Помощь студентам в учебе
Повышение финансовой эффективности управления товарными запасами
|
Введение 3
1 Теоретические основы управления товарными запасами 6
1.1 Товарные запасы как объект финансового управления 6
1.2 Финансовая эффективность управления товарными запасами: понятие и
факторы обеспечения роста 11
1.3 Содержание системы управления товарными запасами 18
2 Анализ результатов управления товарными запасами 23
2.1 Методика анализа результатов управления товарными запасами 23
2.2 Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО
«НИТЕКС» 34
2.3 Анализ товарных запасов ООО «НИТЕКС» 45
3 Разработка мероприятий по повышению финансовой эффективности
управления товарными запасами ООО «НИТЕКС» 71
3.1 Мероприятия по повышению финансовой эффективности управления товарными запасами ООО «НИТЕКС» 71
3.2 Обоснование предложенных управленческих решений по повышению эффективности товарных операций ООО «НИТЕКС» 78
3.3 Оценка влияния предложенных управленческих решений на финансы
ООО «НИТЕКС» 83
Заключение 88
Список использованных источников 92
1 Теоретические основы управления товарными запасами 6
1.1 Товарные запасы как объект финансового управления 6
1.2 Финансовая эффективность управления товарными запасами: понятие и
факторы обеспечения роста 11
1.3 Содержание системы управления товарными запасами 18
2 Анализ результатов управления товарными запасами 23
2.1 Методика анализа результатов управления товарными запасами 23
2.2 Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО
«НИТЕКС» 34
2.3 Анализ товарных запасов ООО «НИТЕКС» 45
3 Разработка мероприятий по повышению финансовой эффективности
управления товарными запасами ООО «НИТЕКС» 71
3.1 Мероприятия по повышению финансовой эффективности управления товарными запасами ООО «НИТЕКС» 71
3.2 Обоснование предложенных управленческих решений по повышению эффективности товарных операций ООО «НИТЕКС» 78
3.3 Оценка влияния предложенных управленческих решений на финансы
ООО «НИТЕКС» 83
Заключение 88
Список использованных источников 92
Товарные запасы для субъектов торговли имеют особое стратегическое значение, которое определяется тем, что они являются предметом основной деятельности, а в этой связи главным источником формирования экономических выгод таких предприятий, а следовательно, и финансовых. В этой связи поддержание товарных запасов в состоянии, которое обеспечивало бы поступление этих выгод, предотвращало бы замораживание финансовых ресурсов в товарных запасах, - важная задача финансового менеджмента. Ее решение требует развитие и методической основы аналитического обеспечения решения задач управления товарными запасами, и поиск путей повышения эффективности их использования применительно к конкретной управленческой ситуации, складывающейся на конкретном предприятии. Закономерным становится необходимость совершенствования ранее сложившихся методик аналитического контроля результативности и эффективности управления товарными запасами. Данными обстоятельствами определился выбор темы диссертационного исследования и его актуальность.
Таким образом, целью настоящей работы ее автор ставит определение инструментов повышения финансовой эффективности управления товарными запасами применительно к деятельности конкретного предприятия.
Предмет исследования - товарные запасы и инструменты обеспечения роста их эффективности.
Объект исследования - предприятие оптовой торговли ООО «НИТЕКС».
Достижение цели исследования видится через решение следующих его задач:
1 Характеристика товарных запасов как объекта управления.
2 Раскрытие понятия финансовой эффективности управления товарными запасами, систематизация факторов и методов обеспечения ее роста.
3 Систематизация современного методического инструментария анализа товарных запасов, оценка его аналитической значимости, апробация и дополнение рядом показателей, которые будут развивать методику анализа.
4 Анализ товарных запасов объекта исследования, выявление резервов повышения финансовой эффективности их использования.
5 Определение путей вовлечения в оборот выявленных резервов роста эффективности использования товарных запасов, их финансово-экономическое обоснование.
Информационная основа решения поставленных задач исследования представлена формами бухгалтерской отчетности ООО «НИТЕКС» и регистрами синтетического учета за 2014-2016 гг.
Теоретико-методическую основу диссертационной работы составили нормативно-законодательные материалы, регламентирующие процедуру учета и отражения в отчетности товарных запасов, а также учебные, учебно¬методические, научные и периодические публикации ведущих финансистов, экономистов, которые касаются предмета исследования.
Методологическая основа решения задач диссертационной работы представлена общенаучными методами исследования (дедукция и индукция, анализ и синтез), базовыми концепциями финансового менеджмента, а также классическими методами экономического анализа (приемы общего анализа, приемы прямого и обратного детерминированного факторного анализа).
По итогу проведенного исследования получены два результата:
1) Теоретический результат, обладающий признаками научной новизны, а именно систематизация методического инструментария анализа эффективности управления товарными запасами, в рамках которого:
- дано понятие системе анализа эффективности управления товарными запасами и выделены его структурные блоки - блок оценки организации процесса управления, блок маркетингового анализа и блок финансово-экономического анализа, что позволяет структурировать представление о содержании аналитических задач управления товарными запасами;
- дополнены аналитические показатели коэффициентами маркетингового анализа и финансово-экономического анализа, использование которых дает возможность оценить результаты управления товарными запасами с точки зрения их воздействия на движение финансовых ресурсов предприятия и увязать их с конкурентоспособностью товарного ассортимента.
2) Практический результат, состоящий в оценке складывающейся практики управления товарными запасами ООО «НИТЕКС» и в разработке мероприятий по повышению его эффективности, которые включают в себя:
- высвобождение средств из неликвидных товарных запасов;
- улучшение товарного ассортимента с точки зрения повышения доля товаров с высокой товарооборачиваемостью;
- обновление товарного ассортимента.
Достоверность результатов исследования подтверждается публикацией основных ее результатов по итогам участия в двух научно-практических конференциях:
1) Система анализа эффективности управления товарными запасами // Закономерности и тенденции инновационного развития общества: сборник статей Международной научно-практической конференции (20 декабря 2017 г., г. Магнитогорск). В 6 ч. Ч.2. - С.23-25.
2) Аналитический инструментарий оценки эффективности управления товарными запасами // Инновационные исследования: проблемы внедрения результатов и направления развития: сборник статей Международной научно-практической конференции (18 декабря 2017 г, г. Челябинск). В 3 ч. Ч.1. - Уфа: ОМЕГА САЙНС, 2017. - С.13-132.
Диссертационная работа содержит 99 страниц текста, 35 таблиц и 11 рисунков; иллюстрирована 4 приложениями и имеет 66 использованных литературных источников.
Таким образом, целью настоящей работы ее автор ставит определение инструментов повышения финансовой эффективности управления товарными запасами применительно к деятельности конкретного предприятия.
Предмет исследования - товарные запасы и инструменты обеспечения роста их эффективности.
Объект исследования - предприятие оптовой торговли ООО «НИТЕКС».
Достижение цели исследования видится через решение следующих его задач:
1 Характеристика товарных запасов как объекта управления.
2 Раскрытие понятия финансовой эффективности управления товарными запасами, систематизация факторов и методов обеспечения ее роста.
3 Систематизация современного методического инструментария анализа товарных запасов, оценка его аналитической значимости, апробация и дополнение рядом показателей, которые будут развивать методику анализа.
4 Анализ товарных запасов объекта исследования, выявление резервов повышения финансовой эффективности их использования.
5 Определение путей вовлечения в оборот выявленных резервов роста эффективности использования товарных запасов, их финансово-экономическое обоснование.
Информационная основа решения поставленных задач исследования представлена формами бухгалтерской отчетности ООО «НИТЕКС» и регистрами синтетического учета за 2014-2016 гг.
Теоретико-методическую основу диссертационной работы составили нормативно-законодательные материалы, регламентирующие процедуру учета и отражения в отчетности товарных запасов, а также учебные, учебно¬методические, научные и периодические публикации ведущих финансистов, экономистов, которые касаются предмета исследования.
Методологическая основа решения задач диссертационной работы представлена общенаучными методами исследования (дедукция и индукция, анализ и синтез), базовыми концепциями финансового менеджмента, а также классическими методами экономического анализа (приемы общего анализа, приемы прямого и обратного детерминированного факторного анализа).
По итогу проведенного исследования получены два результата:
1) Теоретический результат, обладающий признаками научной новизны, а именно систематизация методического инструментария анализа эффективности управления товарными запасами, в рамках которого:
- дано понятие системе анализа эффективности управления товарными запасами и выделены его структурные блоки - блок оценки организации процесса управления, блок маркетингового анализа и блок финансово-экономического анализа, что позволяет структурировать представление о содержании аналитических задач управления товарными запасами;
- дополнены аналитические показатели коэффициентами маркетингового анализа и финансово-экономического анализа, использование которых дает возможность оценить результаты управления товарными запасами с точки зрения их воздействия на движение финансовых ресурсов предприятия и увязать их с конкурентоспособностью товарного ассортимента.
2) Практический результат, состоящий в оценке складывающейся практики управления товарными запасами ООО «НИТЕКС» и в разработке мероприятий по повышению его эффективности, которые включают в себя:
- высвобождение средств из неликвидных товарных запасов;
- улучшение товарного ассортимента с точки зрения повышения доля товаров с высокой товарооборачиваемостью;
- обновление товарного ассортимента.
Достоверность результатов исследования подтверждается публикацией основных ее результатов по итогам участия в двух научно-практических конференциях:
1) Система анализа эффективности управления товарными запасами // Закономерности и тенденции инновационного развития общества: сборник статей Международной научно-практической конференции (20 декабря 2017 г., г. Магнитогорск). В 6 ч. Ч.2. - С.23-25.
2) Аналитический инструментарий оценки эффективности управления товарными запасами // Инновационные исследования: проблемы внедрения результатов и направления развития: сборник статей Международной научно-практической конференции (18 декабря 2017 г, г. Челябинск). В 3 ч. Ч.1. - Уфа: ОМЕГА САЙНС, 2017. - С.13-132.
Диссертационная работа содержит 99 страниц текста, 35 таблиц и 11 рисунков; иллюстрирована 4 приложениями и имеет 66 использованных литературных источников.
Проведенное диссертационное исследование было ориентировано на поиск путей повышения финансовой эффективности управления товарными запасами конкретного субъекта рынка оптовой торговли г.Красноярск. Таким субъектом стало ООО «НИТЕКС», основной вид деятельности которого - оптовая торговля текстильными изделиями.
Под финансовой эффективностью управления товарными запасами в работе понимается наличие положительного эффекта от товародвижения в финансовых потоках организации с каждой единицы товарных запасах или затрат по их формированию и продажи.
Значимость и необходимость выбора темы исследования для указанного предприятия определяется тем обстоятельством, что товарные запасы явились тем единственным видом хозяйственных ресурсов предприятия, по которому на протяжении 2014-2016 годов наблюдается устойчивое замедление оборачиваемости, приводящее к недостаточности собственных оборотных средств и низкому уровню текущей ликвидности предприятия. Другими словами - низкое качество состояния товарных запасов явилось единственной причиной ухудшения финансового состояния организации. Учитывая, что именно товарные запасы призваны обеспечить формирование основного дохода и прибыли торгового предприятия, мы посчитали крайне важным провести обоснование путей повышения эффективности их использования как стратегически важного направления улучшения финансового состояния ООО «НИТЕКС».
Для формирования теоретической основы достижения поставленной цели в первой главе работы нами исследована методология управления товарными запасами, по результатам чего был получен научный результат, состоящий в формировании понятия системы анализа эффективности управления товарными запасами (в работе она определена как целостная совокупность элементов оценки процессов организации, формирования и использования товарных запасов) и в выделении ее структурных блоков (блока оценки организации процесса управления, блока маркетингового анализа и блока финансово¬экономического анализа). Последние два изучены более подробно, в результате чего обобщены применяемые аналитические показатели, среди которых предложены авторские, основная часть из которых призвана связать результаты управления товарными запасами с финансами предприятия.
Их апробация в рамках второй главы работы позволила прийти к следующим практическим выводам в отношении складывающей практики управления товарными запасами ООО «НИТЕКС»:
1) Управление товарными запасами не обеспечивает сбалансированности товарного ассортимента и поддержания его конкурентоспособности, т.к. все маркетинговые показатели обнаруживают негативную оценку и свидетельствуют о следующих фактах:
- обновления товарного ассортимента не происходит;
- качество товарного ассортимента в силу неликвидных товарных запасов является низким;
- запросы покупателей не удовлетворяются в полной мере.
2) Происходит снижение эффективности использования товарных запасов, что выражено в их замедлении, образовании относительного перерасхода средств и роста данной величины. Одна из причин этого - формирование прямых товарных потерь в виде недостач. Весомость прямых товарных потерь (недостач) с 0,022 до 0,026 доли в составе всего выбытия товаров. А их уровень относительно выручки вырос с 0,023 рубля до 0,06 рубля, то есть в 2016 году на каждый рубль полученных доходов от продажи стало приходиться 0,06 рубля прямых товарных потерь. В 2016 году 83,7% прочего выбытия также было связано с возвратом товаров поставщикам из-за низкого их качества и факта пересорта, что не удовлетворяло потребности ООО «НИТЕКС». Основная часть возврата в 2016 году пришлась на товары группы «Вышивка» и «Нить, пряжа», т.е. тех товарных групп, на продаже которых специализируется анализируемое предприятия. Это существенно
снизило возможности роста доходов предприятия, хотя прямые финансовые потери предприятие в данном случае не несло, т.к. средства были возвращены в оборот, но косвенные были и связаны они с временным промежутком между моментом оплаты товаров и возврата этих средств в оборот ООО «НИТЕКС»;
3) Доходность вложения в товарные запасы уменьшилась: в 2015 году на каждый вложенный в приобретение товарных запасов рубль предприятие получало почти 0,35 рублей экономической выгоды, а в 2016 году - 0,25 рубля. При этом финансовые расходы, т.е затраты по привлечению средств для финансирования товарных запасов в результате их относительного перенакопления, составили 5865 тыс.руб.
Из общего арсенала традиционных инструментов повышения эффективности управления товарными запасами нами были те, которые целесообразны для использования в деятельности ООО «НИТЕКС» с учетом сложившейся ситуации. Такими инструментами стали следующие мероприятия, по которым рассчитан ожидаемый эффект:
1 Распродажа неликвидных запасов по ценам их приобретения, например, школам и дошкольным образовательным учреждениям (в том числе на конкурсной основе), тематическим творческим кружкам (отдельные товары групп: «Бисер» «Инструменты для шитья, вязания, вышивки и прочего рукоделия», «Вышивка», «Нить, пряжа», «Молнии», «Отделочные и вспомогательные материалы для шитья»).
2 Увеличение доли востребованных товарных запасов и запасов с увеличивающейся доходностью («Товары для творчества», «Аппликации, термоукрашения», отдельные виды бисера»).
3 Введение в товарный ассортимент новых для предприятия товаров (товаров для детского творчества: витражная роспись, фокусы, мозаика, гравюра).
Ожидаемый эффект выразится в увеличении выручки на 45286,58 тыс.руб., прибыли от продажи на 25935,56 тыс.руб., а чистого денежного притока - на 24045,44 тыс.руб. Кроме того, позитивным их следствием явится рост финансовой эффективности управления товарными запасами, который выразится в:
- росте экономической выгоды с каждого рубля средств вложенных в товарные запасы на 0,035 рубля, прибыли от продажи - на 0,439 рубля;
- высвобождении финансовых ресурсов из оборота на 6053,88 тыс.руб.;
- увеличении доли собственных оборотных средств в оборотных активах до 0,464 ед., а коэффициент текущей ликвидности - до 1,864 ед.
Также предприятие следует обеспечить совершенствование системы контроля за формированием и хранением товарных запасов, целесообразно будет разработать и внедрить систему сбалансированных показателей эффективности управления товарными запасами. Решение этих задач - тема самостоятельного исследования.
Под финансовой эффективностью управления товарными запасами в работе понимается наличие положительного эффекта от товародвижения в финансовых потоках организации с каждой единицы товарных запасах или затрат по их формированию и продажи.
Значимость и необходимость выбора темы исследования для указанного предприятия определяется тем обстоятельством, что товарные запасы явились тем единственным видом хозяйственных ресурсов предприятия, по которому на протяжении 2014-2016 годов наблюдается устойчивое замедление оборачиваемости, приводящее к недостаточности собственных оборотных средств и низкому уровню текущей ликвидности предприятия. Другими словами - низкое качество состояния товарных запасов явилось единственной причиной ухудшения финансового состояния организации. Учитывая, что именно товарные запасы призваны обеспечить формирование основного дохода и прибыли торгового предприятия, мы посчитали крайне важным провести обоснование путей повышения эффективности их использования как стратегически важного направления улучшения финансового состояния ООО «НИТЕКС».
Для формирования теоретической основы достижения поставленной цели в первой главе работы нами исследована методология управления товарными запасами, по результатам чего был получен научный результат, состоящий в формировании понятия системы анализа эффективности управления товарными запасами (в работе она определена как целостная совокупность элементов оценки процессов организации, формирования и использования товарных запасов) и в выделении ее структурных блоков (блока оценки организации процесса управления, блока маркетингового анализа и блока финансово¬экономического анализа). Последние два изучены более подробно, в результате чего обобщены применяемые аналитические показатели, среди которых предложены авторские, основная часть из которых призвана связать результаты управления товарными запасами с финансами предприятия.
Их апробация в рамках второй главы работы позволила прийти к следующим практическим выводам в отношении складывающей практики управления товарными запасами ООО «НИТЕКС»:
1) Управление товарными запасами не обеспечивает сбалансированности товарного ассортимента и поддержания его конкурентоспособности, т.к. все маркетинговые показатели обнаруживают негативную оценку и свидетельствуют о следующих фактах:
- обновления товарного ассортимента не происходит;
- качество товарного ассортимента в силу неликвидных товарных запасов является низким;
- запросы покупателей не удовлетворяются в полной мере.
2) Происходит снижение эффективности использования товарных запасов, что выражено в их замедлении, образовании относительного перерасхода средств и роста данной величины. Одна из причин этого - формирование прямых товарных потерь в виде недостач. Весомость прямых товарных потерь (недостач) с 0,022 до 0,026 доли в составе всего выбытия товаров. А их уровень относительно выручки вырос с 0,023 рубля до 0,06 рубля, то есть в 2016 году на каждый рубль полученных доходов от продажи стало приходиться 0,06 рубля прямых товарных потерь. В 2016 году 83,7% прочего выбытия также было связано с возвратом товаров поставщикам из-за низкого их качества и факта пересорта, что не удовлетворяло потребности ООО «НИТЕКС». Основная часть возврата в 2016 году пришлась на товары группы «Вышивка» и «Нить, пряжа», т.е. тех товарных групп, на продаже которых специализируется анализируемое предприятия. Это существенно
снизило возможности роста доходов предприятия, хотя прямые финансовые потери предприятие в данном случае не несло, т.к. средства были возвращены в оборот, но косвенные были и связаны они с временным промежутком между моментом оплаты товаров и возврата этих средств в оборот ООО «НИТЕКС»;
3) Доходность вложения в товарные запасы уменьшилась: в 2015 году на каждый вложенный в приобретение товарных запасов рубль предприятие получало почти 0,35 рублей экономической выгоды, а в 2016 году - 0,25 рубля. При этом финансовые расходы, т.е затраты по привлечению средств для финансирования товарных запасов в результате их относительного перенакопления, составили 5865 тыс.руб.
Из общего арсенала традиционных инструментов повышения эффективности управления товарными запасами нами были те, которые целесообразны для использования в деятельности ООО «НИТЕКС» с учетом сложившейся ситуации. Такими инструментами стали следующие мероприятия, по которым рассчитан ожидаемый эффект:
1 Распродажа неликвидных запасов по ценам их приобретения, например, школам и дошкольным образовательным учреждениям (в том числе на конкурсной основе), тематическим творческим кружкам (отдельные товары групп: «Бисер» «Инструменты для шитья, вязания, вышивки и прочего рукоделия», «Вышивка», «Нить, пряжа», «Молнии», «Отделочные и вспомогательные материалы для шитья»).
2 Увеличение доли востребованных товарных запасов и запасов с увеличивающейся доходностью («Товары для творчества», «Аппликации, термоукрашения», отдельные виды бисера»).
3 Введение в товарный ассортимент новых для предприятия товаров (товаров для детского творчества: витражная роспись, фокусы, мозаика, гравюра).
Ожидаемый эффект выразится в увеличении выручки на 45286,58 тыс.руб., прибыли от продажи на 25935,56 тыс.руб., а чистого денежного притока - на 24045,44 тыс.руб. Кроме того, позитивным их следствием явится рост финансовой эффективности управления товарными запасами, который выразится в:
- росте экономической выгоды с каждого рубля средств вложенных в товарные запасы на 0,035 рубля, прибыли от продажи - на 0,439 рубля;
- высвобождении финансовых ресурсов из оборота на 6053,88 тыс.руб.;
- увеличении доли собственных оборотных средств в оборотных активах до 0,464 ед., а коэффициент текущей ликвидности - до 1,864 ед.
Также предприятие следует обеспечить совершенствование системы контроля за формированием и хранением товарных запасов, целесообразно будет разработать и внедрить систему сбалансированных показателей эффективности управления товарными запасами. Решение этих задач - тема самостоятельного исследования.