Помощь студентам в учебе
АНАЛИЗ И УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ПОСТАВЩИКАМИ В ЗАО «ТОРГОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ КОМПЛЕКС «НА ШАБУЛИНА»
|
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ПОСТАВЩИКАМИ 8
1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности 8
1.2 Организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами 11
1.3 Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью 18
1.4 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия 24
2 АНАЛИЗ И УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ПОСТАВЩИКАМИ В ЗАО «ТОРГОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ КОМПЛЕКС «НА ШАБУЛИНА» 30
2.1 Организация учета расчетов с покупателями и поставщиками 30
2.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 41
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА И РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ В ЗАО «ТОРГОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ КОМПЛЕКС «НА ШАБУЛИНА» 52
3.1 Рекомендации по результатам проверки расчетов с дебиторами и кредиторами 52
3.2 Оптимизация суммы дебиторской и кредиторской задолженности 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 74
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………...…………………78
презентация
доклад
ВВЕДЕНИЕ 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ПОСТАВЩИКАМИ 8
1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности 8
1.2 Организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами 11
1.3 Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью 18
1.4 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия 24
2 АНАЛИЗ И УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ПОСТАВЩИКАМИ В ЗАО «ТОРГОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ КОМПЛЕКС «НА ШАБУЛИНА» 30
2.1 Организация учета расчетов с покупателями и поставщиками 30
2.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 41
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА И РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ В ЗАО «ТОРГОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ КОМПЛЕКС «НА ШАБУЛИНА» 52
3.1 Рекомендации по результатам проверки расчетов с дебиторами и кредиторами 52
3.2 Оптимизация суммы дебиторской и кредиторской задолженности 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 74
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………...…………………78
презентация
доклад
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования обусловлена тем, что своевременность, полнота, достоверность отображения расчетов с кредиторами и дебиторами является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия. Грамотное построение и управление процессом расчетов с кредиторами и дебиторами имеет большое значение в успешной работе предприятия. Анализ и управление кредиторскими и дебиторскими долгами являются одними из важнейших факторов максимизации прибыли, увеличения кредитоспособности, ликвидности и минимизации финансовых рисков.
Содержание рыночных отношений определяет хозяйственная самостоятельность субъектов в принятии решений и ответственность за результаты деятельности. Одним из важнейших условий обеспечения стабильности и эффективности функционирования любого хозяйствующего субъекта в современных условиях является четкая организация системы расчетов с партнерами.
Понятия дебиторской и кредиторской задолженности охватывают очень много аспектов деятельности предприятия.
Недооценка роли расчетов с дебиторами и кредиторами зачастую выступает одной из главных причин тяжелого финансового положения организации. В накопившейся задолженности лежат огромные резервы для повышения эффективности работы.
В процессе функционирования любой организации возникает необходимость контроля за учетом взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками. Достоверное отображение в учете дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками имеет большое значение, так как суммы балансовых остатков по этим задолженностям и периоды оборачиваемости каждой из них влияют на оценку финансового состояния организации.
Синтетический и аналитический учет кредиторской и дебиторской задолженностей должен быть сформирован таким образом, чтобы обеспечивать простоту и прозрачность формирования необходимой информации для раскрытия в финансовой отчетности, а также управление этими активами и обязательствами.
Одним из факторов дефицита средств для погашения обязательств перед партнерами является отсутствие надлежащего внимания к вопросам состояния расчетов с покупателями и заказчиками, что в будущем может привести к банкротству. Все перечисленное и характеризует актуальность темы.
Цель дипломной работы – исследовать систему учета и управления кредиторской и дебиторской задолженностью на предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
раскрыть понятие кредиторской и дебиторской задолженности;
исследовать нормативное регулирование учета расчетов с дебиторами и кредиторами;
определить сущность и значение политики управления кредиторской и дебиторской задолженностью;
исследовать систему учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии;
провести анализ кредиторской и дебиторской задолженности предприятия;
предложить рекомендации по совершенствованию учета и управления кредиторской и дебиторской задолженности предприятия.
Объектом исследования дипломной работы является ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина».
Предметом исследования является система учета и управления контроль кредиторской и дебиторской задолженностью.
В работе применялись следующие методы исследования: наблюдение, обобщение информации, методы бухгалтерского учета (двойная запись, балансовое обобщение, счета), методы экономического анализа и т.д. Практическая ценность работы заключается в том, что она выполнена на материалах реального предприятия.
Теоретической основой и информационной базой являются работы российских и зарубежных экономистов по вопросам организации учета и управления кредиторской и дебиторской задолженностью, а также законы и иные нормативно-правовые акты.
В качестве информационно-статистической базы были использованы данные ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина» .
Актуальность исследования обусловлена тем, что своевременность, полнота, достоверность отображения расчетов с кредиторами и дебиторами является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия. Грамотное построение и управление процессом расчетов с кредиторами и дебиторами имеет большое значение в успешной работе предприятия. Анализ и управление кредиторскими и дебиторскими долгами являются одними из важнейших факторов максимизации прибыли, увеличения кредитоспособности, ликвидности и минимизации финансовых рисков.
Содержание рыночных отношений определяет хозяйственная самостоятельность субъектов в принятии решений и ответственность за результаты деятельности. Одним из важнейших условий обеспечения стабильности и эффективности функционирования любого хозяйствующего субъекта в современных условиях является четкая организация системы расчетов с партнерами.
Понятия дебиторской и кредиторской задолженности охватывают очень много аспектов деятельности предприятия.
Недооценка роли расчетов с дебиторами и кредиторами зачастую выступает одной из главных причин тяжелого финансового положения организации. В накопившейся задолженности лежат огромные резервы для повышения эффективности работы.
В процессе функционирования любой организации возникает необходимость контроля за учетом взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками. Достоверное отображение в учете дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками имеет большое значение, так как суммы балансовых остатков по этим задолженностям и периоды оборачиваемости каждой из них влияют на оценку финансового состояния организации.
Синтетический и аналитический учет кредиторской и дебиторской задолженностей должен быть сформирован таким образом, чтобы обеспечивать простоту и прозрачность формирования необходимой информации для раскрытия в финансовой отчетности, а также управление этими активами и обязательствами.
Одним из факторов дефицита средств для погашения обязательств перед партнерами является отсутствие надлежащего внимания к вопросам состояния расчетов с покупателями и заказчиками, что в будущем может привести к банкротству. Все перечисленное и характеризует актуальность темы.
Цель дипломной работы – исследовать систему учета и управления кредиторской и дебиторской задолженностью на предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
раскрыть понятие кредиторской и дебиторской задолженности;
исследовать нормативное регулирование учета расчетов с дебиторами и кредиторами;
определить сущность и значение политики управления кредиторской и дебиторской задолженностью;
исследовать систему учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии;
провести анализ кредиторской и дебиторской задолженности предприятия;
предложить рекомендации по совершенствованию учета и управления кредиторской и дебиторской задолженности предприятия.
Объектом исследования дипломной работы является ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина».
Предметом исследования является система учета и управления контроль кредиторской и дебиторской задолженностью.
В работе применялись следующие методы исследования: наблюдение, обобщение информации, методы бухгалтерского учета (двойная запись, балансовое обобщение, счета), методы экономического анализа и т.д. Практическая ценность работы заключается в том, что она выполнена на материалах реального предприятия.
Теоретической основой и информационной базой являются работы российских и зарубежных экономистов по вопросам организации учета и управления кредиторской и дебиторской задолженностью, а также законы и иные нормативно-правовые акты.
В качестве информационно-статистической базы были использованы данные ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина» .
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итоги дипломной работы, можем сделать следующие выводы.
В учете предприятий задолженность подразделяется на следующие виды:
1. Дебиторская задолженность - это сумма задолженности, которая причитается компании, предприятию, банку или физическому лицу со стороны других юридических или физических лиц.
2. Кредиторская задолженность - денежные средства, временно привлеченные организацией или физическим лицом и подлежащие возврату соответствующим юридическим лицам или гражданам.
Взаимосвязь между кредиторской и дебиторской задолженностью состоит в том, что кредиторская является источником покрытия дебиторской задолженности.
Методы управления дебиторской задолженностью зависят от этапа работы:
1. На предварительном этапе работы с клиентами (проведение переговоров о выдаче коммерческого кредита) контролируется правильность составления всех документов, фиксирующих факт возникновения дебиторской задолженности.
2. Этап активной текущей работы с клиентом. Отслеживаются факты оплаты долга, правильность заполнения текущих первичных документов, решается вопрос о кредитном лимите и штрафах за просрочку платежей, если есть такая необходимость.
3. Активная работа с клиентом в случае образования просроченной дебиторской задолженности (на досудебной стадии). Возникшая дебиторская задолженность оценивается с точки зрения возможности ее возврата должником. Проводится работа по оценке действительной платежеспособности клиента. Ведутся переговоры по возврату долга. По результатам переговоров, принимается решение о дальнейшей работе с клиентом.
4. Этап юридической работы с клиентом (переговорный процесс не принес результатов). Существует немало методов возврата дебиторской задолженности. Принимается решение, в каком порядке требовать задолженность: в судебном силами юристов компании, передать задолженность в работу коллекторским агентствам, которые проведут необходимые мероприятия для получения оплаты в досудебно, судебном или исполнительном порядке).
Управление кредиторской задолженностью предполагает:
выбор поставщика;
контроль своевременности расчетов;
выбор момента расчета с конкретным кредитором в конкретной ситуации.
Практическая часть исследования была проведена на материалах ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина». ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина» специализируется предоставлении в аренду помещений и на оптовой продаже товаров народного потребления. Круг покупателей продаваемой продукции достаточно широк. Для каждого клиента свой спектр товаров и услуг, различной комплектации и с различным уровнем цен.
Был рассмотрен учет расчетов в ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина» с покупателями и поставщиками. ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина» отображает на счетах бухгалтерского учета расчеты с покупателями и поставщиками в целом своевременно и верно, в соответствии с требованиями законодательства. Однако были выявлены мелкие недочеты: неправильное оформление первичных документов, технические ошибки.
Контроль кредиторской и дебиторской задолженности в ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина» реализуется путем проведения анализа динамики и оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности, а также путем ежегодной инвентаризации расчетов. Проведенный анализ свидетельствует, что эффективность управления дебиторской задолженностью в ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина» уменьшилась, т.к. скорость оборота дебиторской задолженности за 2011-2013гг. замедлилась на 1,2 оборота или на 1,1 дня. Кроме того, несмотря на сокращение за исследуемый период выручки от реализации на 2% и стоимости оборотных активов на 5,4%, дебиторская задолженность выросла на 3,9%, в т.ч. задолженность покупателей выросла на 1,4%. Кредиторская задолженность ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина» перекрывает дебиторскую задолженность практически в 2 раза. Это также свидетельствует о неэффективном управления задолженностями на предприятии.
ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина» можно предложить следующие направления совершенствования расчетов с покупателями и поставщиками.
Во-первых, нужно осуществлять контроль за правильным оформлением счетов-фактур.
Во-вторых, для усиления контроля за ведением учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина» и ликвидации системных ошибок в учете можно предложить усилить систему внутреннего контроля за состоянием расчетов. Желательно раз в год, перед составлением годовой отчетности, проводить внутренний аудит состояния расчетов на предприятии.
В-третьих, для увеличения эффективности управления кредиторской и дебиторской задолженностями и усиления контроля расчетов с кредиторами и дебиторами предлагается внедрить автоматизированную систему учета и контроля задолженности. Эффективное управление предприятием неосуществимо без оперативного контроля кредиторской и дебиторской задолженности. Несвоевременность получения данных по задолженности может привести к тому, что предприятие либо останется без нужных оборотных средств, либо не сможет правильно запланировать объем денежных средств для предстоящих выплат. Данных проблем можно избежать, если оперативно получать данные о реальной кредиторской и дебиторской задолженности.
Проблема взыскания долгов и недопущения безнадежной задолженности в настоящее время стоит для ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина» достаточно остро. Четко оговоренные в договорах и контрактах сроки и порядок погашения задолженности не гарантируют своевременную оплату со стороны покупателя. Здесь важно правильно организовать претензионную работу с должниками. Для ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина» был разработан регламент управления дебиторской задолженностью.
В качестве эффективного средства сокращения потерь от задержки расчетов можно предложить факторинг - финансирование факторинговой компанией (как правило - банком) предприятия под уступку денежного требования к покупателю. Преимущество факторинга перед обычным кредитованием для ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина»заключается в том, что факторинг сочетает в себе комплекс услуг: помимо финансирования это и управление задолженностью и помощь во взыскании просроченной задолженности.. Кроме того, факторинг - это финансирование, не требующее предоставления залога, в его основе лежит такой актив компании как дебиторская задолженность.
Подводя итоги дипломной работы, можем сделать следующие выводы.
В учете предприятий задолженность подразделяется на следующие виды:
1. Дебиторская задолженность - это сумма задолженности, которая причитается компании, предприятию, банку или физическому лицу со стороны других юридических или физических лиц.
2. Кредиторская задолженность - денежные средства, временно привлеченные организацией или физическим лицом и подлежащие возврату соответствующим юридическим лицам или гражданам.
Взаимосвязь между кредиторской и дебиторской задолженностью состоит в том, что кредиторская является источником покрытия дебиторской задолженности.
Методы управления дебиторской задолженностью зависят от этапа работы:
1. На предварительном этапе работы с клиентами (проведение переговоров о выдаче коммерческого кредита) контролируется правильность составления всех документов, фиксирующих факт возникновения дебиторской задолженности.
2. Этап активной текущей работы с клиентом. Отслеживаются факты оплаты долга, правильность заполнения текущих первичных документов, решается вопрос о кредитном лимите и штрафах за просрочку платежей, если есть такая необходимость.
3. Активная работа с клиентом в случае образования просроченной дебиторской задолженности (на досудебной стадии). Возникшая дебиторская задолженность оценивается с точки зрения возможности ее возврата должником. Проводится работа по оценке действительной платежеспособности клиента. Ведутся переговоры по возврату долга. По результатам переговоров, принимается решение о дальнейшей работе с клиентом.
4. Этап юридической работы с клиентом (переговорный процесс не принес результатов). Существует немало методов возврата дебиторской задолженности. Принимается решение, в каком порядке требовать задолженность: в судебном силами юристов компании, передать задолженность в работу коллекторским агентствам, которые проведут необходимые мероприятия для получения оплаты в досудебно, судебном или исполнительном порядке).
Управление кредиторской задолженностью предполагает:
выбор поставщика;
контроль своевременности расчетов;
выбор момента расчета с конкретным кредитором в конкретной ситуации.
Практическая часть исследования была проведена на материалах ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина». ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина» специализируется предоставлении в аренду помещений и на оптовой продаже товаров народного потребления. Круг покупателей продаваемой продукции достаточно широк. Для каждого клиента свой спектр товаров и услуг, различной комплектации и с различным уровнем цен.
Был рассмотрен учет расчетов в ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина» с покупателями и поставщиками. ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина» отображает на счетах бухгалтерского учета расчеты с покупателями и поставщиками в целом своевременно и верно, в соответствии с требованиями законодательства. Однако были выявлены мелкие недочеты: неправильное оформление первичных документов, технические ошибки.
Контроль кредиторской и дебиторской задолженности в ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина» реализуется путем проведения анализа динамики и оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности, а также путем ежегодной инвентаризации расчетов. Проведенный анализ свидетельствует, что эффективность управления дебиторской задолженностью в ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина» уменьшилась, т.к. скорость оборота дебиторской задолженности за 2011-2013гг. замедлилась на 1,2 оборота или на 1,1 дня. Кроме того, несмотря на сокращение за исследуемый период выручки от реализации на 2% и стоимости оборотных активов на 5,4%, дебиторская задолженность выросла на 3,9%, в т.ч. задолженность покупателей выросла на 1,4%. Кредиторская задолженность ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина» перекрывает дебиторскую задолженность практически в 2 раза. Это также свидетельствует о неэффективном управления задолженностями на предприятии.
ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина» можно предложить следующие направления совершенствования расчетов с покупателями и поставщиками.
Во-первых, нужно осуществлять контроль за правильным оформлением счетов-фактур.
Во-вторых, для усиления контроля за ведением учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина» и ликвидации системных ошибок в учете можно предложить усилить систему внутреннего контроля за состоянием расчетов. Желательно раз в год, перед составлением годовой отчетности, проводить внутренний аудит состояния расчетов на предприятии.
В-третьих, для увеличения эффективности управления кредиторской и дебиторской задолженностями и усиления контроля расчетов с кредиторами и дебиторами предлагается внедрить автоматизированную систему учета и контроля задолженности. Эффективное управление предприятием неосуществимо без оперативного контроля кредиторской и дебиторской задолженности. Несвоевременность получения данных по задолженности может привести к тому, что предприятие либо останется без нужных оборотных средств, либо не сможет правильно запланировать объем денежных средств для предстоящих выплат. Данных проблем можно избежать, если оперативно получать данные о реальной кредиторской и дебиторской задолженности.
Проблема взыскания долгов и недопущения безнадежной задолженности в настоящее время стоит для ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина» достаточно остро. Четко оговоренные в договорах и контрактах сроки и порядок погашения задолженности не гарантируют своевременную оплату со стороны покупателя. Здесь важно правильно организовать претензионную работу с должниками. Для ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина» был разработан регламент управления дебиторской задолженностью.
В качестве эффективного средства сокращения потерь от задержки расчетов можно предложить факторинг - финансирование факторинговой компанией (как правило - банком) предприятия под уступку денежного требования к покупателю. Преимущество факторинга перед обычным кредитованием для ЗАО «Торгово-промышленный комплекс «На Шабулина»заключается в том, что факторинг сочетает в себе комплекс услуг: помимо финансирования это и управление задолженностью и помощь во взыскании просроченной задолженности.. Кроме того, факторинг - это финансирование, не требующее предоставления залога, в его основе лежит такой актив компании как дебиторская задолженность.