, которая в первую очередь
связана именно с развитием налогообложения данного института. Переда
налоговыми органами стоит задача создания оптимальной системы,
которая обеспечивала снижению теневого сектора экономики в данной
сфере. Данное явление при этом сформировалось в малом бизнесе
сравнительно давно.
В экономической науке сложился значительный перечень
теоретических подходов к понимаю предпринимательства как явления в
целом. За рубежом исторический анализ вылился в 4 крупных течения,
которые имеют как экономическую, так и социальную природу. Как уже
отмечалось выше, предпринимательство призвано быть новаторской
деятельностью, которая приобретает данные свойства благодаря субъекту,
осуществляющему данную деятельность. Другими словами, каждыйназывающий себя предпринимателем экономический субъект должен
осуществлять деятельность осознано, оценивая свои риски и иметь цель
получения систематической прибыли. Последняя характеристика
свойственна в большей мере именно отечественным ученым.
В разрезе исторического развития только в последние 20 лет
наблюдается совершенствование предпринимательской деятельности до
тех норм, которые могут быть приближен к западным. Отсутствие
субъектов предпринимательства в Российской Федерации
продолжительный период времени отрицательно повлияло на его
экономическое значение, ввиду того, что сейчас результаты их
деятельности составляют незначительную долю в структуре валового
внутреннего продукта, когда как за рубежом данный показатель
приближается к 60-70%. На положительную тенденцию данного
показателя может напрямую повлиять налоговое регулирование данной
деятельности, которое на данный момент осуществляется в отношении
малого бизнеса со стороны действия специальных налоговых режимов и
особой системы льгот. Однако, данных инструментов недостаточно, ввиду
того, что данный процесс имеет более широкий характер: от момента
регистрации и постановки на налоговый учет до последующего
налогового контроля.
Рассмотренный опыт запада в рамках настоящей выпускной
квалификационной работы может быть для нашего государства лишь
ориентиром, так как просто перенимать опыт зарубежных стран – не
выход в данном процессе. В каждой стране складывается своя
экономическая система, которая имеет свои частные особенности, не
свойственные другим странам. Другими словами, перенимая у
зарубежных стран тот или иной опыт налогового регулирования субъектов
малого бизнеса, нужно предусматривать возможность того, что
внедряемые инструменты могут не прижиться.Также стоит отметить, что, обращаясь к структуре налогового
регулирования малого предпринимательства в России, можно заключить:
существующие инструменты и формы данного процесса нуждаются в
серьезном реформировании. Данный процесс должен опираться как на
мировой опыт налогообложения субъектов малого предпринимательства,
так и на собственные экономические особенности. Вывод теневых
участников сектора малого предпринимательства – основная задача
налогового регулирования на данный момент. Причем данный процесс
может быть осуществлен только введением или совершенствованием
специальных налоговых режимов, принятых Налоговым кодексом
Российской Федерации. Другими словами, именно на законодательную
часть возложена основная функция регулирования данного процесса,
также важен последующий контроль принимаемых изменений.
При выборе режима налогообложения организации малых форм
руководствуются не только вопросом оптимизации налоговой нагрузки, но
также вопросами удобства взаимодействия с организациямиконтрагентами. В целом, общий режим налогообложения, как и другие,
закрепленые налоговым кодексом режимы, обладается рядом достоинств и
недостатков, которые также учитываются хозяйствующим субъектом при
выборе его в качестве режима налогообложения. Не смотря на широкий
спектр льгот, который предоставляют специальные налоговые режимы,
малые предприятия не редко склоняются к выбору именно общего
режима, ввиду возможности получить льготы, которые могут существенно
снизить их расходы.
В рамках национального законодательства специальные налоговые
режимы рассматриваются как льготные категории налогообложения, они
также имеют ряд как достоинств, так и недостатков в своем применении
налогоплательщиками. Также стоит отметить фактор большого перевеса в
сторону упрощенной системы налогообложения, как наиболее часто
выбираемого специального налогового режима, что является не самойположительной тенденцией. На долю данного режима приходится 78%
совокупного дохода от всех специальных налоговых режимов, что говорит
о том, что системы остальных являются менее привлекательными для
налогоплательщиков. На деле же данный фактор привод к
неравномерному доходу государственного бюджета по данным статьям.
Основное достоинство данных режимов упирается в льготу по
освобождению от некоторых налогов общего режима.
Также стоит заметить, что в общей структуре субъектов малого
предпринимательства индивидуальные предприниматели занимают
достаточно существенную долю, которая даже выше организаций. Однако,
при осуществлении своей деятельности данная категория
налогоплательщиков предпочитает применение по большей части
упрощенной системы налогообложения и системы в виде единого налога
на вмененный доход. Данный факт свидетельствует о том, что специально
созданная для индивидуальных предпринимателей система в виде
патентной системы налогообложения не пользуется возложенной на нее
популярностью, ввиду достаточно серьезных функциональных
недоработок, которые касаются, прежде всего, сильно сходства с единым
налогом на вмененный доход. Главной особенностью налогообложения
индивидуальных предпринимателей является упрощенный характер всех
процессов налогообложения, который касается ведения сопутствующей
отчетности заканчивая вопросом подачи годовой отчетности, которые
либо совсем не требуются, либо максимально упрощены.
В рамках данной выпускной квалификационной работы была
построена модель парной регрессии зависимости объемов поступлений
налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы
налогообложения и количества налогоплательщиков, с целью выявления
значимости категории самозанятого населения и получения
теоретического значения прироста доходов в случае вывода данной
категории из теневого сектора экономики. Прогноз показал, чтодополнительные средства при выводе самозанятых из теневого сектора с
учетом основных плательщиков налога в связи с применением патентной
системы налогообложения составят 958359 млн. рублей. Данный прогноз
пусть и носит лишь теоретический характер, на деле же он может стать
достаточно важным стимулом в продолжении данных преобразований.
В качестве основных путей развития налогообложения малого
предпринимательства в России целесообразным предстваляется
следующее:
1. В целях уменьшения налогового бремени предлагается снижение
тарифов стразовых взносов для индивидуальных предпринимателей в
первые 2-3 года функционирования бизнеса, с целью получения
дополнительной возможности снизить затраты в первые годы
функционирования организации;
2. Разрешить налогоплательщикам, применяющим упрощенную
систему налогообложения переход в разряд плательщиков налога на
добавленную стоимость. Это позволит малому бизнесу интегрироваться в
кластерную политику, а также усилит прозрачность бизнеса;
3. В сфере налогового регулирования самозанятых лиц предлагается
сделать процедуру регистрации самозанятого лица в виде уведомлений о
начале деятельности и разработать для них индикативные показатели
(поступления выручки на расчетный счет, например), наличие которых
обязывает их зарегистрировать свою деятельность.
Необходимо ввести фиксированный показатель, который мог дать бы
основание для выявления факта осуществления деятельности без какоголибо официального юридического статуса. Данный показателем может
быть признана:
а) фиксированная сумма или фиксированная волна платежей на
обычный лицевой счет того или иного физического лица;
б) перевод средств в размере трех или более прожиточных
минимумов за период одного календарного месяца, получаемых равнымиили пропорциональными долями систематически (по итогам 3
календарных месяцев).
При этом обеспечить жесткий контроль за постановкой их на учет в
налоговых органах и суровые меры ответственности.
Эти и иные меры направлены, в первую очередь, на повышение
привлекательности законной предпринимательской деятельности.
Укрепление и развитие малого предпринимательства должно стать
первоочередной задачей для законодательных органов власти, для того,
чтобы понять уровень инвестиционной активности в стране, уровень
предпринимательской активности от самого мелкого до крупнейшего
сектора. В этом ориентире заключается важный факт того, насколько
перспективной и привлекательной страна будет для иностранных
инвесторов в будущем, что также немаловажно.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

Купить