На основе всего вышеизложенного сделаем выводы по работе.
Кредиторская задолженность возникает в организации вследствие возникающих разрывов в системе расчетов во времени между моментом платежа и моментом перехода права собственности на товар, между моментом предъявления платежных документов к оплате и поступлением денег на расчетные счета поставщиков. Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим юридическим и физическим лицам, экономический смысл которой означает, что организация постоянно пользуется предоставленным контрагентом кредитом. Кредиторская задолженность имеет двойственную природу: как часть имущества, полученная от кредитора, она принадлежит организации на правах владения или даже праве собственности; как объект обязательственных отношений - это долги организации перед кредиторами.
Кредиторская задолженность регламентируются: ГК РФ, НК РФ ч.1 и 2 [3], «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), «Доходы организации» (ПБУ 9/99), «Расходы организации» (ПБУ 10/99) , «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/08) и т.д.
В соответствии с ПБУ 4/99 кредиторская задолженность представлена в виде краткосрочных и долгосрочных обязательств организации перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, перед бюджетом и внебюджетными фондами, авансы полученные, прочие кредиторы. Кроме того в п.4 ПБУ 15/08 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» под кредиторской задолженностью понимается задолженность по кредитам и займам. кредиторская задолженность является частью краткосрочных обязательств организации, и отражается в пятом разделе пассива баланса.
Классификация кредиторской задолженности для целей бухгалтерского учета, контроля, анализа и управления направлена на достоверное отражение информации о кредиторской задолженности в финансовой отчетности, а также организации ее управленческого учета и реализации контрольных функций в сфере соблюдения сроков расчетов, поддержания нормального уровня кредиторской задолженности. Классификацию кредиторской задолженности проводят по различным критериям. На ООО «Сувар Б» бухгалтерский учет автоматизирован с использованием программы «^Бухгалтерия 8», редакция 3.0, ориентированной на ввод и обработку информации, представленной в первичных документах с использованием средств вычислительной техники.
Организация бухгалтерского учета расчетов с кредиторами в анализируемой организации направлена на: своевременное и правильное
документирование операций по движению денежных средств и расчетов; контроль соблюдения форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками; контроль своевременности расчетов с бюджетом и персоналом; своевременную выверку расчетов с кредиторами для исключения просрочки погашения задолженности; контроль сохранности денежных средств; изыскание возможностей рационального использования свободных денежных средств. Синтетический учет кредиторской задолженности осуществляется с использованием счетов, предназначенные для учета обязательств организации по разным видам: счет 60, 62, 70, 70 и 75-2, 68 и 69, 71, 73 и 76. Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому поставщику или подрядчику, а также по каждому предъявленному ими счету. Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а в порядке расчетов плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. Порядок списания сумм кредиторской задолженности в бухгалтерском учете регулируется Положением по ведению бухучета, ПБУ "Доходы организации" ПБУ 9/99, и Положением N 34н. Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у организации. Списание суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете организации отражается по: Дебету 60, 62, 76 и Кредиту 91, субсчет "Прочие доходы".
В результате проведенного анализа выявлено, что ответственным за учет кредиторской задолженности в ООО «Сувар Б» является его главный бухгалтер. В результате анализа организации синтетического и аналитического учета кредиторской задолженности в ООО «Сувар Б» были выявлены нарушения в виде неравномерности погашения кредиторской задолженности, не разработаны план счетов и график документооборота.
В целях совершенствования учета кредиторской задолженности в ООО «Сувар Б» предлагаем внедрить учет предприятия следующие мероприятия:
а) разработаны для ООО «Сувар Б» план счетов и график документооборота
б) предлагаем сформировать базу данных с информацией: 1) о
выставленных покупателям и поставщикам счетах, не оплаченных на текущий момент; 2) о периодах просрочки платежа (в днях) по каждому из выставленных счетов; 3) о размере сомнительной кредиторской
задолженности; 4) о статистике платежной дисциплины каждого покупателя (среднем периоде просрочки, средней сумме предоставленного кредита).
Сформированную информацию систематизировать в двух формах:
а) в форме отчета о списании кредиторской задолженности покупателей;
б) в форме реестра старения кредиторской задолженности.
Отчет о списании кредиторской задолженности должен вестись по каждому кредитору с целью контроля за отправкой платежей и ведением статистики платежной дисциплины. На основании данного отчета
В целях совершенствования синтетического учета кредиторской задолженности автором ВКР предложено применять в учете на предприятии авторскую методику по учету договорных обязательств с возможностью контроля сроков исполнения обязательств при помощи разработанной формы отчета.
Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у организации. Списание суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете организации отражается по: Дебету 60, 62, 76 и Кредиту 91, субсчет «Прочие доходы».
В целях совершенствования контроля просроченной задолженности в организации предлагаем применять следующие управленческие решения: применять отсрочку платежа на определенных условиях или иные способы реструктуризации задолженности; производить оплату своей продукцией, если она представляет интерес для поставщика; применять неденежные формы расчетов, заключать договора об отступном, новации, проводить .контроль и мониторинг кредиторской задолженности на основе реестра старения счетов в виде матрицы.
Проведенный анализ кредиторской задолженности ООО «Сувар Б» показал, что за период 2015-2017 г.г. величина кредиторской задолженности (краткосрочной) увеличилась в 2,2 раза, на 2155 тыс. руб. (или на 123%), при этом в 2017 году основную долю кредиторской задолженности составляла задолженность перед поставщиками и подрядчиками-66%, и перед прочими кредиторами- 24%. В 2017 году появилась задолженность перед внебюджетными фондами в размере
17,6тыс.руб. Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности по годам является нерациональным. В 2017 г. срок погашения дебиторской задолженности меньше срока погашения кредиторской, поэтому ООО «Сувар Б» не может погасить кредиторскую задолженность за счет финансовых поступлений от дебиторов. Для ООО «Сувар Б» в 2017 г. коэффициент соотношения заемных и собственных средств равен 0,1, что свидетельствует о достаточно стабильном финансовом положении компании. Финансовое состояние предприятия оценено как ликвидное, но необходимо оптимизировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей.
В целях оптимизации нами выработаны следующие предложения:
1) В целях совершенствования платежной дисциплины на ООО «Сувар Б» предлагаем управление долгами предприятия проводить по регламенту, в котором мероприятия по урегулированию разработаны в зависимости от кредитора;
2) в целях совершенствования контроля за соотношением кредиторской и дебиторской задолженностями контрольные мероприятия проводить по разработанному плану; 3) в целях совершенствования расчетов с поставщиками предлагаем составлять платежный календарь для контроля задолженности перед поставщиками и планов ее погашения.
Договорная политика направлена на выбор условий хозяйственных договоров в отношении суммы договора, сроков платежей, лимитов задолженностей для обеспечения оптимального результата. ООО «Сувар Б» как покупатель заинтересован в получении скидок, отсрочек платежа, коммерческих кредитов. В результате проведенного ранжирования поставщиков был выделен крупнейший поставщик, оплату долга которого было необходимо оплатить в первую очередь. Этот поставщик материалов предложил увеличение цены ресурса на 2% при предоставлении отсрочки на 30 дней. В случае оплаты сразу ООО «Сувар Б» получит право на скидку в размере 2 %. В результате расчетов по сравнению будущей стоимости кредиторской задолженности со стоимостью задолженности по кредитам, расчетная процентная ставка в 24%, эквивалентная скидке, существенно превысила ставку по краткосрочному кредиту и ООО «Сувар Б» как покупателю материалов более выгодно воспользоваться скидкой.
С целью совершенствования управления кредиторской и дебиторской задолженностью на ООО «Сувар Б» предлагаем усовершенствовать действующую кредитную политику. По новым кредитным условиям покупателям будут предоставляться скидки в размере 2% при оплате продукции покупателями в течение 10 дней. При этом общий срок отсрочки платежа составляет 60 дней. Продажи и расходы осуществляются предприятием ежедневно в течение года. Рассчитанный эффект от внедрения измененной кредитной политики для ООО «Сувар Б» положителен и составляет 43116,5 тыс.руб. В целях совершенствования договорной политики службе закупок ООО «Сувар Б» необходимо проводить поиск поставщиков, предоставляющих отсрочки на 30 и более дней, постепенно сокращая контакты с поставщиками, работающими по 100% предоплате.
в ООО «Сувар Б» контроль за кредиторской задолженностью осуществляется в рамках системы внутреннего контроля, которую возглавляет руководитель организации, при этом он делегирует полномочия главному бухгалтеру. Рисками в процессе учета кредиторской задолженности на предприятии являются: риск отвлечения средств из хозяйственного оборота предприятия в виде штрафов за несвоевременное списание кредиторской задолженности, риск неполноты отражения в учете всех обязательств перед контрагентами, риск несвоевременности признания и списания кредиторской задолженности в том периоде, в котором они имели место, риск раскрытия информации в бухгалтерской отчетности, а именно правильности отнесения сумм кредиторской задолженности на соответствующие статьи отчетности, риск потери ликвидности.
Мероприятия внутреннего контроля дебиторской задолженности на предприятии осуществляются в следующих формах: а). Инвентаризации, б)Классификации кредиторской задолженности по срокам возникновения, оценка платежной дисциплины, учет непогашенных остатков; в) плана- графика погашения кредиторской задолженности по соглашению с заказчиками. г).Контроль за взысканием средств, составляющих кредиторскую задолженность. д). Контроля учетных данных по кредиторской задолженности с помощью автоматизированной системы «1С:Бухгалтерии 8.3». В целях совершенствования внутреннего контроля за кредиторской задолженностью на ООО «Сувар Б» предложены мероприятия.
а) разработан внутренний регламент контроля и управления кредиторской задолженностью, в котором прописан порядок работы с кредиторской задолженностью, направленный на своевременное выявление просроченной задолженности, процедуры по погашению просроченной задолженности и ответственных за их выполнение;
б) В целях снижения рисков предлагаем утвердить следующие лимиты: максимальный срок отсрочки платежа; максимальная сумма задолженности в отношении одного или группы связанных кредиторов; максимальный размер кредитного риска.
в) в целях управления риском ликвидности предлагаем анализировать финансовые обязательства ООО «Сувар Б» по срокам погашения относительно отчетной даты в соответствии с условиями получения, используя определенные временные интервалы;
г) проводить ежемесячный анализ кредиторской задолженности с целью обновления информации реестра для принятия решения о мерах по погашению долгов, списанию сомнительной кредиторской задолженности;
д) в целях совершенствования контроля кредиторской задолженности при расчетах с контрагентами проводить его по предложенному алгоритму.
е) проводить ежемесячный мониторинг экономических показателей предприятия , выявлять их отклонения от плановых значений для того, чтобы своевременно предпринять меры по стабилизации деятельности компании.


Купить