Помощь студентам в учебе
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
|
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 11
1.1. Социально-экономическая и политическая обусловленность налогообложения имущества физических лиц 11
1.2. Место налога на имущество физических лиц в системе налогов
Российской Федерации, его понятие, элементы и условия взимания 19
1.3. Налогообложение имущества физических лиц в законодательстве
зарубежных стран 26
ГЛАВА 2. ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНАЯ ПРАКТИКА ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 34
2.1. Основания и порядок имущественного налогообложения 34
2.2. Основания освобождения от уплаты налога на имущество физических
лиц: общие и специальные 42
2.3. Особенности имущественного налогообложения отдельных объектов
недвижимости 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 57
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 60
ПРИЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 11
1.1. Социально-экономическая и политическая обусловленность налогообложения имущества физических лиц 11
1.2. Место налога на имущество физических лиц в системе налогов
Российской Федерации, его понятие, элементы и условия взимания 19
1.3. Налогообложение имущества физических лиц в законодательстве
зарубежных стран 26
ГЛАВА 2. ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНАЯ ПРАКТИКА ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 34
2.1. Основания и порядок имущественного налогообложения 34
2.2. Основания освобождения от уплаты налога на имущество физических
лиц: общие и специальные 42
2.3. Особенности имущественного налогообложения отдельных объектов
недвижимости 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 57
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 60
ПРИЛОЖЕНИЯ
Актуальность темы исследования обусловлена необходимостью анализа норм налогового законодательства Российской Федерации в области регулирования налогообложения имущества физических лиц в связи с тем, что с 1 января 2015 года на территории РФ начался переходный период по исчислению налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Наступлению переходного периода предшествовало введение в действие главы 32 Налогового Кодекса Российской Федерации «Налог на имущество физических лиц» (далее - НК РФ) и прекращение действия Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон 1991 года).
Реформирование законодательства о налоге на имущество физических лиц планировалось еще двадцать лет назад. В некоторых городах России, таких как Великий Новгород и Тверь, с 1997 по 2006 гг. в соответствии с Федеральным законом от 20.07.1997 № 110-ФЗ «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери» проводился эксперимент по налогообложению недвижимости, в рамках которого действовал единый налог на недвижимость, заменявший три налога: на имущество организаций, имущество физических лиц, земельный налог.
Принятию главы 32 НК РФ способствовало множество факторов, начиная от международной практики, заканчивая устаревшим налоговым законодательством в области налогообложения имущества физических лиц. Новая глава 32 НК РФ носит компромиссный характер с учетом разной фактической ситуации кадастровой оценки объектов недвижимости в муниципальных образованиях.
С учетом недостаточным уровня теоретической проработки и практического механизма, в настоящее время существует острая необходимость в научном исследовании налогового законодательства в области налога на имущество физических лиц.
Таким образом, тема настоящей работы представляется нам весьма актуальной; эти и иные обстоятельства побудили нас к проведению специального комплексного исследования, посвященного анализу норм об имущественном налогообложении физических лиц.
Степень научной разработанности темы исследования. Проблема правового регулирования налога на имущество физических лиц не относится к числу глубоко исследованных в науке налогового права. Но, с учетом важности и значимости имущественного налогообложения в жизнедеятельности государства и общества, многие ученые уделяли ей внимание.
В настоящей работе использовались научные труды таких авторов, как: М. М. Алексеенко, А. А. Ялбулганов, С. Ю. Витте, Е. Г. Осолкина, Л. Я Маршавина, Л. А. Чайковская, М. Е. Косов, Л. А. Крамаренко, Т. Н. Аксанова, И. А. Майбуров А. В. Брызгалин, М. Ф. Ивлиева, Н. Н. Злобин, С. П. Павленко, О. Ю. Ручкин, Р. Л. Маргулис, С. Г. Пепеляев, А. А. Погодин, С. С. Тропская и другие. Совокупность проведенных исследований по имущественному налогообложению лежит в теоретической основе настоящего исследования.
Таким образом, несмотря на значительный интерес современных исследователей к налогу на имущество физических лиц, многие вопросы до сих пор остаются дискуссионными, а проблемы, возникающие в правоприменительной практике, еще раз подтверждают потребность в их дальнейшем изучении.
Объектом исследования являются общественные отношения, связанные с имущественным налогообложением физических лиц в Российской Федерации.
Предметом исследования выступают нормы действующего отечественного и зарубежного законодательства по вопросам имущественного налогообложения физических лиц, а также положения, изложенные в юридической литературе относительно темы исследования.
Цель данной работы состоит в исследовании анализе теоретических и практических особенностей правового регулировании имущественного налогообложения физических лиц.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
- рассмотреть социально-экономическую и политическую обусловленность налогообложения имущества физических лиц;
- определить место налога на имущество физических лиц в системе налогообложения Российской Федерации, его понятие, элементы и условия взимания;
- изучить особенности имущественного налогообложения физических лиц в зарубежных странах, в том числе СНГ;
- рассмотреть основания и порядок имущественного налогообложения;
- определить основания освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц;
- определить особенности имущественного налогообложения отдельных объектов недвижимости.
Методологическая основа исследования. В основу изучения проблемы положен диалектический метод познания. При решении конкретных задач использованы общенаучные и специальные методы изучения социально-правовой действительности: анализ и синтез, дедукция и индукция, абстрагирование, системный, догматический, логический, формально-юридический, историко-правовой, сравнительно-правовой, статистический и другие.
Нормативно-правовую основу исследования составляют Конституция РФ, НК РФ и нормативные правовые акты муниципальных образований, относящиеся к налогообложению имущества физических лиц. Кроме того, в работе использовано законодательство субъектов Российской Федерации.
Теоретическую основу исследования составили изучение автором научных трудов в области финансового и налогового права, а также материалов научных конференций, семинаров, специальной литературы в области налогообложения имущества физических лиц.
Эмпирическую основу исследования составляют практика Конституционного суда Российской Федерации по вопросам взимания налога на имущество физических лиц, а также различные статистические и социологические данные, подтверждающие необходимость введения и дальнейшего применения налога на имущество физических лиц.
Научная новизна исследования состоит в том, что автором рассмотрены особенности и порядок взимания налога с имущества физических лиц, в период активного реформирования отечественного налогового законодательства. Кроме того, проанализированы особенности освобождения от уплаты рассматриваемой группы налогов. Проведено комплексное исследование рассматриваемого института права, что позволило выявить проблемы, как нормативного правового регулирования, так и правоприменительного. Данные обстоятельства позволили внести предложения по совершенствованию действующего законодательства в части взимания налога с имущества физических лиц, а также разработать методику ее исполнения компетентными органами, направленные на повышение эффективности данного института права.
Научная новизна нашла свое отражение в положениях, выносимых на защиту:
1. Социально-экономическая и политическая обусловленность налогообложения на имущество физических лиц видится через теоретическое исследование функций налога в принципе. С учетом мнения ученых, автором выделены и рассмотрены четыре основных функции налога. Во-первых, фискальная (от латинского «fiscus» - государственная казна) функция. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, в пользу которых исчисляется часть дохода у физических лиц и организации, для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов или они недостаточны для обеспечения должного уровня развития. Во-вторых, распределительная (социальная) функция, которая состоит в перераспределении общественных доходов между различными слоями населения. В-третьих, регулирующая функция, которая реализуется через систему различных налоговых инструментов (налоговые ставки, налоговые льготы, налоговые вычеты и др.). Изменяет условия налогообложения, вводит одни налоги, отменяя другие. В-четвертых, контролирующая функция, которая тесно связана со всеми тремя предыдущими функциями. Благодаря контрольной функции, осуществляется контроль за уплатой налога, исполнением субъектов налоговых отношений своих обязательств, возложенных Налоговым Законодательством.
2. Установлено место налога на имущество физических лиц, подробно исследованы элементы имущественного налогообложения физических лиц, кроме того учтены условия взимания налога. Автор обращает внимание, что с введением в действие главы 32 НК РФ, 28 субъектов перешли на исчисление налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. Остальные субъекты должны перейти на исчисление налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения до 1 января 2020 года.
3. Рассмотрена практика взимания налога на имущество физических лиц в зарубежных странах, а также странах СНГ. Кроме того, выделены самые развитые страны в отношении налога на имущество физически лиц, а также отмечены и те страны, в которых налог на имущество физических лиц вообще не применяется. Автором сделан акцент, на фактор, что опыт зарубежных стран и стран СНГ использовался для создания нового налогового законодательства в отношении имущества физических лиц в Российской Федерации.
4. Исследован порядок исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. Также приведены спорные ситуации по взиманию налога на имущество физических лиц.
5. Раскрыты основания применения льгот на территории муниципальных образований субъектов Российской Федерации. Затронуты основания рассрочки и отсрочки уплаты налога на имущества физических лиц.
6. Рассмотрены особенности исчисления налога на имущество физических лиц в отношении наследуемого имущества, имущества производственного кооператива, а также объектов незавершенного строительства.
Теоретическая значимость исследования состоит в том, что автор проанализировал представленные в юридической литературе подходы к пониманию сущности имущественного налогообложения физических лиц, его пределов и средств, в результате чего были уточнены существующие научные взгляды и обоснованы доктринальные положения, касающиеся темы исследования.
Полученные теоретические результаты исследования имеют достаточное научное значение и могут быть реализованы в ходе проведения последующих исследований имущественного налогообложения физических лиц.
Практическая значимость исследования состоит в возможности его использовании:
- в процессе совершенствования действующего законодательства, а также ведомственных и межведомственных нормативных правовых актах;
- в деятельности налоговых органов, судов, прокуратуры и правоохранительных органов в процессе рассмотрения конкретных дел, а также принятия решений по ним;
- в деятельности образовательных учреждений юридических специальностей при подготовке обучающихся.
Структура работы определена ее целью и задачами. Работа состоит из введения, двух глав, которые объединяют в себе шесть параграфов, заключения, библиографического списка и приложений.
Наступлению переходного периода предшествовало введение в действие главы 32 Налогового Кодекса Российской Федерации «Налог на имущество физических лиц» (далее - НК РФ) и прекращение действия Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон 1991 года).
Реформирование законодательства о налоге на имущество физических лиц планировалось еще двадцать лет назад. В некоторых городах России, таких как Великий Новгород и Тверь, с 1997 по 2006 гг. в соответствии с Федеральным законом от 20.07.1997 № 110-ФЗ «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери» проводился эксперимент по налогообложению недвижимости, в рамках которого действовал единый налог на недвижимость, заменявший три налога: на имущество организаций, имущество физических лиц, земельный налог.
Принятию главы 32 НК РФ способствовало множество факторов, начиная от международной практики, заканчивая устаревшим налоговым законодательством в области налогообложения имущества физических лиц. Новая глава 32 НК РФ носит компромиссный характер с учетом разной фактической ситуации кадастровой оценки объектов недвижимости в муниципальных образованиях.
С учетом недостаточным уровня теоретической проработки и практического механизма, в настоящее время существует острая необходимость в научном исследовании налогового законодательства в области налога на имущество физических лиц.
Таким образом, тема настоящей работы представляется нам весьма актуальной; эти и иные обстоятельства побудили нас к проведению специального комплексного исследования, посвященного анализу норм об имущественном налогообложении физических лиц.
Степень научной разработанности темы исследования. Проблема правового регулирования налога на имущество физических лиц не относится к числу глубоко исследованных в науке налогового права. Но, с учетом важности и значимости имущественного налогообложения в жизнедеятельности государства и общества, многие ученые уделяли ей внимание.
В настоящей работе использовались научные труды таких авторов, как: М. М. Алексеенко, А. А. Ялбулганов, С. Ю. Витте, Е. Г. Осолкина, Л. Я Маршавина, Л. А. Чайковская, М. Е. Косов, Л. А. Крамаренко, Т. Н. Аксанова, И. А. Майбуров А. В. Брызгалин, М. Ф. Ивлиева, Н. Н. Злобин, С. П. Павленко, О. Ю. Ручкин, Р. Л. Маргулис, С. Г. Пепеляев, А. А. Погодин, С. С. Тропская и другие. Совокупность проведенных исследований по имущественному налогообложению лежит в теоретической основе настоящего исследования.
Таким образом, несмотря на значительный интерес современных исследователей к налогу на имущество физических лиц, многие вопросы до сих пор остаются дискуссионными, а проблемы, возникающие в правоприменительной практике, еще раз подтверждают потребность в их дальнейшем изучении.
Объектом исследования являются общественные отношения, связанные с имущественным налогообложением физических лиц в Российской Федерации.
Предметом исследования выступают нормы действующего отечественного и зарубежного законодательства по вопросам имущественного налогообложения физических лиц, а также положения, изложенные в юридической литературе относительно темы исследования.
Цель данной работы состоит в исследовании анализе теоретических и практических особенностей правового регулировании имущественного налогообложения физических лиц.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
- рассмотреть социально-экономическую и политическую обусловленность налогообложения имущества физических лиц;
- определить место налога на имущество физических лиц в системе налогообложения Российской Федерации, его понятие, элементы и условия взимания;
- изучить особенности имущественного налогообложения физических лиц в зарубежных странах, в том числе СНГ;
- рассмотреть основания и порядок имущественного налогообложения;
- определить основания освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц;
- определить особенности имущественного налогообложения отдельных объектов недвижимости.
Методологическая основа исследования. В основу изучения проблемы положен диалектический метод познания. При решении конкретных задач использованы общенаучные и специальные методы изучения социально-правовой действительности: анализ и синтез, дедукция и индукция, абстрагирование, системный, догматический, логический, формально-юридический, историко-правовой, сравнительно-правовой, статистический и другие.
Нормативно-правовую основу исследования составляют Конституция РФ, НК РФ и нормативные правовые акты муниципальных образований, относящиеся к налогообложению имущества физических лиц. Кроме того, в работе использовано законодательство субъектов Российской Федерации.
Теоретическую основу исследования составили изучение автором научных трудов в области финансового и налогового права, а также материалов научных конференций, семинаров, специальной литературы в области налогообложения имущества физических лиц.
Эмпирическую основу исследования составляют практика Конституционного суда Российской Федерации по вопросам взимания налога на имущество физических лиц, а также различные статистические и социологические данные, подтверждающие необходимость введения и дальнейшего применения налога на имущество физических лиц.
Научная новизна исследования состоит в том, что автором рассмотрены особенности и порядок взимания налога с имущества физических лиц, в период активного реформирования отечественного налогового законодательства. Кроме того, проанализированы особенности освобождения от уплаты рассматриваемой группы налогов. Проведено комплексное исследование рассматриваемого института права, что позволило выявить проблемы, как нормативного правового регулирования, так и правоприменительного. Данные обстоятельства позволили внести предложения по совершенствованию действующего законодательства в части взимания налога с имущества физических лиц, а также разработать методику ее исполнения компетентными органами, направленные на повышение эффективности данного института права.
Научная новизна нашла свое отражение в положениях, выносимых на защиту:
1. Социально-экономическая и политическая обусловленность налогообложения на имущество физических лиц видится через теоретическое исследование функций налога в принципе. С учетом мнения ученых, автором выделены и рассмотрены четыре основных функции налога. Во-первых, фискальная (от латинского «fiscus» - государственная казна) функция. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, в пользу которых исчисляется часть дохода у физических лиц и организации, для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов или они недостаточны для обеспечения должного уровня развития. Во-вторых, распределительная (социальная) функция, которая состоит в перераспределении общественных доходов между различными слоями населения. В-третьих, регулирующая функция, которая реализуется через систему различных налоговых инструментов (налоговые ставки, налоговые льготы, налоговые вычеты и др.). Изменяет условия налогообложения, вводит одни налоги, отменяя другие. В-четвертых, контролирующая функция, которая тесно связана со всеми тремя предыдущими функциями. Благодаря контрольной функции, осуществляется контроль за уплатой налога, исполнением субъектов налоговых отношений своих обязательств, возложенных Налоговым Законодательством.
2. Установлено место налога на имущество физических лиц, подробно исследованы элементы имущественного налогообложения физических лиц, кроме того учтены условия взимания налога. Автор обращает внимание, что с введением в действие главы 32 НК РФ, 28 субъектов перешли на исчисление налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. Остальные субъекты должны перейти на исчисление налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения до 1 января 2020 года.
3. Рассмотрена практика взимания налога на имущество физических лиц в зарубежных странах, а также странах СНГ. Кроме того, выделены самые развитые страны в отношении налога на имущество физически лиц, а также отмечены и те страны, в которых налог на имущество физических лиц вообще не применяется. Автором сделан акцент, на фактор, что опыт зарубежных стран и стран СНГ использовался для создания нового налогового законодательства в отношении имущества физических лиц в Российской Федерации.
4. Исследован порядок исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. Также приведены спорные ситуации по взиманию налога на имущество физических лиц.
5. Раскрыты основания применения льгот на территории муниципальных образований субъектов Российской Федерации. Затронуты основания рассрочки и отсрочки уплаты налога на имущества физических лиц.
6. Рассмотрены особенности исчисления налога на имущество физических лиц в отношении наследуемого имущества, имущества производственного кооператива, а также объектов незавершенного строительства.
Теоретическая значимость исследования состоит в том, что автор проанализировал представленные в юридической литературе подходы к пониманию сущности имущественного налогообложения физических лиц, его пределов и средств, в результате чего были уточнены существующие научные взгляды и обоснованы доктринальные положения, касающиеся темы исследования.
Полученные теоретические результаты исследования имеют достаточное научное значение и могут быть реализованы в ходе проведения последующих исследований имущественного налогообложения физических лиц.
Практическая значимость исследования состоит в возможности его использовании:
- в процессе совершенствования действующего законодательства, а также ведомственных и межведомственных нормативных правовых актах;
- в деятельности налоговых органов, судов, прокуратуры и правоохранительных органов в процессе рассмотрения конкретных дел, а также принятия решений по ним;
- в деятельности образовательных учреждений юридических специальностей при подготовке обучающихся.
Структура работы определена ее целью и задачами. Работа состоит из введения, двух глав, которые объединяют в себе шесть параграфов, заключения, библиографического списка и приложений.
Подводя итоги настоящего исследования, исходя из цели и задач, поставленных нами в начале работы, мы можем сделать ряд весьма обоснованных выводов.
1. Налогообложение - сложная и многофункциональная категория, прошедшая длительный исторический путь становления как в теории, так и на практике.
Налоги являются рычагом, при помощи которого государство обеспечивает социальную и экономическую стабильность, представляют основу для устойчивого развития и функционирования любого государства и выражают обязанности физических лиц и организаций, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства.
Любое государство на протяжении всей истории своего существования нуждалось, нуждается и будет нуждаться в инструментах, необходимых для выполнения социальных, экономических и политических функций перед обществом.
За все время истории налоговой практики в России субъектом налогообложения были низшие (податные сословия), дворянство и духовенство были освобождены от уплаты налогов. Что касается объекта обложения, в начале была земельная площадь, далее «двор» (хозяйство), затем «душа», позднее спустя время чистая прибыль.
Сущность налогов выражается в их функциях. Каждая выделенная функция проявляет признаки и черты налога, а также показывает, как реализуется общественное назначение налога, как части единого процесса воспроизводств, инструмента распределения и перераспределения доходов.
2. Реформирование налогового законодательства о налоге на имущество физических лиц планировалось еще двадцать лет назад. В некоторых городах проводился эксперимент по налогообложению недвижимости, в рамках которого действовал единый налог на недвижимость, заменявший три налога: на имущество организаций, имущество физических лиц, земельный налог.
Опыт зарубежных стран и стран СНГ повлиял на введение налогового законодательства в отношении имущества физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.
3. До 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц был единственным, который взимался за рамками НК РФ в соответствии с Законом 1991 года. В настоящее же время с 1 января 2015 года в действие введена глава 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», которая меняет налоговую базу данного местного налога. Если в Законе 1991 года налог исчислялся исходя из инвентаризационной стоимости имущества, то налоговая база главы 32 НК РФ исчисляется, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и лишь в переходный период до 1 января 2020 года, -исходя из инвентаризационной стоимости. Кроме того, налог на имущество физических лиц является прямым налогом, который обязателен к уплате на территориях соответствующего муниципального образования.
Налог вводится в действие и прекращает действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
На сайте ФНС России содержится информация о субъектах, которые перешли на новый расчет налога на имущество по кадастровой стоимости с 1 января 2015 года, в их числе и Владимирская область. Первые платежные документы с расчетом налога на имущество за 2015 год граждане данных регионов получат в 2016 году. Бюджеты этих регионов быстрее других получат дополнительные ресурсы, которые используют на муниципальные нужды. В остальных регионах страны налоговая база будет продолжать исчисляется из стоимости, полученной при инвентаризации объектов недвижимости, умноженная на коэффициент-дефлятор.
4. Налог на имущество физических лиц исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество, то есть с момента его регистрации. Рассчитывает налог на имущество налоговая инспекция по истечению календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения по месту его нахождения, после чего направляет собственнику налоговое уведомление.
5. По сравнению с предыдущим перечнем, указанным в Законе 1991 года, глава 32 НК РФ расширила перечень категорий лиц, которым предоставляется льгота по уплате налога на имущество физических лиц.
Глава 32 НК РФ не содержит положений по предоставлению рассрочек по уплате налога на имущество физических лиц, так как отсрочка и рассрочка по уплате налога не является налоговой льготой, а относится к налоговым кредитам. Поэтому при возникновении такой необходимости у налогоплательщика по каким-либо основаниям могут применяться общие правила, установленные главой 9 НК РФ, согласно которым отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена в том случае, если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога.
Благодаря изменениям в налоге на имущество физических лиц, можно добиться большой справедливости налогообложения и упрощению порядка внесения гражданам налоговых отчислений в бюджет.
1. Налогообложение - сложная и многофункциональная категория, прошедшая длительный исторический путь становления как в теории, так и на практике.
Налоги являются рычагом, при помощи которого государство обеспечивает социальную и экономическую стабильность, представляют основу для устойчивого развития и функционирования любого государства и выражают обязанности физических лиц и организаций, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства.
Любое государство на протяжении всей истории своего существования нуждалось, нуждается и будет нуждаться в инструментах, необходимых для выполнения социальных, экономических и политических функций перед обществом.
За все время истории налоговой практики в России субъектом налогообложения были низшие (податные сословия), дворянство и духовенство были освобождены от уплаты налогов. Что касается объекта обложения, в начале была земельная площадь, далее «двор» (хозяйство), затем «душа», позднее спустя время чистая прибыль.
Сущность налогов выражается в их функциях. Каждая выделенная функция проявляет признаки и черты налога, а также показывает, как реализуется общественное назначение налога, как части единого процесса воспроизводств, инструмента распределения и перераспределения доходов.
2. Реформирование налогового законодательства о налоге на имущество физических лиц планировалось еще двадцать лет назад. В некоторых городах проводился эксперимент по налогообложению недвижимости, в рамках которого действовал единый налог на недвижимость, заменявший три налога: на имущество организаций, имущество физических лиц, земельный налог.
Опыт зарубежных стран и стран СНГ повлиял на введение налогового законодательства в отношении имущества физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.
3. До 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц был единственным, который взимался за рамками НК РФ в соответствии с Законом 1991 года. В настоящее же время с 1 января 2015 года в действие введена глава 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», которая меняет налоговую базу данного местного налога. Если в Законе 1991 года налог исчислялся исходя из инвентаризационной стоимости имущества, то налоговая база главы 32 НК РФ исчисляется, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и лишь в переходный период до 1 января 2020 года, -исходя из инвентаризационной стоимости. Кроме того, налог на имущество физических лиц является прямым налогом, который обязателен к уплате на территориях соответствующего муниципального образования.
Налог вводится в действие и прекращает действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
На сайте ФНС России содержится информация о субъектах, которые перешли на новый расчет налога на имущество по кадастровой стоимости с 1 января 2015 года, в их числе и Владимирская область. Первые платежные документы с расчетом налога на имущество за 2015 год граждане данных регионов получат в 2016 году. Бюджеты этих регионов быстрее других получат дополнительные ресурсы, которые используют на муниципальные нужды. В остальных регионах страны налоговая база будет продолжать исчисляется из стоимости, полученной при инвентаризации объектов недвижимости, умноженная на коэффициент-дефлятор.
4. Налог на имущество физических лиц исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество, то есть с момента его регистрации. Рассчитывает налог на имущество налоговая инспекция по истечению календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения по месту его нахождения, после чего направляет собственнику налоговое уведомление.
5. По сравнению с предыдущим перечнем, указанным в Законе 1991 года, глава 32 НК РФ расширила перечень категорий лиц, которым предоставляется льгота по уплате налога на имущество физических лиц.
Глава 32 НК РФ не содержит положений по предоставлению рассрочек по уплате налога на имущество физических лиц, так как отсрочка и рассрочка по уплате налога не является налоговой льготой, а относится к налоговым кредитам. Поэтому при возникновении такой необходимости у налогоплательщика по каким-либо основаниям могут применяться общие правила, установленные главой 9 НК РФ, согласно которым отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена в том случае, если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога.
Благодаря изменениям в налоге на имущество физических лиц, можно добиться большой справедливости налогообложения и упрощению порядка внесения гражданам налоговых отчислений в бюджет.
Подобные работы
- РЕФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ И ПЕРСПЕКТИВЫ
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4225 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4750 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4210 р. Год сдачи: 2016 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4280 р. Год сдачи: 2017 - Проблемы и перспективы налогообложения недвижимости физических лиц в Российской Федерации
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4925 р. Год сдачи: 2017 - СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ПОДХОДОВ К НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ДОХОДОВ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И В РАЗВИТЫХ ЗАРУБЕЖНЫХ
СТРАНАХ
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4800 р. Год сдачи: 2019 - СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4680 р. Год сдачи: 2017 - СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4790 р. Год сдачи: 2019