Помощь студентам в учебе
Финансовая диагностика деятельности банка на основе его отчетности
|
Введение 3
Глава 1. Теоретические подходы к исследованию финансовой диагностики деятельности банка на основе его отчетности 8
1.1. Понятие, механизм финансовой диагностики и ее роль в деятельности
банка 8
1.2. Отчетность банка как инструмент финансовой диагностики 18
1.3. Взаимосвязь финансовой диагностики деятельности банка и его
отчетности 29
Глава 2. Практические аспекты финансовой диагностики банковской деятельности 36
2.1. Финансовая диагностика банковской деятельности по
квалификационным группам банков 36
2.2. Диагностирование банков с учетом стадии их развития на основе
данных отчетности 51
2.3. Финансовая диагностика банков Республики Татарстан на основе
универсального индекса 61
Глава 3. Моделирование деятельности банка на основе его отчетности 74
3.1. Проблемы финансовой диагностики банка и пути их решения 74
3.2. Повышение эффективности финансовой диагностики с применением
инструментов кластерного анализа 82
Заключение 98
Список использованных источников 103
Приложения
Глава 1. Теоретические подходы к исследованию финансовой диагностики деятельности банка на основе его отчетности 8
1.1. Понятие, механизм финансовой диагностики и ее роль в деятельности
банка 8
1.2. Отчетность банка как инструмент финансовой диагностики 18
1.3. Взаимосвязь финансовой диагностики деятельности банка и его
отчетности 29
Глава 2. Практические аспекты финансовой диагностики банковской деятельности 36
2.1. Финансовая диагностика банковской деятельности по
квалификационным группам банков 36
2.2. Диагностирование банков с учетом стадии их развития на основе
данных отчетности 51
2.3. Финансовая диагностика банков Республики Татарстан на основе
универсального индекса 61
Глава 3. Моделирование деятельности банка на основе его отчетности 74
3.1. Проблемы финансовой диагностики банка и пути их решения 74
3.2. Повышение эффективности финансовой диагностики с применением
инструментов кластерного анализа 82
Заключение 98
Список использованных источников 103
Приложения
Актуальность исследования. Важнейшей составляющей экономического процесса в Российской Федерации является национальная банковская система. От устойчивости ее развития, конкурентоспособности и эффективной работы банков во многом зависит общеэкономическая ситуация не только в стране и регионах, но и на мировом финансовом рынке.
Развитие и расширение конкурентных позиций в банковской сфере требует от российских банков совершенствования механизма их взаимоотношений и взаимодействия с клиентами, повышения эффективности финансовой диагностики с использованием новых технологий и адекватных стратегий развития. Вместе с тем с расширением банковских услуг, развитием способов и методов управления банковской деятельностью актуализируются проблемы проведения своевременной финансовой диагностики, выявления сдерживающих факторов развития деятельности, определения целевых установок возрастания банковской конкуренции, усиления внешних рисков в российской экономике.
В последние годы, характеризуемые кризисом ликвидности, большинство банков принимало определенные меры по совершенствованию систем финансовой диагностики, пересматривало и корректировало стратегии развития в зависимости от изменений собственного финансового состояния, возрастающих требований, предъявляемых к развитию рынка банковских услуг. Необходимость повышения эффективности управления банком предполагает четкую постановку целевых ориентиров и выбор способов их достижения, определение направлений эффективной деятельности каждой подсистемы банковского менеджмента, использование внутреннего потенциала и прогнозирование изменений в деятельности банка для сохранения его конкурентных преимуществ.
В связи с этим существует необходимость развития грамотной финансовой диагностики в общей системе функционирования банков, что предполагает определение наиболее важных показателей, дающих картину финансового состояния банка, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, пересмотр целей, средств и методов регулирования банковской деятельности и механизма их реализации в направлении повышения эффективности взаимоотношений и взаимодействия банка и клиентов, повышения конкурентоспособности в современных экономических условиях.
Однако осуществление основных операций финансовой диагностики таких как, изучение и анализ симптомов финансовых нарушений, исследование причин отклонений от нормального финансового состояния кредитной организации, его обследование специальными и дополнительными методами, должно основываться на наличии информационной базы, способной достичь выполнения все данных операций.
Зачастую для проведения своевременной диагностики коммерческого банка, выявления нарушений его функционирования, оперативного реагирования, выбора стратегических направлений развития коммерческого банка и обоснования принимаемых решений на данный момент времени необходима такая информация, которая, во-первых, предоставит лицу, осуществляющему управление, комплексное представление о финансовом состоянии кредитной организации; во-вторых, позволит провести сравнительный анализ основных финансовых аспектов его функционирования в разрезе временных периодов, то есть проследить динамику показателей эффективности деятельности; в-третьих, сопоставить уровень достигнутых результатов с аналогичными данными других хозяйствующих субъектов отрасли.
То есть удовлетворению подобных потребностей финансового менеджера, возникших в процессе финансовой диагностики кредитной организации, будет способствовать информация, которая имеет стандартизированный характер, составляется на принципах последовательности (содержание и формы соблюдаются от одного периода к другому) и сравнимости (содержит данные за несколько периодов), а также к которой обычно имеется открытый доступ. Данными признаками обладает лишь такая составляющая информационной базы коммерческого банка, как финансовая (бухгалтерская) отчетность.
Таким образом, финансовая эффективность решений, принимаемых банком в процессе проведения финансовой диагностики, во многом зависит от полноты и объективности информационной базы, на основе которой они разрабатываются, а также качества используемого при этом информационноаналитического инструментария.
Степень изученности проблемы. Вопросам финансовой диагностики именно банка со стороны российских и зарубежных ученых не уделяется должного внимания. Финансовую диагностику как часть финансового анализа рассматривают такие авторы, как О.В.Конина, Б. Коласс, Н.В. Дедюхина, Н.Е. Зимин, П.П. Табурчак, В.М. Тумин, М.С. Сапрыкин, Т.Б. Бердникова, Е.А. Соломенникова, Г.Ф. Яричная, В.В. Нитецкий, А.А. Гаврилов, А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин и др.
Вопросам сферы использования диагностики в рамках управления посвящены исследования М.М. Глазова, А.В. Завгородней, Р.Л. Жамбековой, А.Н. Поповой и др. Большинство работ акцентрируют внимание на изучение финансовой диагностики на примере предприятия, а не кредитных организаций.
Таким образом, можно сделать вывод, что вопросы финансовой диагностики банка, несмотря на наличие определенных работ в данной области, требуют дальнейших теоретических исследований.
Цель и задачи исследования. Цель нашей работы заключается в исследовании теоретических основ финансовой диагностики деятельности банка и разработке подхода к повышению ее эффективности на основе инструментов кластерного анализа.
Достижение данной цели требует постановку и решение следующих задач:
- в теоретическом аспекте обосновать и уточнить понимание категории «финансовая диагностика»;
- раскрыть содержание отчетности как основного инструмента проведения финансовой диагностики;
- определить и обосновать взаимосвязь финансовой диагностики деятельности банка и его отчетности;
- провести оценочные мероприятия с использованием различных методик и показателей, выявить «болевые точки» деятельности диагностируемых банков;
- разработать подход к повышению эффективности проведения финансовой диагностики с использованием инструментов кластерного анализа.
Предмет и объект исследования. Предметом исследования выступает совокупность экономических отношений по поводу формирования и использования систем финансовой диагностики на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности банков. Объектом исследования является деятельность коммерческих банков России.
Работа оперирует данными финансовой отчетности коммерческих банков разных квалификационных групп, кредитных организаций, находившихся в разных стадиях жизнедеятельности.
Методология исследования. В ходе написания работы для достижения ее цели и решения поставленных задач были использованы такие общенаучные методы исследовательской деятельности, как наблюдение, анализ, синтез, индукция, дедукция, сравнение, группировка и другие.
В рамках исследования были изучены нормативные акты РФ, а также международные стандарты финансовой отчетности. Теоретическую основу работы составили труды ведущих ученых по вопросам финансовой диагностики и отчетности.
Научная новизна работы. Научная новизна работы заключается в предложениях по совершенствованию теоретических основ системы финансовой диагностики банка и установлении направлений решения проблемных вопросов ее реализации на практике.
В результате проведенного исследования получены следующие наиболее существенные научные результаты:
- исходя из критического анализа имеющихся определений, было уточнено определение понятия «финансовая диагностика банка» как кластерный анализ оценочных показателей коммерческих банков по выявлению ключевых особенностей их состояния банка с подстройкой на жизненный цикл развития, квалификационную группу с применением отчетных данных;
- на основе изучения подходов к финансовой диагностике предприятия выделены критерии финансовой диагностики с учетом жизнедеятельности банка;
- предложена диагностическая карта по результатам анализа на основе группы показателей финансовой устойчивости, заключающиеся в выявлении особенностей банка;
- предложена факторная модель, позволяющая оценить влияние определенных показателей на финансовое состояние банка;
- предложен подход к повышению эффективности финансовой диагностики с использованием инструментов кластерного анализа.
Практическая значимость исследования. Разработанные нами предложения могут быть использованы в целях совершенствования финансовой диагностики и способствовать развитию ее формирования и использования в российских коммерческих банках, а, значит, содействовать выявлению сдерживающих развитие «болевых» точек» банков. Основные результаты исследования обсуждались на мероприятиях, проводимых научным обществом института; по материалам диссертации были опубликованы 5 статьи, в том числе в журналах, рецензируемой ВАК и Web of Science.
Развитие и расширение конкурентных позиций в банковской сфере требует от российских банков совершенствования механизма их взаимоотношений и взаимодействия с клиентами, повышения эффективности финансовой диагностики с использованием новых технологий и адекватных стратегий развития. Вместе с тем с расширением банковских услуг, развитием способов и методов управления банковской деятельностью актуализируются проблемы проведения своевременной финансовой диагностики, выявления сдерживающих факторов развития деятельности, определения целевых установок возрастания банковской конкуренции, усиления внешних рисков в российской экономике.
В последние годы, характеризуемые кризисом ликвидности, большинство банков принимало определенные меры по совершенствованию систем финансовой диагностики, пересматривало и корректировало стратегии развития в зависимости от изменений собственного финансового состояния, возрастающих требований, предъявляемых к развитию рынка банковских услуг. Необходимость повышения эффективности управления банком предполагает четкую постановку целевых ориентиров и выбор способов их достижения, определение направлений эффективной деятельности каждой подсистемы банковского менеджмента, использование внутреннего потенциала и прогнозирование изменений в деятельности банка для сохранения его конкурентных преимуществ.
В связи с этим существует необходимость развития грамотной финансовой диагностики в общей системе функционирования банков, что предполагает определение наиболее важных показателей, дающих картину финансового состояния банка, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, пересмотр целей, средств и методов регулирования банковской деятельности и механизма их реализации в направлении повышения эффективности взаимоотношений и взаимодействия банка и клиентов, повышения конкурентоспособности в современных экономических условиях.
Однако осуществление основных операций финансовой диагностики таких как, изучение и анализ симптомов финансовых нарушений, исследование причин отклонений от нормального финансового состояния кредитной организации, его обследование специальными и дополнительными методами, должно основываться на наличии информационной базы, способной достичь выполнения все данных операций.
Зачастую для проведения своевременной диагностики коммерческого банка, выявления нарушений его функционирования, оперативного реагирования, выбора стратегических направлений развития коммерческого банка и обоснования принимаемых решений на данный момент времени необходима такая информация, которая, во-первых, предоставит лицу, осуществляющему управление, комплексное представление о финансовом состоянии кредитной организации; во-вторых, позволит провести сравнительный анализ основных финансовых аспектов его функционирования в разрезе временных периодов, то есть проследить динамику показателей эффективности деятельности; в-третьих, сопоставить уровень достигнутых результатов с аналогичными данными других хозяйствующих субъектов отрасли.
То есть удовлетворению подобных потребностей финансового менеджера, возникших в процессе финансовой диагностики кредитной организации, будет способствовать информация, которая имеет стандартизированный характер, составляется на принципах последовательности (содержание и формы соблюдаются от одного периода к другому) и сравнимости (содержит данные за несколько периодов), а также к которой обычно имеется открытый доступ. Данными признаками обладает лишь такая составляющая информационной базы коммерческого банка, как финансовая (бухгалтерская) отчетность.
Таким образом, финансовая эффективность решений, принимаемых банком в процессе проведения финансовой диагностики, во многом зависит от полноты и объективности информационной базы, на основе которой они разрабатываются, а также качества используемого при этом информационноаналитического инструментария.
Степень изученности проблемы. Вопросам финансовой диагностики именно банка со стороны российских и зарубежных ученых не уделяется должного внимания. Финансовую диагностику как часть финансового анализа рассматривают такие авторы, как О.В.Конина, Б. Коласс, Н.В. Дедюхина, Н.Е. Зимин, П.П. Табурчак, В.М. Тумин, М.С. Сапрыкин, Т.Б. Бердникова, Е.А. Соломенникова, Г.Ф. Яричная, В.В. Нитецкий, А.А. Гаврилов, А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин и др.
Вопросам сферы использования диагностики в рамках управления посвящены исследования М.М. Глазова, А.В. Завгородней, Р.Л. Жамбековой, А.Н. Поповой и др. Большинство работ акцентрируют внимание на изучение финансовой диагностики на примере предприятия, а не кредитных организаций.
Таким образом, можно сделать вывод, что вопросы финансовой диагностики банка, несмотря на наличие определенных работ в данной области, требуют дальнейших теоретических исследований.
Цель и задачи исследования. Цель нашей работы заключается в исследовании теоретических основ финансовой диагностики деятельности банка и разработке подхода к повышению ее эффективности на основе инструментов кластерного анализа.
Достижение данной цели требует постановку и решение следующих задач:
- в теоретическом аспекте обосновать и уточнить понимание категории «финансовая диагностика»;
- раскрыть содержание отчетности как основного инструмента проведения финансовой диагностики;
- определить и обосновать взаимосвязь финансовой диагностики деятельности банка и его отчетности;
- провести оценочные мероприятия с использованием различных методик и показателей, выявить «болевые точки» деятельности диагностируемых банков;
- разработать подход к повышению эффективности проведения финансовой диагностики с использованием инструментов кластерного анализа.
Предмет и объект исследования. Предметом исследования выступает совокупность экономических отношений по поводу формирования и использования систем финансовой диагностики на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности банков. Объектом исследования является деятельность коммерческих банков России.
Работа оперирует данными финансовой отчетности коммерческих банков разных квалификационных групп, кредитных организаций, находившихся в разных стадиях жизнедеятельности.
Методология исследования. В ходе написания работы для достижения ее цели и решения поставленных задач были использованы такие общенаучные методы исследовательской деятельности, как наблюдение, анализ, синтез, индукция, дедукция, сравнение, группировка и другие.
В рамках исследования были изучены нормативные акты РФ, а также международные стандарты финансовой отчетности. Теоретическую основу работы составили труды ведущих ученых по вопросам финансовой диагностики и отчетности.
Научная новизна работы. Научная новизна работы заключается в предложениях по совершенствованию теоретических основ системы финансовой диагностики банка и установлении направлений решения проблемных вопросов ее реализации на практике.
В результате проведенного исследования получены следующие наиболее существенные научные результаты:
- исходя из критического анализа имеющихся определений, было уточнено определение понятия «финансовая диагностика банка» как кластерный анализ оценочных показателей коммерческих банков по выявлению ключевых особенностей их состояния банка с подстройкой на жизненный цикл развития, квалификационную группу с применением отчетных данных;
- на основе изучения подходов к финансовой диагностике предприятия выделены критерии финансовой диагностики с учетом жизнедеятельности банка;
- предложена диагностическая карта по результатам анализа на основе группы показателей финансовой устойчивости, заключающиеся в выявлении особенностей банка;
- предложена факторная модель, позволяющая оценить влияние определенных показателей на финансовое состояние банка;
- предложен подход к повышению эффективности финансовой диагностики с использованием инструментов кластерного анализа.
Практическая значимость исследования. Разработанные нами предложения могут быть использованы в целях совершенствования финансовой диагностики и способствовать развитию ее формирования и использования в российских коммерческих банках, а, значит, содействовать выявлению сдерживающих развитие «болевых» точек» банков. Основные результаты исследования обсуждались на мероприятиях, проводимых научным обществом института; по материалам диссертации были опубликованы 5 статьи, в том числе в журналах, рецензируемой ВАК и Web of Science.
На основе исследований, проведенных в рамках первого параграфа, было выявлено то, что несмотря на совокупность исследований различных аспектов финансовой диагностики данное понятие многие авторы отождествляют с категориями «анализ» и «функция управления». На наш взгляд, данные трактовки не полностью раскрывают сущность и значение финансовой диагностики объекта, именно кредитной организации, банка.
Термин «финансовая диагностика банка» мы предлагаем интерпретировать с позиции акцента на сферу ее применения и стадию развития кредитной организации. По нашему определению, финансовая диагностика банка - кластерный анализ оценочных показателей коммерческих банков по выявлению ключевых особенностей их состояния банка с подстройкой на жизненный цикл развития, квалификационную группу с применением отчетных данных.
Таким образом, делая вывод, можно сказать, что понятийно категориальный аппарат финансовой диагностики является одной из дискуссионных областей экономической науки, разрешение которой видится в развитии научной мысли в данной сфере.
В исследовании было выявлено, что финансовая отчетность является источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка, предоставляющая внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в удобной и понятной форме для принятия этими пользователями определенных деловых и управленческих решений.
Изучение подходы отечественных исследователей, мы пришли к выводу, что финансовая диагностика органично вбирает в себя черты анализа, прогнозирования и готовит основу для принятия управленческого решения.
Диагностика, генерируя в себе черты разных областей знаний, позволяет более точно сделать заключение (проставить диагноз) о финансовом состоянии объекта диагностирования, «траектории его развития».
Таким образом, изучив особенности понятий финансовой диагностики, отчетности данное определение, по нашему мнению, во-первых, подчеркивает задачи финансовой диагностики в системе временного периода, и, во вторых, отражает специфику диагностики банка.
Во второй главе диссертационного исследования по различным методикам оценки финансового состояния банков провели оценочные мероприятия, чтобы в дальнейшем выявить особенности, «болевые точки» и дать рекомендации по их устранению.
Первым этапом по методике CAMELS на основе данных отчетности провели диагностирование 15 кредитных организаций, входящих в разные квалификационные группы.
Исходя из диагностической карты, которая наглядно иллюстрирует состояния показателей, был сделан вывод, что банкам с государственным участием необходимо обратить внимания на достаточность капитала, оценка группы коэффициентов которого показал «болевые» точки (показатели С1, С2, С3, С4, С5). Группа показателей по оценке качества активов для данных банков характеризовалось в качестве «здоровых» коэффициентов, что показывает высокий уровень мониторинга.
Среди группы показателей оценки прибыльности или доходности, куда вошли 5 коэффициентов, банки с государственным участием имеют достаточно хорошие значения и находились в пределах рекомендуемых нормативов.
Группа показателей оценки ликвидности диагностированы для данных банков как «болевые» точки и как требующий профилактики.
Для банков с участием иностранного капитала в результате диагностирования были выявлены следующие типовые критические зоны: достаточность капитала и качество менеджмента.
Проведение профилактических мероприятий требует состояние ликвидности трех банков, о чем свидетельствует результаты расчета оценочных показателей. В качестве «здоровых» коэффициентов, как и для банков с государственным участием, были получены показатели, оценивающие качество активов и прибыльности.
У крупных частных банков «болевых» точек намного больше, чем у остальной квалификационной группы. Оздоровительных мер требуют состояния капитала, активов, уровень менеджмента, доходности.
В следующей квалификационной группе, в средних и малых банках Московского региона, по результатам анализа финансовых показателей в качестве «типовых «болевых» точек были выявлены недостаточность капитала, который требует оздоровительных мер.
В профилактических мероприятиях нуждаются состояния активов, качество управления и уровень прибыльности.
Среди последней группы - региональных средних и малых банков в диагностической карте можно увидеть единственную «болевую» точку - качество менеджмента.
Таким образом, диагностическая карта по результатам анализа финансовых показателей позволил выделить типовые особенности каждой группы.
Во втором этапе по нормативам и оценочным показателям финансовой устойчивости провели диагностические мероприятия для банков, которые находятся в разных стадиях жизнедеятельности, то есть на фазе зарождения, роста, стабильности и спада.
В качестве исследуемого объекта, который находится в стадии зарождения, нами было выбрано АО «Севастопольский морской банк», который был зарегистрирован 15 августа 2014 года.
Банком, находившимся на фазе развития, был отобран ПАО «Совком- банк».
В качестве банка, находившегося на третьей фазе жизненного цикла, то есть на стадии стабильности, выбран ПАО «Московский кредитный банк
На основе диагностической карты увидели, что большинство показателей имеют «здоровые» значения для банков.
Для АО «Севастопольский морской банк», который находится на стадии развития, показатели ликвидности, в том числе и нормативы, удовлетворяют требованиям Центрального Банка и соответствуют рекомендуемым значениям. Но коэффициент Л6 (зависимость от межбанковского рынка), имея отрицательное значение, характеризуется как «болевая» точка, требующая оздоровительных мер.
Среди показателей риска единственный коэффициент Р5 (доля просроченных ссуд) представляет с собой сигнал о необходимости принятия определенных решений для снижения значения данного показателя.
Показатели надежности у АО «Севастопольский морской банк» находятся в пределах установленных нормативов, и поэтому не требуют на текущий момент никаких мер.
Среди показателей экономического развития банка коэффициенты Э1 (рентабельность активов) и Э2 (рентабельность капитала), как показывает диагностическая карта, для банка, находившегося на стадии развития, нуждаются в оздоровительных мерах, так как имеют низкие значения.
ПАО «Совкомбанк», который принадлежит фазе роста, имеет достаточно хорошие показатели: показатели ликвидности, показатели надежности, показатели экономического развития банка по результатам диагностирования получили классификацию «здоровых» значений. Среди показателей риска лишь один коэффициент Р6 (доля вложений в ценные бумаги в активах) представляет небольшую угрозу для банка. Значение данного коэффициента приближено к критическому, однако, проведение профилактических мероприятий позволит избежать ухудшение финансового состояния.
На стадии стабильности, в котором находится ПАО «Московский кредитный банк», также в результате диагностирования было выявлено малое количество «болевых» точек: среди показателей ликвидности коэффициент Л6 (зависимость от межбанковского рынка) и среди показателей надежности коэффициент Э1 (рентабельность активов). Значения данных показателей были ниже рекомендуемых нормативов.
У ПАО «Тимер Банк», находившегося на стадии спада, диагностическая карта показывает наибольшее количество «болевых» точек. Стоит отметить, что начало финансовых трудностей банка можно было увидеть уже в 2013 году, о чем свидетельствует анализ показателей.
Таким образом, диагностическая карта позволила выявить проблемные зоны в разных стадиях жизнедеятельности банка, что дает возможность предпринять меры по их устранению.
На третьем этапе диагностирование конкурентных преимуществ банка с помощью универсального индекса, включающий в себя оценивающие индикаторы основных бизнес-процессов кредитной организации показал, что в целом переход составления отчетности по международным стандартам усиливает позиции банков. Однако существуют определенные проблемы, не позволяющие коммерческим банком достичь наиболее высоких конкурентных преимуществ, что связано с различными метода, принципами формирования отчетности по МСФО и РПБУ. Поэтому в целях устранения этих различий необходимы активные и своевременные действия, грамотно разработанные стратегии менеджеров, руководства банка, ориентированных на решения проблем составления отчетности по МСФО.
Проведенный в третьей главе факторный и кластерный анализ позволил решить задачи классификации данных по различным признакам. Применение данного математического инструмента на основе полученных факторных значений подтвердило принадлежность 14 коммерческих банков к разным кластерам, схожих по определенным признакам.
Таким образом, делая вывод по нашему исследованию, можно сказать, что совокупность вопросов финансовой диагностики является интересным с научной точки зрения предметом исследования, который имеет значение не только для развития теоретической мысли в данной области, но и для совершенствования системы практического применения.
Термин «финансовая диагностика банка» мы предлагаем интерпретировать с позиции акцента на сферу ее применения и стадию развития кредитной организации. По нашему определению, финансовая диагностика банка - кластерный анализ оценочных показателей коммерческих банков по выявлению ключевых особенностей их состояния банка с подстройкой на жизненный цикл развития, квалификационную группу с применением отчетных данных.
Таким образом, делая вывод, можно сказать, что понятийно категориальный аппарат финансовой диагностики является одной из дискуссионных областей экономической науки, разрешение которой видится в развитии научной мысли в данной сфере.
В исследовании было выявлено, что финансовая отчетность является источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка, предоставляющая внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в удобной и понятной форме для принятия этими пользователями определенных деловых и управленческих решений.
Изучение подходы отечественных исследователей, мы пришли к выводу, что финансовая диагностика органично вбирает в себя черты анализа, прогнозирования и готовит основу для принятия управленческого решения.
Диагностика, генерируя в себе черты разных областей знаний, позволяет более точно сделать заключение (проставить диагноз) о финансовом состоянии объекта диагностирования, «траектории его развития».
Таким образом, изучив особенности понятий финансовой диагностики, отчетности данное определение, по нашему мнению, во-первых, подчеркивает задачи финансовой диагностики в системе временного периода, и, во вторых, отражает специфику диагностики банка.
Во второй главе диссертационного исследования по различным методикам оценки финансового состояния банков провели оценочные мероприятия, чтобы в дальнейшем выявить особенности, «болевые точки» и дать рекомендации по их устранению.
Первым этапом по методике CAMELS на основе данных отчетности провели диагностирование 15 кредитных организаций, входящих в разные квалификационные группы.
Исходя из диагностической карты, которая наглядно иллюстрирует состояния показателей, был сделан вывод, что банкам с государственным участием необходимо обратить внимания на достаточность капитала, оценка группы коэффициентов которого показал «болевые» точки (показатели С1, С2, С3, С4, С5). Группа показателей по оценке качества активов для данных банков характеризовалось в качестве «здоровых» коэффициентов, что показывает высокий уровень мониторинга.
Среди группы показателей оценки прибыльности или доходности, куда вошли 5 коэффициентов, банки с государственным участием имеют достаточно хорошие значения и находились в пределах рекомендуемых нормативов.
Группа показателей оценки ликвидности диагностированы для данных банков как «болевые» точки и как требующий профилактики.
Для банков с участием иностранного капитала в результате диагностирования были выявлены следующие типовые критические зоны: достаточность капитала и качество менеджмента.
Проведение профилактических мероприятий требует состояние ликвидности трех банков, о чем свидетельствует результаты расчета оценочных показателей. В качестве «здоровых» коэффициентов, как и для банков с государственным участием, были получены показатели, оценивающие качество активов и прибыльности.
У крупных частных банков «болевых» точек намного больше, чем у остальной квалификационной группы. Оздоровительных мер требуют состояния капитала, активов, уровень менеджмента, доходности.
В следующей квалификационной группе, в средних и малых банках Московского региона, по результатам анализа финансовых показателей в качестве «типовых «болевых» точек были выявлены недостаточность капитала, который требует оздоровительных мер.
В профилактических мероприятиях нуждаются состояния активов, качество управления и уровень прибыльности.
Среди последней группы - региональных средних и малых банков в диагностической карте можно увидеть единственную «болевую» точку - качество менеджмента.
Таким образом, диагностическая карта по результатам анализа финансовых показателей позволил выделить типовые особенности каждой группы.
Во втором этапе по нормативам и оценочным показателям финансовой устойчивости провели диагностические мероприятия для банков, которые находятся в разных стадиях жизнедеятельности, то есть на фазе зарождения, роста, стабильности и спада.
В качестве исследуемого объекта, который находится в стадии зарождения, нами было выбрано АО «Севастопольский морской банк», который был зарегистрирован 15 августа 2014 года.
Банком, находившимся на фазе развития, был отобран ПАО «Совком- банк».
В качестве банка, находившегося на третьей фазе жизненного цикла, то есть на стадии стабильности, выбран ПАО «Московский кредитный банк
На основе диагностической карты увидели, что большинство показателей имеют «здоровые» значения для банков.
Для АО «Севастопольский морской банк», который находится на стадии развития, показатели ликвидности, в том числе и нормативы, удовлетворяют требованиям Центрального Банка и соответствуют рекомендуемым значениям. Но коэффициент Л6 (зависимость от межбанковского рынка), имея отрицательное значение, характеризуется как «болевая» точка, требующая оздоровительных мер.
Среди показателей риска единственный коэффициент Р5 (доля просроченных ссуд) представляет с собой сигнал о необходимости принятия определенных решений для снижения значения данного показателя.
Показатели надежности у АО «Севастопольский морской банк» находятся в пределах установленных нормативов, и поэтому не требуют на текущий момент никаких мер.
Среди показателей экономического развития банка коэффициенты Э1 (рентабельность активов) и Э2 (рентабельность капитала), как показывает диагностическая карта, для банка, находившегося на стадии развития, нуждаются в оздоровительных мерах, так как имеют низкие значения.
ПАО «Совкомбанк», который принадлежит фазе роста, имеет достаточно хорошие показатели: показатели ликвидности, показатели надежности, показатели экономического развития банка по результатам диагностирования получили классификацию «здоровых» значений. Среди показателей риска лишь один коэффициент Р6 (доля вложений в ценные бумаги в активах) представляет небольшую угрозу для банка. Значение данного коэффициента приближено к критическому, однако, проведение профилактических мероприятий позволит избежать ухудшение финансового состояния.
На стадии стабильности, в котором находится ПАО «Московский кредитный банк», также в результате диагностирования было выявлено малое количество «болевых» точек: среди показателей ликвидности коэффициент Л6 (зависимость от межбанковского рынка) и среди показателей надежности коэффициент Э1 (рентабельность активов). Значения данных показателей были ниже рекомендуемых нормативов.
У ПАО «Тимер Банк», находившегося на стадии спада, диагностическая карта показывает наибольшее количество «болевых» точек. Стоит отметить, что начало финансовых трудностей банка можно было увидеть уже в 2013 году, о чем свидетельствует анализ показателей.
Таким образом, диагностическая карта позволила выявить проблемные зоны в разных стадиях жизнедеятельности банка, что дает возможность предпринять меры по их устранению.
На третьем этапе диагностирование конкурентных преимуществ банка с помощью универсального индекса, включающий в себя оценивающие индикаторы основных бизнес-процессов кредитной организации показал, что в целом переход составления отчетности по международным стандартам усиливает позиции банков. Однако существуют определенные проблемы, не позволяющие коммерческим банком достичь наиболее высоких конкурентных преимуществ, что связано с различными метода, принципами формирования отчетности по МСФО и РПБУ. Поэтому в целях устранения этих различий необходимы активные и своевременные действия, грамотно разработанные стратегии менеджеров, руководства банка, ориентированных на решения проблем составления отчетности по МСФО.
Проведенный в третьей главе факторный и кластерный анализ позволил решить задачи классификации данных по различным признакам. Применение данного математического инструмента на основе полученных факторных значений подтвердило принадлежность 14 коммерческих банков к разным кластерам, схожих по определенным признакам.
Таким образом, делая вывод по нашему исследованию, можно сказать, что совокупность вопросов финансовой диагностики является интересным с научной точки зрения предметом исследования, который имеет значение не только для развития теоретической мысли в данной области, но и для совершенствования системы практического применения.
Подобные работы
- Совершенствование методики финансового анализа деятельности финансово-кредитного учреждения
Магистерская диссертация, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018 - ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА (на примере ВТБ (ПАО))
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4280 р. Год сдачи: 2020 - Инвестиционная деятельность банков на рынке ценных бумаг
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018 - СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИЧЕСКОГО ИНСТРУМЕНТАРИЯ ДЛЯ ОЦЕНКИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО КАПИТАЛА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА (НА ПРИМЕРЕ АО "АЛЬФА-БАНК" И ПАО "СКБ-БАНК")
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4945 р. Год сдачи: 2020 - ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА (на примере банка ВТБ (ПАО))
Дипломные работы, ВКР, финансы и кредит. Язык работы: Русский. Цена: 4290 р. Год сдачи: 2018 - Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерской отчетности (на примере ООО «Энерган»)
Бакалаврская работа, анализ хозяйственной деятельности. Язык работы: Русский. Цена: 4780 р. Год сдачи: 2019 - ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА НА ПРИМЕРЕ АО «ГАЗПРОМБАНК»
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4280 р. Год сдачи: 2019 - Анализ финансово-хозяйственной деятельности авиакомпании (на примере ПАО «Авиакомпания «ЮТэйр»)
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 5900 р. Год сдачи: 2016 - Пути улучшения финансовых результатов деятельности организации (на примере ОАО «Татарский мясокомбинат», Новосибирская область)
Дипломные работы, ВКР, анализ хозяйственной деятельности. Язык работы: Русский. Цена: 2900 р. Год сдачи: 2016