Помощь студентам в учебе
Формирование отчета о движении денежных средств и контроль за денежными потоками
|
Введение
Денежные средства являются финансовыми ресурсами предприятия, самыми высоко ликвидными активами, которые в состоянии способствовать обеспечению выполнения обязательств каждого уровня и вида. Их наличие напрямую воздействует на своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
Термин «денежный поток» получил широкое распространение в экономической литературе. Хозяйственная деятельность любой организации обеспечивается кругооборотом денежных средств – их поступлением и расходованием. В условиях рыночной экономики интерес к исследованиям природы денег, особенностей и закономерностей их движения обусловлен необходимостью поиска доступных организации источников финансирования с обеспечением оптимальной их структуры, рационального размещения средств в соответствующих элементах активов организации, обеспечения ликвидности и её долгосрочной платежеспособности.
Рационально организованные денежные потоки являются предпосылкой достижения высоких конечных результатов деятельности хозяйствующего субъекта, способствуют повышению ритмичности хозяйственной и инвестиционной деятельности.
Можно выделить два основных подхода к определению термина «денежный поток», наиболее широко применяемых в теории и практике хозяйствования.
Первый подход - определяет денежный поток как разницу между полученными и выплаченными организацией денежными средствами за определенный период времени.
К денежным потокам не относят остатки денежных средств на счетах организации, так как они не характеризуют их движение, а лишь показывают наличие на отчетную дату.
Второй подход – определяет денежный поток, исходя из элементов денежного баланса, и рассматривает его как движение денежных средств, то есть их поступление и выплаты за определенный период времени. Такая трактовка денежного потока определяет его как базовое понятие рыночной экономики,
характеризующее все аспекты финансово хозяйственной деятельности организации, и позволяет правильно формировать чистый денежный поток и его структуру.
Так, в настоящее время зарубежные аналитики выделяют несколько значений понятия «денежный поток»:
1) в статическом аспекте – это количественное выражение денежных средств, имеющихся в распоряжении субъекта в данный конкретный момент времени, то есть «свободный резерв»;
2) для инвестора – это ожидаемый в будущем доход от инвестиций;
3) с точки зрения менеджмента организации (в динамическом аспекте) – это план будущего движения денежных средств, либо свод данных об их движении в предыдущие периоды [9].
Дать однозначное определение термину «деньги» весьма непросто в силу его многоплановости. Поэтому можно рассмотреть одну из сущностей этого понятия, заключающуюся в обменной функции денег.
В этом случае деньги являются высоколиквидным активом, который служит мерилом ценности других товаров и услуг [15]. В соответствии с определением принятым в Международной системе финансовой отчётности под высоколиквидным активом организации следует понимать «…денежные средства, право требовать по договору денежные средства или другой финансовый актив, право обмена на другой финансовый инструмент, долевой инструмент» [11]....
Денежные средства являются финансовыми ресурсами предприятия, самыми высоко ликвидными активами, которые в состоянии способствовать обеспечению выполнения обязательств каждого уровня и вида. Их наличие напрямую воздействует на своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
Термин «денежный поток» получил широкое распространение в экономической литературе. Хозяйственная деятельность любой организации обеспечивается кругооборотом денежных средств – их поступлением и расходованием. В условиях рыночной экономики интерес к исследованиям природы денег, особенностей и закономерностей их движения обусловлен необходимостью поиска доступных организации источников финансирования с обеспечением оптимальной их структуры, рационального размещения средств в соответствующих элементах активов организации, обеспечения ликвидности и её долгосрочной платежеспособности.
Рационально организованные денежные потоки являются предпосылкой достижения высоких конечных результатов деятельности хозяйствующего субъекта, способствуют повышению ритмичности хозяйственной и инвестиционной деятельности.
Можно выделить два основных подхода к определению термина «денежный поток», наиболее широко применяемых в теории и практике хозяйствования.
Первый подход - определяет денежный поток как разницу между полученными и выплаченными организацией денежными средствами за определенный период времени.
К денежным потокам не относят остатки денежных средств на счетах организации, так как они не характеризуют их движение, а лишь показывают наличие на отчетную дату.
Второй подход – определяет денежный поток, исходя из элементов денежного баланса, и рассматривает его как движение денежных средств, то есть их поступление и выплаты за определенный период времени. Такая трактовка денежного потока определяет его как базовое понятие рыночной экономики,
характеризующее все аспекты финансово хозяйственной деятельности организации, и позволяет правильно формировать чистый денежный поток и его структуру.
Так, в настоящее время зарубежные аналитики выделяют несколько значений понятия «денежный поток»:
1) в статическом аспекте – это количественное выражение денежных средств, имеющихся в распоряжении субъекта в данный конкретный момент времени, то есть «свободный резерв»;
2) для инвестора – это ожидаемый в будущем доход от инвестиций;
3) с точки зрения менеджмента организации (в динамическом аспекте) – это план будущего движения денежных средств, либо свод данных об их движении в предыдущие периоды [9].
Дать однозначное определение термину «деньги» весьма непросто в силу его многоплановости. Поэтому можно рассмотреть одну из сущностей этого понятия, заключающуюся в обменной функции денег.
В этом случае деньги являются высоколиквидным активом, который служит мерилом ценности других товаров и услуг [15]. В соответствии с определением принятым в Международной системе финансовой отчётности под высоколиквидным активом организации следует понимать «…денежные средства, право требовать по договору денежные средства или другой финансовый актив, право обмена на другой финансовый инструмент, долевой инструмент» [11]....
Содержание
Введение ……………………………………………………………………… 4
Глава 1 Отчет о движении денежных средств и его аналитические возможности……………………….……………………………... 7
1.1 Экономическая сущность денежных потоков хозяйствующих субъектов…………………………………………………………. 7
1.2 Структура, состав показателей отчета о движении денежных средств………………………………………………………………. 10
1.3 Анализ движения денежных средств……………………………. 27
Глава 2 Движение денежных средств в ООО «Комус – Упаковка»……. 32
2.1 Экономико – правовая характеристика организации…………. 32
2.2 Характеристика денежных потоков……………………………… 34
2.3 Анализ и контроль движения денежных потоков………………. 36
Заключение 42
Список использованных источников и литературы 45
Приложения...
Введение ……………………………………………………………………… 4
Глава 1 Отчет о движении денежных средств и его аналитические возможности……………………….……………………………... 7
1.1 Экономическая сущность денежных потоков хозяйствующих субъектов…………………………………………………………. 7
1.2 Структура, состав показателей отчета о движении денежных средств………………………………………………………………. 10
1.3 Анализ движения денежных средств……………………………. 27
Глава 2 Движение денежных средств в ООО «Комус – Упаковка»……. 32
2.1 Экономико – правовая характеристика организации…………. 32
2.2 Характеристика денежных потоков……………………………… 34
2.3 Анализ и контроль движения денежных потоков………………. 36
Заключение 42
Список использованных источников и литературы 45
Приложения...
Заключение
Денежные средства являются основой экономических отношений и способны облегчить обмен как важнейшую фазу воспроизводственного процесса. Именно способность предприятия генерировать денежные средства в объеме, достаточном для финансирования своей деятельности, является необходимым условием его существования.
В результате изучения темы учета и анализа движения денежных средств и контроля за денежными потоками в организации, можно сделать выводы о том, что цели выпускной квалификационной работы достигнуты и поставленные задачи выполнены.
В современных условиях развитие организации обусловлено ее платежеспособностью и финансовой устойчивостью, которые в свою очередь зависят от достаточности объема денежных потоков. От особенностей регулирования денежных потоков в организации зависит ее развитие, финансовая устойчивость, а также скорость оборота денежных средств, что обеспечивает получение дополнительной прибыли поэтому тема контроля за денежными потоками является актуальной.
Хозяйственные операции организаций, связанные с движением денежных средств, отражаются бухгалтерскими записями и по истечении отчетного периода служат информационной базой формирования отчета о движении денежных средств. Отчет содержит сведения об остатках денежных средств на начало и конец отчетного периода, положительных и отрицательных потоках денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.
В дипломной работе рассмотрены вопросы учета и анализа движения денежных средств и контроль за денежными потоками в ООО «Комус-Упаковка».
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты учета денежных средств, а именно понятие денежных средств и денежных пот
казателей отчета о движении денежных средств, изучены цели, задачи и методы экономического анализа денежных средств.
Во второй главе дипломной работы проведена оценка постановки бухгалтерского учета ООО «Комус-Упаковка», дана экономико – правовая характеристика объекта исследования, характеристика денежных потоков, рассмотрен порядок формирования отчета о движении денежных средств за 2017 год, проведен анализ движения денежных потоков, сделаны выводы.
Отчет о движении денежных средств входит с состав годовой бухгалтерской отчетности, в которой отражается информация о наличии денежных средств в организации.
Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости
К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.
Отчет о движении денежных средств формируется с целью предоставления пользователям финансовой отчетности информации об источниках поступления денежных средств и направлениях их расходования. Данная информация полезна тем, что она позволяет оценить способность предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты....
Денежные средства являются основой экономических отношений и способны облегчить обмен как важнейшую фазу воспроизводственного процесса. Именно способность предприятия генерировать денежные средства в объеме, достаточном для финансирования своей деятельности, является необходимым условием его существования.
В результате изучения темы учета и анализа движения денежных средств и контроля за денежными потоками в организации, можно сделать выводы о том, что цели выпускной квалификационной работы достигнуты и поставленные задачи выполнены.
В современных условиях развитие организации обусловлено ее платежеспособностью и финансовой устойчивостью, которые в свою очередь зависят от достаточности объема денежных потоков. От особенностей регулирования денежных потоков в организации зависит ее развитие, финансовая устойчивость, а также скорость оборота денежных средств, что обеспечивает получение дополнительной прибыли поэтому тема контроля за денежными потоками является актуальной.
Хозяйственные операции организаций, связанные с движением денежных средств, отражаются бухгалтерскими записями и по истечении отчетного периода служат информационной базой формирования отчета о движении денежных средств. Отчет содержит сведения об остатках денежных средств на начало и конец отчетного периода, положительных и отрицательных потоках денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.
В дипломной работе рассмотрены вопросы учета и анализа движения денежных средств и контроль за денежными потоками в ООО «Комус-Упаковка».
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты учета денежных средств, а именно понятие денежных средств и денежных пот
казателей отчета о движении денежных средств, изучены цели, задачи и методы экономического анализа денежных средств.
Во второй главе дипломной работы проведена оценка постановки бухгалтерского учета ООО «Комус-Упаковка», дана экономико – правовая характеристика объекта исследования, характеристика денежных потоков, рассмотрен порядок формирования отчета о движении денежных средств за 2017 год, проведен анализ движения денежных потоков, сделаны выводы.
Отчет о движении денежных средств входит с состав годовой бухгалтерской отчетности, в которой отражается информация о наличии денежных средств в организации.
Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости
К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.
Отчет о движении денежных средств формируется с целью предоставления пользователям финансовой отчетности информации об источниках поступления денежных средств и направлениях их расходования. Данная информация полезна тем, что она позволяет оценить способность предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты....