Одной из центральных или опорных категорий системы хозяйствования рыночного типа выступает доход предприятий. Доходы предприятий - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала предприятия этого предприятия, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Анализ доходов позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчетов принять экономически обоснованные решения. Результативность анализа доходов предприятия в значительной степени зависит от его информационного и методического обеспечения.
Для анализа доходов используются традиционные и математические методы анализа. К числу основных способов и приемов экономического анализа относятся: оценка абсолютных относительных и средних величин, метод сравнения, группировки, индексный, графический метод цепных подстановок, балансовый.
При формировании доходов и затрат практически нельзя ограничиваться каким-то одним из подходов. Как правило, интегрируются отдельные элементы различных подходов, наиболее полно учитывающих специфику конкретной организации и ее окружения.
Управление доходами организации не может осуществляться без взаимосвязи с затратами организации, часть которых напрямую влияет на величину получаемого дохода, а другая, обеспечивая деятельность организации в социальном, хозяйственном и др. направлениях, опосредованно влияет на общий уровень затрат. Отсутствие непосредственной прямой связи между этими затратами и доходами организации усложняет процесс оптимизации соотношения названных экономических категорий.
ПАО «КАМАЗ» крупнейшая автомобильная корпорация Российской Федерации. Группа организаций ПАО «КАМАЗ» объединяет 109 компаний на территории России, СНГ и дальнего зарубежья. ПАО «КАМАЗ» имеет разработанную стратегию развития, реализация которой позволит повысить эффективность деятельности предприятия.
Стоимость всего имущества в ПАО «КАМАЗ» динамично растет с 2015 по 2017 гг. с 113836094 до 148164253 тыс. руб.
Росту способствуют повышение размера иммобилизованных активов, их рост в 2016-2017 гг. составил 107,85 и 116,74% соответственно, а также увеличение стоимости оборотных активов с 2015 по 2016 гг. с 57480942 по 74298889 тыс. руб. Рост имущества это повышение стоимости самого предприятия, его финансовая устойчивость и солидность.
На повышение размера имущества предприятия значительное влияние оказало увеличение долгосрочных обязательств, а так же увеличение краткосрочных пассивов.
Проведенная оценка структуры показывает, что наибольшую долю в составе имущества предприятия занимают оборотные активы, при этом наблюдается увеличение их доли с 2015 по 2017 гг. с 50,49 до 52,11% в составе активов.
В структуре пассива так же произошли изменения. Не смотря на рост собственных и заемных средств, доля собственного капитала снизилась с 35,76% до 30,13%, соответственно увеличилась доля краткосрочных заемных средств с 37,05% до 40,81%.
Предприятие ПАО «КАМАЗ» использует для формирования заемного капитала преимущественно краткосрочные обязательства, однако долгосрочные обязательства так же имеют место в структуре источников формирования имущества ПАО «КАМАЗ».
Анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности показывает, что не все анализируемые коэффициенты в период с 2015 по 2017 годы соответствуют нормативным значениям. Однако, если сравнить динамику, то видно, что коэффициенты ликвидности имеют тенденцию к понижению в 2017 году, тогда как в 2016 году показатели росли.
На протяжении анализируемого периода тип финансовой устойчивости ПАО «КАМАЗ» изменялся от неустойчивого до нормального в 2015-2016 гг., а 2016-2017 гг. тип финансовой устойчивости снова изменился на неустойчивое, что характеризует низкую платежеспособность и зависимость предприятие от кредиторов.
Показатели деловой активности демонстрируют положительную динамику.
В ПАО «КАМАЗ» отсутствует как таковая политика управления доходами - вся система управления доходами сводится к прогнозированию доходов и утвержденным положением о дивидендной политике ПАО «КАМАЗ», согласно которому на выплату дивидендов направлено 25 процентов чистой прибыли.
Анализ доходов ПАО «КАМАЗ» показал:
Поведенный анализ управления доходами ПАО «КАМАЗ» позволил сделать следующие выводы:
- основной статьей дохода на протяжении всего анализируемого периода является выручка от реализации товаров, продукции, услуг - 92,23% в 2015 году, 91,68% и 86,68% в 2016- 2017 гг. соответственно;
- не смотря на снижение удельного веса данной статьи в общей структуре, данный показатель демонстрирует рост абсолютных показателей, с 86 659 376 тыс.руб. в 2015 году, до 145 216 534 тыс.руб. в 2017 году;
- прочие доходы ПАО «КАМАЗ» демонстрируют значительное увеличение как абсолютных показателей с 5 894 833 тыс.руб. в 2015 году до 19 099 134 тыс.руб в 2017 году (более чем в 3 раза), так и рост удельного веса в общей структуре доходов с 6,27% в 2015 году до 11,40% в 2017 году.
- в составе доходов от обычной деятельности наибольший удельный вес принадлежит выручке от реализации продукции - 91,37% в 2015 году и 91,97% в 2017 гг.;
- выручка от реализации товаров хоть и занимает небольшой удельный вес в структуре доходов от обычной деятельности ПАО «КАМАЗ», все же имеет стабильный прирост по сумме;
- выручка от реализации услуг имеет наименьший удельный вес, но постоянство в структуре доходов, что говорит о возможности ПАО «КАМАЗ» увеличить доходы за счет расширения спектра предоставляемых услуг;
- наибольший удельный вес в структуре прочих доходов ПАО «КАМАЗ» на протяжении всего анализируемого периода принадлежит положительным курсовым разницам - более 30% в 2015 году и почти 50% в 2017 году;
- доходы от операций с основными средствами наоборот показывают рост удельного веса в структуре прочих доходов с 5,38% в 2015 году до 18,88% в 2017 году, при этом рост абсолютных показателей незначителен;
- снижение затрат на рубль доходов на протяжении анализируемого периода обусловлен опережением темпов роста выручки относительно темпов роста себестоимости.
- анализ показателей рентабельности доходов ПАО «КАМАЗ» свидетельствует об улучшении показателей доходности предприятия. На протяжении анализируемого периода наблюдается рост всех показателей.
Основными недочетами в системе управления доходами ПАО «КАМАЗ» являются отсутствие задокументированной политики управления доходами ПАО «КАМАЗ», в которой бы были закреплены направление их повышения.
В ходе анализа деятельности ПАО «КАМАЗ» был выявлен ряд проблем, снижающих эффективность деятельности ПАО «КАМАЗ»:
- высокий уровень себестоимости;
- низкие доходы от реализации услуг;
- низкий темп роста доходов.
На основе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия необходимо разработать мероприятия по увеличению доходов. Увеличение доходов ПАО «КАМАЗ» возможно за счет:
- снизить расходы от основной деятельности;
- расширить спектр сопутствующих услуг;
- увеличить объемы производства;
- повысить квалификацию руководителей и специалистов;
- обновить основные фонды предприятия;
- совершенствовать систему менеджмента качества для снижения затрат на обеспечения брака продукции;
- повысить квалификацию рабочих кадров.
Основным направлением повышения доходов ПАО «КАМАЗ» является снижение расходов по основной деятельности, т.е. производству.
Возможными направлениями снижения расходов на производство можно считать совершенствование СМК предприятия с целью сокращения потерь вследствие брака продукции.
Таким образом, резервами снижения затрат на производство продукции будут являться следующие мероприятия:
- совершенствование системы менеджмента качества предприятия с целью снижения потерь от брака продукции;
- повышение квалификации рабочих кадров;
- повышение квалификации руководителей, специалистов и служащих;
- снижение потерь от простоя оборудования вследствие ремонта.
Мероприятиями, направленными на совершенствование системы менеджмента качества с целью снижения потерь от брака продукции, возможно добиться сокращение затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,10 копеек с 0,88 коп. на 1 рубль до 0,78 коп.
За 3 года реализации проекта будут достигнуты следующие показатели:
- Чистый доход - 17279351 тыс. руб.;
- Чистый дисконтированный доход - 9211999 тыс. руб.;
- Индекс рентабельности - 1,37;
- Внутренняя норма доходности - 0,30;
- Дисконтированный срок окупаемости - 2 года 3 месяца.


Купить