Тема: Защита прав субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений

Одной из причин многих нерешенных социально-эконмических про­блем современной российской действительности является дисбаланс доходов и расходов государственного бюджета. В поисках выхода из данной ситуа­ции, государство, с одной стороны, активно поддерживает развитие пред­принимательской деятельности в этот кризисный момент, предоставляя предпринимателям различные налоговые льготы и преференции. С другой стороны, нельзя не заметить целенаправленную деятельность государства по усилению налогового контроля за действиями налогоплательщиков. Разраба­тываются новые, более эффективные способы налогового администрирова­ния. На фоне снижения количества выездных налоговых проверок, увеличи­вается результативность камеральных проверок и мероприятий предпрове- рочного анализа. Данные изменения обусловлены все большим внедрением и применением специального программного обеспечения, которое позволяет в автоматическом режиме выявлять нарушения и несоответствия в налоговых декларациях налогоплательщика, активным использованием комиссий по ле­гализации налоговой базы, расширением доступа к банковской информации и возможности отслеживания финансовых потоков, переходом на онлайн- кассы, разработкой и введением в действие систем прослеживаемости и мар­кировки товаров. Однако, совершенствуя механизмы налогового админи­стрирования в целях обеспечения стабильного общественного развития, гос­ударство неизбежно вторгается в сферу частных интересов налогоплатель­щиков, что является серьезной социальной и экономической проблемой.
Актуальность и своевременность разработки концепции защиты прав субъектов предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоот­ношений вызвана с одной стороны, недостаточной теоретической разработ­кой в этой области, а с другой - проблемами правоприменительной практики. Разработка целостной концепции защиты прав субъекта предприниматель­ской деятельности, ее теоретическое обоснование, изучение и совершенство­вание правового обеспечения урегулирования налоговых споров, исследова­ние средств и способов, которые применяются налогоплательщиком для за­щиты своих прав в налоговой сфере актуальны и значимы в настоящее время, а также требуют серьезного научного обоснования. Совершенствование ме­ханизмов защиты прав субъектов предпринимательской деятельности в сфе­ре налоговых правоотношений укрепит уверенность налогоплательщиков в стабильности своего положения в государстве, что в свою очередь, будет яв­ляться стимулом для развития их экономической деятельности и обеспечит полное и своевременное поступление средств в бюджеты всех уровней.
Степень разработанности темы исследования. Проблематика защиты прав налогоплательщиков в сфере налоговых правоотношений достаточно активно рассматривается в налогово-правовой литературе. Теоретическим вопросам защиты прав налогоплательщика посвящены труды С.А. Ядрихин- ского, В.Н Гудыма, Н.В. Дудиной, Н.Н. Косаренко, А.П. Киреенко. Вопросам защиты субъективных прав уделяется внимание в исследования по граждан­скому праву М.А. Рожковой, Ю.Н. Андреева. В налоговом праве вопросы защиты субъективных прав исследовали Д.В. Тютин, М.В. Карасева, А.В. Чочиев, А.В. Демин, Ю.А. Крохина, И.А. Цинделиани. Порядок взаимодей­ствия субъекта предпринимательской деятельности с налоговыми органами на досудебном этапе разрешения налоговых споров рассмотрены в работах Н.А. Козлова, М.В. Аракеловой, М.О. Клейменовой., А.А. Копиной, А.Ю. Ильина. Аспекты судебного механизма разрешения налоговых споров были изучены такими авторами как Э.Н. Нагорная, И.В. Цветков, Р.Д. Фархудинов, О.В. Сычова, А.Н. Борисов. Данные ученые внесли неоспоримый вклад в разработку концепции защиты прав субъектов предпринимательской дея­тельности в сфере налоговых правоотношений, но тем не менее единого под­хода к пониманию данного вопроса не сформировано.
Объектом диссертационного исследования являются общественные от­ношения, складывающиеся в процессе защиты прав субъекта предпринима­тельской деятельности в сфере налоговых правоотношений.
Предметом диссертационного исследования являются нормы граждан­ского, административного и арбитражного процессуального законодатель­ства, законодательства о налогах и сборах, а также научно-практические кон­цепции, правоприменительная практика по вопросам защиты прав субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений.
Целью данной магистерской диссертации является формирование це­лостного научного представления о механизме защиты прав субъектов пред­принимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений, а также решение существующих правовых и практических проблем, возникающих в процессе осуществления защиты прав налогоплательщика.
Для достижения цели поставлены следующие задачи:
• изучить правовой статуса субъекта предпринимательской деятельно­сти;
• исследовать основные права субъекта предпринимательской деятель­ности в сфере налоговых правоотношений и обосновать необходимость их защиты;
• определить основные гарантии и средства защиты прав субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений;
• проанализировать основные средства защиты прав субъекта предпри­нимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений;
• изучить способы защиты прав субъекта предпринимательской дея­тельности;
• проанализировать проблемы взыскания убытков, причиненных нало­говыми органами.
...
Купить

В сфере налоговых правоотношений можно наблюдать наиболее острое столкновение частных и публичных интересов. Данный факт безусловно ока­зывает влияния на формирование и реализацию правового статуса субъекта предпринимательской деятельности как участника налоговых правоотноше­ний. Налоговые правоотношения, как и регулирующие их нормы, многогран­ны и разнообразны. Организации и индивидуальные предприниматели как субъекты предпринимательской деятельности приобретают статус субъекта налогового права, налоговую правоспособность с момента их государствен­ной регистрации.
При последующем вступлении в налоговые правоотношения они ста­новятся субъектами налоговых правоотношений и приобретают дополни­тельные права и обязанности применительно к конкретному налоговому пра­воотношению. С одной стороны, государство стремится максимально огра­ничить свободу субъекта предпринимательской деятельности в налоговой сфере для обеспечения в наибольшей степени реализации общественных ин­тересов, а все действия хозяйствующего субъекта строго регламентировать соответствующими нормами позитивного права. Но, с другой стороны, нель­зя забывать о том, что права субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений обеспечиваются юридическими обязанно­стями налоговых органов и подлежат защите государством, поэтому налого­плательщик имеет право требовать соблюдения своих прав, осуществлять их защиту, как самостоятельно, так и путем обращения к государственным ор­ганам. Для соблюдения баланса законных интересов всех участников налого­вых правоотношений необходимо в первую очередь совершенствование ме­ханизмов защиты налогоплательщика от неправомерных действий налоговых органов, как «властной» стороны этих отношений. Неопределенность норм налогового законодательства, стремление фискальных органов к ужесточе­нию налогового контроля и к излишнему вмешательству в деятельность субъекта предпринимательской деятельности, приводят к постоянным нару­шениям прав налогоплательщика, а также к уменьшению их объема путем законодательного урегулирования и изменения правоприменительной прак­тики. Анализ, проведенный в рамках настоящего исследования, позволяет подтвердить гипотезу о том, что формирование целостного научного пред­ставления о механизме защиты прав налогоплательщиков, усовершенствова­ние правовых норм, а также исследование и поиск способов решения суще­ствующих практических проблем правоприменения в спорах с налоговыми органами способствует повышению эффективности защиты прав субъектов предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений. Ак­тивные действия налогоплательщика, направленные на пресечения наруше­ния его прав в области налоговых правоотношений, восстановления нару­шенных прав и устранения угрозы их нарушения путем обращения в выше­стоящие налоговые и судебные органы является эффективной стратегией за­щиты прав хозяйствующих субъектов в сфере налоговых споров.
Одним из наиболее конфликтных вопросов при взаимодействии с нало­говыми органами является применение налоговых льгот, так как применение льгот приводит к сокращению доходной части бюджета. Данные споры могут быть вызваны недостаточной определенностью установленных ограничений на применение льгот налогоплательщиком. Были сделаны выводы, что для защиты прав налогоплательщика на применение льгот необходимо внести в налоговое законодательство большую ясность в определение тех критериев, выполнение которых необходимо для получения налоговых послаблений, а также исключить формальный подход налоговых и судебных органов к об­стоятельствам, определяющим право на получение налоговых льгот.
В ходе исследования определено, что для защиты прав налогоплатель­щика на получение информации от государственных органов необходимо закрепление в Налоговом Кодексе РФ более точного разграничения полно­мочий государственных органов в вопросах информирования и предоставле­ния разъяснений налогоплательщикам, а также детальное закрепления по­рядка исполнения государственной функции по предоставлению письменных разъяснений финансовыми органами субъектов Российской Федерации и му­ниципальных образований.
...
Купить