В результате проведенного исследования сделаны следующие обобщения,
выводы и предложения, направленные на аналитические возможности бухгалтерского баланса как источника управленческих решений.
Бухгалтерский баланс – это не просто унифицированная форма отчета,
который нужно «механически» заполнять, а информационная база о состоянии
имущества, обязательств организации, на основе которой можно проводить
анализ эффективности деятельности организации, находить изъяны и давать
рекомендации по улучшению работы предприятия.
В первой главе освещаются теоретические аспекты понятия «бухгалтерский баланс» - история его возникновения, начиная с баланса в форме цензового отчета для фискальных целей, заканчивая современным бухгалтерским балансом, формирование статей актива и пассива, значение данной формы отчетности для целей управления деятельностью организацией.
Как показывает история, при составлении баланса может произойти пересечение интересов различных групп пользователей – одних привлекает финансовый результат деятельности организации, других – стоимость ее имущества.
Деление интересов привело к возникновению двух балансовых концепций: статистической и динамической. Статистический баланс формируют с целью достоверного отражения стоимости имущества, оценивая статьи баланса по текущей рыночной стоимости. Цель динамического баланса –выявление финансового результата, вследствие чего для исключения влияния на них оценочных
отклонений данный вид баланса составляется на основе исторической оценки.
Современный бухгалтерский баланс объединяет в себе обе теории (статистическую и динамическую).
В настоящее время в России бухгалтерский баланс развивается путем
сближения с требованиями международных стандартов финансовой отчетности. Особенностью МСФО является то, что они ориентированы на удовлетворение запросов различных групп пользователей, в частности, интересов потен-97
циальных или действующих собственников предприятия, для которых важна
информация об изменении имущества организации, рыночной капитализации
ее инвестиций.
Содержание бухгалтерского баланса по национальным стандартам определяет ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», а в соответствии с
международными стандартами финансовой отчетности регламентируется IAS 1
«Представление финансовой отчетности».
Бухгалтер должен составлять отчет с учетом специфики деятельности организации для отражения правильной финансовой информации при принятии
управленческих решений различными пользователями, что требует соблюдение
принципов, заложенных в МСФО. Бухгалтерский баланс должен давать обоснованные прогнозы на будущее, оценку коммерческого потенциала предприятия.
Сравнение модели баланса по российским правилам и международным
привело к выявлению отличий в следующем: принципы подготовки отчетности,
оценка статей и формы разбивки статей. Таким образом, российская и международная модели баланса отличаются по многим аспектам, хотя в последнее
время наблюдается тенденция приближения к МСФО. И такое развитие баланса
является положительной тенденцией, так как международная модель баланса
более точна отечественной – дает более полное представление о финансовом
положении организации на отчетную дату, использую концепцию справедливой стоимости.
Роль бухгалтерского баланса в том, что он является информационной базой для анализа финансового положения, что позволяет строить финансовое
планирование, оценивать коммерческие риски, определять состав и структуру
имущества, способность предприятия приумножать это имущество, координировать деятельность предприятия.
Экономический анализ включает оценку внутренних и внешних факторов, оказывающих на деятельность организации в определенный период, воз-98
можных резервов повышения эффективности производства, общих тенденций
развития экономических процессов, ее финансовых возможностей.
Итак, бухгалтерский баланс является информативным источником для
проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности.
Исследование структуры и содержание бухгалтерского баланса на предприятии ООО «УЖКХ» привело к следующим выводам: основная часть активов состоит из дебиторской задолженности, что связано со спецификой организации, что говорит о необходимости постоянного мониторинга ее динамики
роста. Анализ пассивов показал, что у организации нет заемных источников.
Предоставление коммунальных услуг – это деятельность, не теряющая спроса
на рынке и имеющая ориентировочно одинаковый доход. Поэтому все затраты,
осуществляемые организацией покрываются за счет такого дохода и нет необходимости прибегать к заемным источникам.
Оценка действующей в организации системы бухгалтерского учета и отчетности привела к выявлению ряда недостатков, устранение которых можно
благодаря следующим рекомендациям: дополнить учетную политику в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика», организовать процесс документооборота, разработать аналитический учет и обратить большее внимание к кадровой
политике.
Проведение проверки баланса на его достоверность не показал расхождений данных бухгалтерского учета и отчетности. В ходе проверки были рассмотрены регистры аналитического и синтетического учета из программы «1СБухгалтерия», произведена их сверка с обобщенной оборотно-сальдовой ведомостью и Главной книгой, расхождений обнаружено не было. Бухгалтерский
баланс построен на основании данных Главной книги.
Контрольные функции бухгалтерского баланса в ООО «УЖКХ» сводятся
к следующему:
а) контроль над хозяйственной деятельностью предприятия в рамках поведения экономического и финансового анализа самой организации и контрагентов;99
б) контроль над деятельностью организации в рамках законодательных
норм со стороны контролирующих государственных органов;
в) проверка правильности отображения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
г) мониторинг динамики дебиторской задолженности.
Таким образом, достоверные данные баланса позволяют ООО «УЖКХ»
проводить контроль над деятельностью предприятия, искать пути дальнейшего
развития.
Для усиления контрольной функции на конкретных местах необходима
разработка аналитического учета к счету 62 по местам возникновения задолженности (по конкретным домам).
Бухгалтерский баланс необходим для внутреннего пользования и помогает руководству предприятия оценить деятельность за отчетный период и принимать верные управленческие решения, совершенствовать методы воздействия на производственные процессы, способы контроля, обеспечив гибкое и быстрое реагирование на изменение финансовой политики.
Анализ бухгалтерского баланса ООО «УЖКХ» показал как негативные,
так и положительные моменты развития деятельности предприятия.
К отрицательным относятся следующие выявленные факты.
На предприятии наблюдается рост дебиторской задолженности, темп которого превышает темп роста выручки. Это влияет на снижение уровня ликвидности баланса, платежеспособности.
Уменьшение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности отражает ухудшение платежной дисциплины плательщиков коммунальных
услуг. При чем данное снижение происходит параллельно с уменьшением коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности. Это связано с тем,
что ухудшение платежной дисциплины дебиторов приводит к ухудшению платежеспособности самой организации.
В исследуемом периоде происходит увеличение дебиторской задолженности в отчетном периоде на 2-м и 8-м участке. Следовательно, работа на дан-100
ных участках идет неэффективно, что говорит о пересмотре мер, применяемых
к должникам.
Снижение чистых активов на 35,29%, что говорит об ухудшении финансового положения предприятия.
Себестоимость услуг увеличилась за счет увеличения затрат на услуги
поставщиков на 11% и материальных затрат на 84%, что связано с увеличением
выручки и повышением цен на химические реагенты, топливо и спецодежды
для рабочих.
Снижение показателей рентабельности, а именно рентабельности производственных фондов за счет уменьшения эффективности использования
средств труда, рентабельности активов за счет уменьшения оборачиваемости
активов и прибыльности реализованных услуг, рентабельности собственного
капитала также за счет снижения прибыльности реализованных услуг.
Наиболее ликвидные активы не покрывают наиболее срочные пассивы.
Следовательно, предприятие не обладает абсолютной ликвидностью.
Уровень платежеспособности предприятия снизился по сравнению с предыдущим периодом, что связано с резким спадом абсолютно ликвидных активов – снижение денежных средств в кассе и на расчетном счете.
Финансовое состояние оценивается как неустойчивое, так как присутствует высокая зависимость от платежной дисциплины потребителей услуг,
управление свободными денежными средствами неэффективно и политика
управления запасами нерациональна.
Неоправданная иммобилизации средств в наименее ликвидные активы,
такие как запасы. Об этом свидетельствует недостаток собственных оборотных
средств, который вызван большой величиной запасов.
Финансовая устойчивость организации уменьшилась, учитывая снижение
таких показателей как: коэффициент автономии, соотношения заемных и собственных источников средств, обеспеченности предприятия и мобильности
оборотных активов. Вследствие этого уменьшилась гарантия погашения обязательств, стабильность деятельности компании.101
Положительными моментами является следующее.
В анализируемом периоде коэффициент оборачиваемости ДЗ в днях ниже
коэффициента оборачиваемости КЗ в днях. Исходя из этого, денежные средства, поступившие от плательщиков коммунальных услуг, могут быть направлены на полное погашение кредиторской задолженности в соответствующие сроки. Данный факт положительно влияет на структуру управления организацией.
На предприятии на протяжении 2015-2017 гг. наблюдается положительная динамика изменения просроченной дебиторской задолженности.
Чистые активы организации в анализируемом периоде намного (в 177
раз) превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации.
Предприятие в отчетном периоде повысила результаты хозяйственной
деятельности, т.к. прибыль до налогообложения увеличилась по сравнению с
предыдущим периодом на 4,96%. Также доходы организации увеличились в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом (14,64%).
В целом исследуемое предприятие платежеспособно, о чем свидетельствует коэффициент промежуточной ликвидности, значения которых входит в
границы норматива.
Таким образом, анализ бухгалтерского баланса в комплексе с другими
формами отчетности выявил слабые и сильные стороны деятельности предприятия. Выявил, что самым уязвимым местом, влияющим на структуру баланса,
является дебиторская задолженность, а также отсутствие других источников
формирования активов свидетельствует зависимости платежеспособности организации и финансовой устойчивости от платежной дисциплины потребителей
услуг.
На основании выводов анализа ООО «УЖКХ» были даны ряд рекомендаций. Для снижения материальных затрат необходимо сменить поставщиков, которые предлагают более низкие цены сырья и материалов, топлива, энергии с
сохранением уровня качества. Смена поставщиков предполагает поиск новых102
контрагентов с города Нефтекамск, в котором имеется достаточное количество
предприятий, предлагающих химические реагенты и спецодежду. Необходим
мониторинг цен их продукции, на основе которого предполагается решение заключение договора с поставщиками, предлагающих материалы по более низким ценам.
Наличие большого количества запасов, а именно неиспользуемой в полной мере спецодежды и химических реагентов на складе и в лаборатории говорит о нерациональной их закупке. Необходимо пересмотреть плановые объемы
закупаемых запасов в соответствии с отчетами работников лаборатории и специалистов производственных подразделений.
Для контроля процесса использования активов, исходя из экономической
целесообразности, добавить в список обязанностей экономического отдела –
расчет экономического эффекта от внедрения нового оборудования, смене запчастей на производственных подразделениях «Очистные сооружения», «Водоснабжение и водоотведение». Это должно происходить с использованием отчетов инженеров, которые знают производственный эффект от внедрения нового
оборудования. Данные действия позволят оценить экономическую обоснованность покупки основных средств, контролировать объем и структуру активов
организации.

Купить