Введение 3
1 Теоретические аспекты возникновения налоговых рисков
компании, методы оценки и управления
1.1 Экономическая природа налоговых рисков компании 6
1.2 Методы оценки налоговых рисков компании 16
1.3 Методы управления налоговыми рисками компании 20
2 Анализ налоговых рисков предприятия на примере АО
«Татавтодор»
2.1 Анализ финансового состояния АО «Татавтодор» 31
2.2 Анализ налоговой нагрузки и налоговых рисков компании 42
2.3 Организация управления налоговыми рисками компании 52
3 Управление налоговыми рисками на примере АО «Татавтодор» 56
3.1 Совершенствование системы управления налоговыми рисками в
АО «Татавтодор»
3.2 Построение регрессионной модели влияния финансовых факторов
на налоговую нагрузку компании
Заключение 68
Список использованных источников 72
Приложения
Современный мир во всем своем многообразии сфер деятельности характеризуется постоянной динамикой и изменениями. Это касается и экономики, и права. Российская Федерация на современном этапе развития характеризуется нестабильным политическим и экономическим положением. Налоги, как и налоговая система страны в целом, являются мощнейшим инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, как построена налоговая система, во многом зависит эффективность функционирования всех отраслей экономики. По словам президента Российской Федерации В.В. Путина в его послании Федеральному Собранию, перед правительством стоит задача формирования новых налоговых условий, которые должны быть стабильны и зафиксированы на предстоящие годы [□ 37].
Признание наличия спорных вопросов по налогообложению свидетельствует об имеющихся неопределенностях, которые в свою очередь, подтверждают наличие информационной асимметрии. Государство заинтересовано в максимальном и полном поступлении средств в бюджет страны. В то же время налогоплательщики стремятся оптимизировать (на практике минимизировать) свои налоговые перечисления.
В коммерческой деятельности особенно важно соблюдать баланс между максимизацией прибыли и соблюдением законодательных норм. Налоговые риски у бизнеса увеличиваются на фоне отсутствия определенности. В связи с этим увеличивается налоговая нагрузка и давление из вне. Нестабильность правового сектора требует особого внимания со стороны владельцев бизнеса. Частые изменения нормативно-правовых актов и отсутствие комфортной стабильной правовой базы требуют особого внимания и концентрации, что не позволяет руководителям коммерческих организаций сосредоточиться на ведении бизнеса.
Актуальность выбранной темы обуславливается необходимостью осознанного подхода к определению налоговых рисков со стороны хозяйствующих субъектов и комплексного подхода к осуществлению внутреннего налогового контроля.
Теоретическая значимость работы заключается в раскрытии понятия налоговых рисков на основе дискуссионных вопросов, рассмотрении классификации налоговых рисков, а также методов оценки и управления ими.
Практическая значимость работы заключается в возможности применения налогоплательщиками предложенных мероприятий по оценке неопределенности налоговых обязательств и управлению налоговыми рисками.
К основным направлениям исследования следует отнести теоретические и прикладные проблемы налогообложения в современной России, анализ состояния компаний на рынке, применение мер налоговой политики с целью управления финансовым климатом компаний.
Целью работы является изучение теоретических основ налоговых рисков на основе дискуссионных суждений и разработка рекомендаций по управлению ими в целях оптимизации налогового бремени.
Поставленная цель исследования достигается посредством решения следующих основных задач:
- раскрыть сущность и содержание налоговых рисков;
- изучить существующие методики оценки и управления налоговыми рисками;
- проанализировать финансовое состояние АО «Татавтодор»;
- изучить действующую практику управления налоговыми рисками в организации;
- сформулировать рекомендации по управлению налоговыми рисками и оптимизации налоговых платежей;
- оценить экономический эффект предложенных мероприятий.
Объектом исследования являются налоговые риски организации,возникающие в процессе исполнения налоговых обязательств.
В качестве предмета выделены основные методы оценки и управления налоговыми рисками.
В работе представлен анализ финансового состояния Акционерного Общества «Татавтодор», дорожной компании Республики Татарстан с богатой историей и опытом. На базе данного предприятия проанализировано состояние внутреннего налогового климата и предложены меры по совершенствованию мер управления налоговыми рисками.
Теоретическую основу исследования составили научные труды отечественных и зарубежных ученых в области экономики и бухгалтерского учета, специализирующихся на теории риска, экономического риска, риск- менеджмента; положения нормативно-правовых актов Российской Федерации, регламентирующих налогообложение, налоговые санкции, а также материалы научных публикаций в общей и специализированной периодической печати по изучаемой тематике и данные бухгалтерской отчетности АО «Татавтодор».
Риск - это многофакторное явление, поэтому его определения достаточно разнообразны. Также и в экономической литературе отсутствует единый подход к определению рисков и их классификации. В работе представлены дискуссионные точки зрения относительно определения понятия налогового риска, которому присущи следующие характеристики:
- вероятностный характер;
- экономическая природа;
- объективно-субъективной характер;
- неопределенные последствия.
В теории отсутствует единство мнений о налоговых рисках. Более того, определение понятия не освещено и в нормативно-правовых актах. Проблема анализа и оценки налоговых рисков усугубляется неоднозначностью понятий, применяемых налоговым законодательством Российской Федерации, вероятностью двоякого толкования некоторых норм и частыми изменениями в законодательстве.
В ходе написания выпускной квалификационной работы был произведен анализ финансового состояния Акционерного Общества АО «Татавтодор» - старейшей дорожной компании Республики Татарстан. В целом финансовое состояние компании оценивается как стабильное. Наблюдаемые за последний год снижения данных показателей финансовой устойчивости свидетельствуют о сокращении выполняемого объёма работ, вызванным снижением заказов и выигранных аукционов на получение государственного заказа. Это в свою очередь свидетельствует о наличие конкуренции на рынки, однако существенно не влияет на положение дел организации.
На базе данного хозяйствующего субъекта был произведен анализ налоговых рисков на основе 12 критериев самостоятельной оценки, предложенных Федеральной Налоговой Службой. Систематическое проведение
самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансовохозяйственной деятельности позволит налогоплательщику своевременно оценить налоговые риски и уточнить свои налоговые обязательства. При выборе фирм, по которым планируется проведение выездных проверок, налоговые органы, в первую очередь, ориентируются на показатель налоговой нагрузки. На основе анализа было выявлено, что налоговая нагрузка организации превышает среднеотраслевые показатели по отрасли, что может свидетельствовать о переплате налогов в бюджет.
Наибольшую долю налоговых платежей составляет налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.
На стадии разработки модели управления следует использовать информацию о финансовой деятельности компании и его внутреннем контроле для установления и анализа налоговых рисков на всех стадиях бизнес-процесса. Нерегламентированный и не структурированный внутренний налоговый контроль усложняет мониторинг налоговых рисков и осуществление мероприятий по их устранению. Этим обуславливается необходимость повышения эффективности внутреннего налогового контроля и управления рисками.
Процесс управления рисками в АО «Татавтодор» достаточно формализован. Специальных служб по риск-менеджменту нет, так же как и отсутствует служба безопасности, которая могла бы играть немаловажную роль при проверки контрагентов. Основная ответственность по финансовым рискам возложена на бухгалтерию компании в лице главного бухгалтера.
В организации не осуществляется процесс налогового планирования и прогнозирования. А так же отсутствует специализированное программное обеспечение, осуществляющее поддержку бизнес-процесса управления рисками. Планово-экономическое управление на основе фактических данных за отчетный год разрабатывает прогнозный план производственных показателей.
Однако показатели уровня риска в организации не рассчитываются,соответственно деятельность по антирисковому управлению и прогнозированию рисковых ситуаций сотрудниками не ведется. Все мероприятия проводятся постфактум, что может нести дополнительную нагрузку на активы компании.
Заключение договор с контрагентами, несмотря на четкую регламентацию процесса закупок, может нести также рисковый характер.
Экономическая сущность природы риска состоит в его тесной взаимосвязи с понятием дохода. Управление риском не означает его полного покрытия, а предполагает определение его оптимального уровня.
Для того, чтобы реализовать процесс эффективного управления налоговыми рисками на предприятии, необходимо дать качественную и количественную оценку риску, провести анализ последствий принятых решений, и лишь затем принять соответствующие меры по управлению, при необходимости внося корректировки. Эффективное управление налоговыми рисками является одним из обязательных условий успешного ведения предпринимательской деятельности.
Для целей оценки и управления налоговыми рисками было предложено создание службы внутреннего налогового контроля или выделение отдельного специалиста - налогового менеджера или заместителя главного бухгалтера по налогам, в обязанности которого бы входил контроль документооборота, проверка контрагентов, мониторинг осуществления налоговых платежей, своевременность и полнота уплачиваемых налогов, сотрудничество с налоговыми органами, а так же осуществление мер по досудебному разбирательству в отношении налоговых споров.
Управление налоговыми рисками заключается в сотрудничестве с налоговыми органами, оспаривании решений налоговых служб по результатам проверки, а также в отдельных случаях - в судебных процессах и отслеживании разъяснений налоговых органов и Министерства финансов РФ по налоговым вопросам.
Для эффективного выявления налоговых рисков необходимо проводить систематический мониторинг нарушений определенности налоговых обязательств, используя предложенные меры выявления налоговых рисков.
В целях повышения налоговой культуры и финансовой грамотности, необходимо проводить обучение среди всех штатных сотрудников Акционерного Общества.
В качестве особенным мер по оптимизации налоговых платежей было предложено использование лизингового кредитования, которое позволит уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов по лизинговым платежам. Более того, до тех пор, пока собственником приобретаемого имущества является лизингодатель, фактически налоги на него начисляются также лизингодателю.
Согласно статистическим данным, эффективность выездных налоговых проверок составляет 98,5%. 84 % споров завершаются выигрышем налоговых органов, а налоговые проверки с доначислениями в размере менее трех миллионов рублей для Республики Татарстан считаются низкоэффективными. Соответственно, для того, что бы избежать неожиданных последствий и быть готовыми к налоговым потерям, необходимо создавать резервы.
Подводя итоги, следует заметить, что в условиях нестабильности, неопределённости и информационной асимметрии хаос и беспорядок лишь усугубят текущее состояние экономики, поэтому грамотный профессиональный подход к оценке и управлению налоговыми рисками - качественное решение многих проблем.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
